深入推進大數(shù)據(jù)審計的幾點思考

■胡唐兵

深入推進大數(shù)據(jù)審計的幾點思考

■胡唐兵

加快審計信息化建設，利用大數(shù)據(jù)開展審計分析，推進聯(lián)網(wǎng)審計已成為新時期審計工作的常態(tài)，為了深入開展這方面工作， 應該本著“先簡單，再逐步深入”原則，不斷摸索，以項目審計實踐，培養(yǎng)數(shù)據(jù)分析人才，不斷適應審計新常態(tài)，推進大數(shù)據(jù)審計。

一、當前大數(shù)據(jù)審計存在的困難和問題

1.數(shù)據(jù)分析人才不足，難以勝任大數(shù)據(jù)審計工作。從實際情況來看，各級審計機關中參加審計署計算機中級培訓的干部比較少。大數(shù)據(jù)審計人才嚴重不足，難以勝任這個工作。因此，要統(tǒng)一思想，繼續(xù)選拔審計業(yè)務人員參加這個培訓，提高培訓覆蓋面，掌握計算機審計技能。

2.政府信息化程度不高，難以全面采集數(shù)據(jù)。部分政府部門在處理公務時，沒有普及計算機信息系統(tǒng)，有的停留在手寫登記、文檔記錄階段，沒有用計算機數(shù)據(jù)庫管理相關業(yè)務數(shù)據(jù)。這樣使得有些審計項目就不能有效采集數(shù)據(jù)，影響審計效率。

3.審計信息化水平不高，難以提高審計效率。目前，審計署規(guī)劃建設了審計內網(wǎng)、審計專網(wǎng)、騰訊通、會商系統(tǒng)、審計現(xiàn)場實施系統(tǒng)等一些審計信息化工具，但是基層審計機關使用率不高，不能在同一平臺完成審計干部交流、審計文書傳送、審計數(shù)據(jù)分析等工作，各級審計機關應認真檢查審計信息化的成效，充分利用現(xiàn)有審計信息化工具開展審計工作，提高審計信息化水平，提高審計效率。

二、加快推進大數(shù)據(jù)審計的對策

1.加強培訓，打好基礎。要積極選派一線審計業(yè)務人員參加審計署計算機審計、大數(shù)據(jù)審計培訓，多組織審計干部參加審計署網(wǎng)絡學院關于計算機數(shù)據(jù)審計方面的視頻培訓，通過對口培訓，使審計人員初步對大數(shù)據(jù)審計的內涵和運用有了一定的了解。結合審計實際，多組織一些運用大數(shù)據(jù)開展財政預算執(zhí)行審計的研討，進一步加強審計人員對大數(shù)據(jù)概念和實際應用的理解。

2.建立數(shù)據(jù)中心，完善數(shù)據(jù)管理。開展大數(shù)據(jù)審計的基礎，是要采集相關數(shù)據(jù)。對本級政府所有一級預算單位的部門預算收支備份數(shù)據(jù)和財政總預算會計數(shù)據(jù)、預算編制數(shù)據(jù)、國庫集中支付數(shù)據(jù)、非稅收入數(shù)據(jù)、基金預算收支數(shù)據(jù)應該定期采集，對工商登記、地稅征管、房產(chǎn)登記、車輛登記、低保發(fā)放、農(nóng)村土地確權、危房改造重建等方面的數(shù)據(jù)要定期采集。要組織資金，購置設備，建立專門數(shù)據(jù)中心，進行數(shù)據(jù)分析，為開展大數(shù)據(jù)審計項目打好基礎。

3.審計項目練兵，提高操作技能。在近年來開展的社會保障資金審計、政府保障房工程審計中，審計人員已經(jīng)運用房屋租賃信息、房產(chǎn)登記信息、車輛管理信息、工商登記信息以及納稅申報信息等數(shù)據(jù)進行關聯(lián)比對分析，查出了社保資金、保障房建設存在的一些問題，如購買了商品房的享受了低保、購買了車輛的享受了低保、不屬于安置對象的分配了保障房，分配了保障房后又購買車輛的，分配了保障房后又購買商品房等問題。根據(jù)查出的這些問題，可以及時責成被審計的人社部門、城建部門進行整改。通過這些大數(shù)據(jù)審計項目，鍛煉了隊伍，普及了計算機審計技能。將來，各級審計機關要多組織這樣的大數(shù)據(jù)審計項目，培養(yǎng)大數(shù)據(jù)審計人才，學以致用。

4.擴大數(shù)據(jù)審計范圍，提高審計效率。根據(jù)政府職能，審計機關可以逐步擴大大數(shù)據(jù)審計的范圍，對財政收支、民政、社保、稅收等方面都開展大數(shù)據(jù)審計。比如開展地稅審計，可以通過計算機數(shù)據(jù)分析，查找以下情況：一是將納稅登記與納稅申報進行關聯(lián)比對，分析有多少比例沒有納稅申報，可以揭示納稅管理上逃稅、漏稅行為。二是審查房地產(chǎn)企業(yè)少征漏征營業(yè)稅和土地增值稅，房地產(chǎn)企業(yè)進行房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務應繳納的營業(yè)稅和土地增值稅計稅依據(jù)一般應該一致，均應等于年度財務報表的營業(yè)收入，以房地產(chǎn)企業(yè)已繳納入庫的營業(yè)稅和土地增值稅為基礎，比對此兩稅的計稅依據(jù)與年度財務報表的營業(yè)收入是否一致。如果三者不一致，在沒有正常原因的情況下，則有可能是相關稅款未足額征收。三是通常來說，房產(chǎn)稅或城鎮(zhèn)土地使用稅應同時繳納。通過對“地稅局某年征收數(shù)據(jù)”表中所有征收記錄按納稅人進行分類匯總，應該可以找到部分納稅人只交房產(chǎn)稅，或只交城鎮(zhèn)土地使用稅的疑點。四是對稅收結構進行審查，分析各行業(yè)稅收反推一二三產(chǎn)業(yè)對財政收入的貢獻率，通過分析不同行業(yè)和一二三產(chǎn)業(yè)稅收占比，找出產(chǎn)業(yè)發(fā)展上的差距，為縣委、縣政府決策產(chǎn)業(yè)結構調整，加大招商引資力度，發(fā)展規(guī)模企業(yè)和培育稅源提供參考依據(jù)和建議。

5.加強財政聯(lián)網(wǎng)動態(tài)監(jiān)測審計，擴大審計監(jiān)督范圍。要全面履行審計監(jiān)督職責，必須加強財政數(shù)據(jù)采集，重點開展財政聯(lián)網(wǎng)動態(tài)監(jiān)測審計。根據(jù)審計力量，不貪多，每次可以確定一個或兩個重點內容進行監(jiān)測。比如，可以對會議費、濫發(fā)津補貼、資本支出、建設支出納稅情況、大額撥款到個人賬戶、三公經(jīng)費增減情況，節(jié)日大額支出等方面以國庫支付數(shù)據(jù)和會計摘要為基礎，以查詢篩選方式方法對政府所有預算部門單位進行動態(tài)監(jiān)測，發(fā)現(xiàn)疑點后，對有問題的部門單位出具“財政聯(lián)網(wǎng)審計監(jiān)測問題聯(lián)系單”進行核實。收到這些部門對核實情況的回復意見后，對屬實的單位，下發(fā)整改意見書，同時上門督辦或電話督辦其整改到位。開展財政聯(lián)網(wǎng)動態(tài)監(jiān)測審計，可以提高審計人員的計算機審計技能。要挖掘審計資源和審計力量的潛力，加大審計監(jiān)督全覆蓋，履行審計監(jiān)督職責。

綜上所述，根據(jù)近年來各地開展大數(shù)據(jù)審計的實踐，我們認為各級審計機關有必要成立“計算機審計中心”或者“數(shù)據(jù)分析中心”，通過組建這樣的專門內設機構，開展相關數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)整理、數(shù)據(jù)轉換、數(shù)據(jù)分析工作。要加大數(shù)據(jù)采集力度，重點采集地方財政、國稅、地稅、工商、社保等計算機信息系統(tǒng)管理程度高的部門的電子數(shù)據(jù)。整合審計人力資源與計算機硬件軟件資源，構建數(shù)據(jù)分析平臺。積極組織審計人員參加審計署開展的各類計算機審計培訓，以集中培訓和自學相結合，逐步掌握前沿數(shù)據(jù)庫技術。以參與大型審計項目為依托，通過大數(shù)據(jù)審計實戰(zhàn)，促使審計人員計算機審計水平不斷提高，推進大數(shù)據(jù)審計全面發(fā)展。

（作者單位：南昌縣審計局）