打造精益管理敏捷服務(wù)的V型財(cái)務(wù)管控模式

◎方世力等

打造精益管理敏捷服務(wù)的V型財(cái)務(wù)管控模式

◎方世力等*

近年來,中國(guó)運(yùn)載火箭技術(shù)研究院的經(jīng)濟(jì)規(guī)?？焖俜€(wěn)定增長(zhǎng),集團(tuán)化發(fā)展趨勢(shì)明顯,在軍工企業(yè)日趨市場(chǎng)化的背景下,研究院適時(shí)提出了實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型的總目標(biāo)。然而,研究院在發(fā)展的同時(shí)也面臨著重重挑戰(zhàn)：經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益惡劣；國(guó)防軍隊(duì)、國(guó)企、財(cái)稅等重要領(lǐng)域改革進(jìn)入實(shí)質(zhì)推進(jìn)階段；型號(hào)領(lǐng)域市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇,傳統(tǒng)的壟斷優(yōu)勢(shì)和地位逐漸被打破；科研生產(chǎn)任務(wù)進(jìn)度拖延、成本超支,計(jì)劃與進(jìn)度控制、成本控制、資源配置等方面的問題日益突出。

面對(duì)日益嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心由“數(shù)豆先生”向戰(zhàn)略家、管控家、推動(dòng)者、操作者的角色轉(zhuǎn)變是眾望所歸。為實(shí)現(xiàn)這一轉(zhuǎn)型,精益、敏捷、融合、共享已成為財(cái)務(wù)管理發(fā)展的必然趨勢(shì),財(cái)務(wù)管理功能也要由以記賬、核算為主的正三角向以決策支持為主的倒三角轉(zhuǎn)變。

因此,研究院決定在“十三五”期間踐行“誠(chéng)信、嚴(yán)謹(jǐn)、融合、創(chuàng)新”的財(cái)務(wù)文化,堅(jiān)持“突出價(jià)值驅(qū)動(dòng)、深化業(yè)財(cái)融合、推進(jìn)差異管控、實(shí)現(xiàn)能力提升”的指導(dǎo)方針,構(gòu)建精益管理、敏捷服務(wù)的集團(tuán)化V型財(cái)務(wù)管控模式。

一、V型財(cái)務(wù)管控模式

1．理念

一是與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)契合,財(cái)務(wù)管理理念“價(jià)值驅(qū)動(dòng)”（Value-driven）、“ 價(jià) 值 導(dǎo) 向 ”（Value-oriented）及財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)“價(jià)值創(chuàng)造”（Value-created）的首字母都是V；二是與財(cái)務(wù)管理的發(fā)展趨勢(shì)契合,目前的財(cái)務(wù)管理更加注重決策支持和效率提升,依托管理會(huì)計(jì)理念、工具和信息化平臺(tái),由以記賬、核算為主的正三角向以決策支持為主的倒三角轉(zhuǎn)變；三是與業(yè)財(cái)融合契合,蘊(yùn)含財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)融合之意；四是與發(fā)展信心“Victory” 首字母契合,旨在表明財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型必定成功。

2．特征

一是突出精益管理。通過縱向優(yōu)化推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作走向“精、深、細(xì)、實(shí)”,做到數(shù)據(jù)可靠、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、流程優(yōu)化,強(qiáng)調(diào)價(jià)值導(dǎo)向,以最小的成本獲取最大的價(jià)值,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理流程的簡(jiǎn)化高效、資源配置的集約有效、價(jià)值增長(zhǎng)的講質(zhì)求效。

二是突出敏捷服務(wù)。通過橫向集成深化業(yè)務(wù)融合,充分運(yùn)用云計(jì)算/大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)、應(yīng)用管理會(huì)計(jì)工具先進(jìn)的分析方法與財(cái)務(wù)模型,結(jié)合財(cái)務(wù)人員的綜合判斷力,高效整合企業(yè)內(nèi)外數(shù)據(jù),應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的變化趨勢(shì)和市場(chǎng)需求,從服務(wù)戰(zhàn)略發(fā)展、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、產(chǎn)品研產(chǎn)銷的角度出發(fā),開展從預(yù)測(cè)、決策到控制、評(píng)價(jià)的分析與管理,及時(shí)提供應(yīng)對(duì)措施和解決方案,做到動(dòng)態(tài)感知、快速反應(yīng)、靈活應(yīng)變,以支撐管理決策。

3．內(nèi)涵

通過制定資源分配標(biāo)準(zhǔn)形成跨年度分配平衡機(jī)制,并輔以嚴(yán)格的責(zé)任與考核機(jī)制,逐步實(shí)現(xiàn)資源管理的精細(xì)化；建立完善的信息數(shù)據(jù)庫(kù),制定統(tǒng)一的信息處理原則與口徑,擴(kuò)展多維度信息管理視角,逐步實(shí)現(xiàn)信息管理的精確化；在分析財(cái)務(wù)流程的基礎(chǔ)上進(jìn)行流程的優(yōu)化整合,消除或減少非增值流程,固化、差異化以會(huì)計(jì)控制為核心的流程控制標(biāo)準(zhǔn),逐步實(shí)現(xiàn)流程管理的精益化；完善財(cái)務(wù)人才的知識(shí)體系,優(yōu)化財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍結(jié)構(gòu),促進(jìn)綜合能力提升,逐步實(shí)現(xiàn)人才管理的精細(xì)化。

深入研究外部環(huán)境的變動(dòng)和政策導(dǎo)向,敏銳感知市場(chǎng)變化趨勢(shì),快速響應(yīng)市場(chǎng)、用戶的需求,為市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型提供財(cái)務(wù)服務(wù)；依托信息化及管理會(huì)計(jì)工具,提供專業(yè)洞察,為戰(zhàn)略決策提供高效支撐,為單位發(fā)展戰(zhàn)略的落地提供財(cái)務(wù)服務(wù)；加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合,通過財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)流程、信息和系統(tǒng)等要素的橫向集成,開展全價(jià)值鏈的信息整合,做到對(duì)關(guān)鍵信息和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的智能感知、適時(shí)把控、靈活應(yīng)變,利用財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)向業(yè)務(wù)部門提供財(cái)務(wù)專業(yè)服務(wù)；建立完善且基于產(chǎn)品的成本歸集及分析考核機(jī)制,并通過創(chuàng)新融資模式探索內(nèi)部市場(chǎng)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等,為單位主業(yè)產(chǎn)品提供高效的財(cái)務(wù)支撐。

二、V型財(cái)務(wù)管控模式實(shí)施路徑

“十三五”期間,研究院的財(cái)務(wù)管理工作旨在通過打造財(cái)經(jīng)服務(wù)、財(cái)資管理、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中心,實(shí)施財(cái)務(wù)能力攀登計(jì)劃和財(cái)務(wù)人才飛翔計(jì)劃,構(gòu)建精益管理、敏捷服務(wù)的集團(tuán)化V型財(cái)務(wù)管控模式（見圖1）。

1．三個(gè)中心

財(cái)經(jīng)服務(wù)中心。以財(cái)經(jīng)服務(wù)中心為平臺(tái),完善分析信息—提供洞見—支撐決策的智慧服務(wù)輸出功能。綜合運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具和信息技術(shù)手段,準(zhǔn)確識(shí)別環(huán)境變化的影響和業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)鍵價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素,分解落實(shí)戰(zhàn)略,事前算贏；在價(jià)值鏈的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置財(cái)務(wù)“哨卡”,嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)；增強(qiáng)實(shí)時(shí)、快速、無縫的數(shù)據(jù)采集、成本分析、經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、管理報(bào)告、績(jī)效評(píng)價(jià)等功能,以滿足各業(yè)務(wù)部門的需求,為戰(zhàn)略發(fā)展、經(jīng)營(yíng)決策提供高效、專業(yè)的支持。

財(cái)資管理中心。以財(cái)資管理中心為平臺(tái),逐步實(shí)現(xiàn)研究院內(nèi)部資源的合理籌劃、配置與運(yùn)營(yíng)。拓展資金管理范疇,逐步向全產(chǎn)業(yè)鏈延伸；以資金、資產(chǎn)、資本運(yùn)作為重點(diǎn),建立內(nèi)部市場(chǎng)化運(yùn)作機(jī)制,合理優(yōu)化配置院內(nèi)財(cái)資資源,為資產(chǎn)證券化提供財(cái)務(wù)支持；同時(shí),逐步將稅收籌劃納入財(cái)資中心,進(jìn)行整體籌劃與內(nèi)部運(yùn)營(yíng),開展全院的財(cái)資管理,實(shí)現(xiàn)全產(chǎn)業(yè)鏈的價(jià)值最大化。

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中心。制定并完善通用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)定義、流程和報(bào)告程序,將各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、表單化和模板化,優(yōu)化財(cái)務(wù)流程,在增強(qiáng)規(guī)范性的同時(shí)降低財(cái)務(wù)流程的復(fù)雜程度,提高財(cái)務(wù)組織的整體運(yùn)行效率,保證核算的及時(shí)、準(zhǔn)確、精細(xì)。

在完善內(nèi)部協(xié)作收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上,研究制定內(nèi)部產(chǎn)品、內(nèi)部資產(chǎn)等計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),逐步探索建立內(nèi)部產(chǎn)品/資產(chǎn)價(jià)格體系,為研究院產(chǎn)品化工作的推進(jìn)、內(nèi)部資源的合理配置與效率提升提供支撐服務(wù)。

2．兩項(xiàng)保障計(jì)劃

財(cái)務(wù)能力攀登計(jì)劃。借鑒財(cái)務(wù)成熟度評(píng)價(jià)理論,實(shí)施財(cái)務(wù)能力攀登計(jì)劃,按照財(cái)務(wù)管理能力從初始到可管理控制,再到能夠規(guī)范量化、協(xié)同優(yōu)化,直至領(lǐng)先卓越的最高級(jí)別所需經(jīng)歷的階段,將財(cái)務(wù)管理能力劃分為5個(gè)等級(jí),并建立完整的財(cái)務(wù)能力評(píng)估模型及框架,由院屬各單位開展對(duì)標(biāo)、自我攀登,再由研究院實(shí)施進(jìn)階認(rèn)證,促使財(cái)務(wù)管理和運(yùn)營(yíng)各項(xiàng)要素不斷發(fā)展進(jìn)階、持續(xù)提高。

財(cái)務(wù)人才飛翔計(jì)劃。通過文化熏陶、理念更新、學(xué)歷與職稱結(jié)構(gòu)優(yōu)化、培養(yǎng)發(fā)展、能力提升等方式,打造一支具備“T”型知識(shí)結(jié)構(gòu)（精通財(cái)務(wù)、掌握業(yè)務(wù)）的專業(yè)化、職業(yè)化、信息化的復(fù)合型財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍。

三、主要開展的工作

一是推進(jìn)預(yù)算管理精細(xì)化。強(qiáng)化全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略引領(lǐng)、資源配置功能,開展3年滾動(dòng)預(yù)算,推進(jìn)全生命周期項(xiàng)目預(yù)算,將發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)逐步細(xì)化落實(shí)；建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制,深入推進(jìn)型號(hào)、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的全生命周期預(yù)算,建立預(yù)算項(xiàng)目庫(kù),優(yōu)化資源配置；制定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn),健全預(yù)算審核機(jī)制,推進(jìn)預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)化；落實(shí)預(yù)算責(zé)任制,建立健全激勵(lì)約束機(jī)制和問責(zé)機(jī)制,強(qiáng)化預(yù)算的過程控制和動(dòng)態(tài)管理,推進(jìn)全過程項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理。

二是強(qiáng)化精準(zhǔn)核算。完善會(huì)計(jì)制度、ACS認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn),保證財(cái)務(wù)基礎(chǔ)信息的及時(shí)、準(zhǔn)確、精細(xì)。依托管理會(huì)計(jì)理念,完善從法人、型號(hào)項(xiàng)目等多維度進(jìn)行賬目核算的模式,建立內(nèi)部管理報(bào)表體系；通過將參與項(xiàng)目可行性評(píng)估等流程融入業(yè)務(wù)未來趨勢(shì)研判及資源配置等工作,優(yōu)化財(cái)務(wù)流程,融入價(jià)值鏈管理；以產(chǎn)品價(jià)值鏈及生命周期為主線編寫管理會(huì)計(jì)工具應(yīng)用指南；從建設(shè)財(cái)務(wù)云服務(wù)平臺(tái)等方面入手,大力推進(jìn)管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用。

三是開展全價(jià)值鏈成本管理。深入推進(jìn)精益成本工程建設(shè),加強(qiáng)型號(hào)項(xiàng)目的全生命周期目標(biāo)成本管理,逐步實(shí)現(xiàn)在各型號(hào)全面推廣目標(biāo)成本管理及項(xiàng)目成本預(yù)算、核算管理；探索作業(yè)成本管理,以內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈為基礎(chǔ),實(shí)現(xiàn)全價(jià)值鏈精益成本管控；建立技術(shù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核激勵(lì)制度,將成本控制情況、技術(shù)經(jīng)濟(jì)性實(shí)現(xiàn)情況納入對(duì)型號(hào)負(fù)責(zé)人的績(jī)效考核,促進(jìn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)一體化；完善成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)和內(nèi)部市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn),建立經(jīng)濟(jì)要素價(jià)格指數(shù)和貨架式產(chǎn)品價(jià)格體系,為型號(hào)項(xiàng)目報(bào)價(jià)和產(chǎn)品化工作的推進(jìn)提供支撐與保障；建立質(zhì)量成本歸集標(biāo)準(zhǔn),開展質(zhì)量統(tǒng)計(jì)分析,為型號(hào)項(xiàng)目的精細(xì)化管理提供支持。

四是強(qiáng)化資金集中管理。加強(qiáng)對(duì)國(guó)家政策的研究,對(duì)符合政策導(dǎo)向且自身發(fā)展切實(shí)需要的項(xiàng)目積極申請(qǐng)財(cái)政經(jīng)費(fèi),拓寬財(cái)政經(jīng)費(fèi)渠道；與金融機(jī)構(gòu)合作開展供應(yīng)鏈融資,探索多樣化融資模式；平衡結(jié)算計(jì)劃與資金計(jì)劃,實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)周期與財(cái)務(wù)周期匹配,推進(jìn)資金管理精細(xì)化；強(qiáng)化資金集中管理,做好資金的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)把控,開展貸款承受能力評(píng)估,加強(qiáng)匯率跟蹤研究和聯(lián)動(dòng)管理,保證資金周轉(zhuǎn)及時(shí)、高效、安全。

五是優(yōu)化財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。鞏固信息系統(tǒng)建設(shè)成果,深化系統(tǒng)應(yīng)用,提高工作效率；夯實(shí)標(biāo)準(zhǔn)與信息基礎(chǔ),探索信息集成方法；搭建分析與共享平臺(tái),提升決策支持能力；加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)工具與信息化建設(shè)相結(jié)合,提高在規(guī)劃預(yù)測(cè)、過程管控和分析評(píng)價(jià)各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)信息應(yīng)用；創(chuàng)新財(cái)務(wù)服務(wù)職能,打造統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、信息集成、人機(jī)交互、隨需而變的財(cái)務(wù)云服務(wù)平臺(tái),創(chuàng)新財(cái)務(wù)信息共享與支撐服務(wù)模式。

六是嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為。深入研究國(guó)家政策法規(guī),利用國(guó)家政策引導(dǎo)研究院內(nèi)部資源的合理配置；健全財(cái)務(wù)管理相關(guān)責(zé)任制度,推動(dòng)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化,讓依法理財(cái)、制度管事的理念深入人心；嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度,按照分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)原則強(qiáng)化流程控制與監(jiān)督檢查,促進(jìn)財(cái)務(wù)工作走上規(guī)范化、體系化、市場(chǎng)化運(yùn)作的軌道。

七是優(yōu)化財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)體系。構(gòu)建多層級(jí)、多維度的財(cái)務(wù)分析報(bào)告體系,全面揭示經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和管理問題,提供風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和決策支持建議；建立財(cái)經(jīng)綜合分析方法庫(kù),提升滿足業(yè)務(wù)需求和決策支撐能力；深化財(cái)務(wù)分析成果的應(yīng)用,評(píng)價(jià)應(yīng)用方案的效果,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析的閉環(huán)管理；探索構(gòu)建包含“基本指標(biāo)+個(gè)性指標(biāo)”的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,提高評(píng)價(jià)的精確性；加強(qiáng)以EVA為核心的企業(yè)價(jià)值管理,強(qiáng)化績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用,做到適時(shí)診斷和監(jiān)控,實(shí)現(xiàn)從考核指標(biāo)向管理工具轉(zhuǎn)變、從結(jié)果考核向過程控制轉(zhuǎn)變。

八是強(qiáng)化稅務(wù)管理。稅務(wù)管理工作從以納稅申報(bào)為主轉(zhuǎn)向以節(jié)稅、涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控為中心,以納稅籌劃合理化、最優(yōu)化及涉稅風(fēng)險(xiǎn)最小化為目標(biāo)。建立稅收政策跟蹤機(jī)制,編制稅收優(yōu)惠政策清單并及時(shí)更新,敏捷應(yīng)對(duì)政策變更影響；將稅務(wù)管控前置,納稅籌劃從合同簽訂開始介入,稅務(wù)管理貫穿業(yè)務(wù)各個(gè)階段,統(tǒng)籌開展納稅籌劃工作；建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,對(duì)重大決策和交易、供應(yīng)鏈、稅務(wù)申報(bào)等涉稅模塊開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制?！?/p>

*其他作者：王曉美、林松、張黎明、陳海峰、李恒杰、許屹、王淼、黎開顏、羅驥宇、侯宛祎、汪建