科研經(jīng)費管理單位法人義不容辭的責任

■何文莉

科研經(jīng)費管理單位法人義不容辭的責任

■何文莉

2016年7月，在中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》中進一步強調(diào)單位法人的重要性，要求：強化法人責任，規(guī)范資金管理。項目承擔單位要認真落實國家有關政策規(guī)定，按照權責一致的要求，強化自我約束和自我規(guī)范，確保接得住、管得好。制定內(nèi)部管理辦法，落實項目預算調(diào)劑、間接費用統(tǒng)籌使用、勞務費分配管理、結余資金使用等管理權限；加強預算審核把關，規(guī)范財務支出行為，完善內(nèi)部風險防控機制，強化資金使用績效評價，保障資金使用安全規(guī)范有效；實行內(nèi)部公開制度，主動公開項目預算、預算調(diào)劑、資金使用（重點是間接費用、外撥資金、結余資金使用）、研究成果等情況。

“十一五”以來，國家科技計劃管理改革深入推進，明確項目實施各方責任，賦予課題組科研自主權，有效調(diào)動了科研人員的積極性和創(chuàng)造性，在保障國家科技計劃任務完成，促進科技成果產(chǎn)出和轉化應用方面發(fā)揮了重要作用。但是隨著我國經(jīng)濟社會發(fā)展對科技需求的持續(xù)增加，科研規(guī)模日益擴大，課題承擔單位日趨多元，創(chuàng)新復雜程度不斷提高，科研經(jīng)費管理中出現(xiàn)了不少漏洞?？蒲薪?jīng)費管理使用不善，不僅有礙科研人員的積極性，還會助長浮躁的學術之風，甚至滋生腐敗。中國科學院地質與地球物理研究所研究員段振豪的一段“桃色新聞”，就是科研經(jīng)費管理使用不善的典型代表。

一、“十一五”以來科研經(jīng)費管理中主要出現(xiàn)的問題

1.弄虛作假，轉移資金。主要表現(xiàn)在以下三方面，一是利用假發(fā)票虛列開支的，如真事假票、賬實不符、假票套現(xiàn)等；二是利用假合同大量轉出外包經(jīng)費；三是虛擬人員冒領研究生勞務費、專家咨詢費等。

2.滯留經(jīng)費、延緩撥付。有的課題牽頭單位出于自身的利益考慮，對于應按計劃撥付給各合作單位子任務的科技經(jīng)費，不能及時安排撥付，將資金滯留在課題牽頭單位，從而影響課題的正常運作。

3.項目資金使用率偏低。在項目結題財務驗收過程中，發(fā)現(xiàn)有很多課題（特別是高校承擔的課題）的科技經(jīng)費“沒花完”，有的項目僅提取了少量的管理費，其余全部處于閑置狀態(tài)。出現(xiàn)這種現(xiàn)象，一方面是在課題申報、立項和審批等環(huán)節(jié)時把關不嚴，虛報預算；另一方面，有些課題負責人認為課題是靠自己的影響力、能力爭取到的，而相應的課題經(jīng)費支出就應由自己說了算，所以根本就沒打算把經(jīng)費花完，而是想留作“私房錢”、“零花錢”。

由于“十一五”期間科研經(jīng)費實行的是“課題負責制”，經(jīng)費的管理和調(diào)配主要由課題負責人負責，所以有些主管單位以此為借口，認為對于每筆科研經(jīng)費都花在哪兒，怎么花沒必要也不可能知道，沒有認真履行好自己的審查和監(jiān)督責任。

面對新形勢，進一步完善國家科技計劃管理責任體系、強化計劃課題過程管理的需求十分迫切。因此，將課題承擔單位定為科研經(jīng)費使用和管理的責任主體，加強課題承擔單位法人責任，成為“十二五”國家科技計劃和科研經(jīng)費管理制度改革的重要內(nèi)容并取得了成效。

二、加強課題承擔單位法人責任的意義

1.法人單位在了解項目研發(fā)信息、把握項目進度、加強資源整合、組織協(xié)調(diào)和服務于項目實施等方面具有優(yōu)勢。

2.可以充分調(diào)動課題研究和管理各方積極配合。

3.有利于進一步改進科研活動的氛圍和環(huán)境，優(yōu)化科研力量布局和科技資源配置，充分調(diào)動和發(fā)揮承擔單位和科研人員的積極性、主動性和創(chuàng)造性。

4.進一步建立和完善責任機制，強化過程管理，提升財政資金使用效益。

5.進一步促進計劃統(tǒng)籌和成果集成，推動科技成果向現(xiàn)實生產(chǎn)力轉化。

三、法人單位在項目執(zhí)行過程中的服務支撐作用

1.申報立項階段：組織和指導?？蒲袉挝唤Y合本單位學科建設、基礎研究與國家戰(zhàn)略和經(jīng)濟社會發(fā)展需求，技術進步與創(chuàng)新需求，協(xié)調(diào)組織本單位以及相關合作單位的優(yōu)勢科研力量共同參與，合理配置研發(fā)資源，組織申報項目。

2.預算編制階段：咨詢和服務。各科研單位應按照國家科技計劃管理辦法要求，結合課題研究開發(fā)任務的特點和實際需要，協(xié)助本單位科技人員共同完成項目申請書、經(jīng)費預算書等申報材料的填報工作，認真做好咨詢服務和審核把關。

3.組織實施階段：協(xié)調(diào)和支撐。承擔單位依據(jù)國家科技計劃項目任務書或合同的約定條款，合理配置單位研發(fā)資源，為課題實施提供實驗室、研究儀器等必要的條件保障，促進課題間資源的開放共享。承擔單位根據(jù)課題合同書要求，督促科研人員按進度完成課題實施，并及時向項目組織單位或計劃主管部門報告課題執(zhí)行情況、經(jīng)費到位及使用情況等。承擔單位在充分聽取課題負責人意見并做必要論證的基礎上，對本單位承擔課題的技術路線、經(jīng)費預算和主要研究人員變動等事項提出調(diào)整建議。承擔單位加強科研規(guī)范和倫理道德教育，嚴肅調(diào)查處理科研不端行為，為計劃實施創(chuàng)造良好環(huán)境。

4.經(jīng)費使用過程：審核和監(jiān)督。承擔單位在經(jīng)費管理使用方面為科研人員提供必要的政策咨詢、培訓支撐等相關服務，確保課題經(jīng)費支出符合國家財政資金的使用要求，提高經(jīng)費使用效益，有效促進科研活動開展。

承擔單位根據(jù)國家科技計劃經(jīng)費管理辦法，建立健全經(jīng)費管理制度，完善內(nèi)部控制和監(jiān)督制約機制，認真行使經(jīng)費管理、審核和監(jiān)督權，對本單位使用、外撥課題經(jīng)費情況實行有效監(jiān)管，并負責匯總各合作單位的預算執(zhí)行情況。承擔單位根據(jù)國家科技計劃經(jīng)費管理辦法，按照課題預算中核定的金額，與合作單位共同安排好間接費用支出。間接費用中的績效支出要充分尊重課題負責人的意見，注重發(fā)揮對一線科研人員的激勵作用，由承擔單位按照國家工資津補貼政策統(tǒng)籌安排。行政事業(yè)單位使用課題經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，應將其納入單位固定資產(chǎn)賬戶進行核算與管理，行使使用權、經(jīng)營權及收益權。企業(yè)法人使用課題經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)，按照《企業(yè)財務通則》等規(guī)章制度執(zhí)行。

5.結題驗收階段：檢驗和凝練，成果的應用推廣和產(chǎn)業(yè)化。承擔單位根據(jù)國家相關法規(guī)，對課題實施過程中產(chǎn)生的研究成果應及時采取知識產(chǎn)權保護措施，依法取得相關知識產(chǎn)權。鼓勵和引導本單位科研人員加強課題知識產(chǎn)權保護、管理和運用，保障研究人員的合法權益。采取切實措施，加快國家科技成果的應用推廣和產(chǎn)業(yè)化。

四、法人單位在科研經(jīng)費管理中應承擔的責任

課題承擔單位應當建立健全經(jīng)費管理制度，完善內(nèi)部控制和監(jiān)督制約機制，嚴格課題預算調(diào)整審批程序，按時提出財務驗收申請，配合做好財務審計、財務驗收等工作，及時按規(guī)定辦理財務結賬手續(xù)。具體如下：

1.內(nèi)部控制制度的建立。課題承擔單位應結合現(xiàn)行的國家科技計劃課題經(jīng)費管理辦法（通知）以及國家其他相關財經(jīng)制度，制定科研項目管理相關政策，例如《單位科研項目經(jīng)費管理辦法》、《單位合同管理辦法》、《單位固定資產(chǎn)管理辦法》等內(nèi)部管理辦法和內(nèi)部控制制度，加強對專項經(jīng)費的監(jiān)督和管理。

2.專項經(jīng)費的管理。單獨核算是對專項經(jīng)費進行使用和管理的基本要求。課題承擔單位應在會計核算系統(tǒng)中單獨設置會計科目，或在會計核算系統(tǒng)中設立輔助明細賬，對專項經(jīng)費及其自籌經(jīng)費分別進行單獨核算。建立健全專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費支出審批的內(nèi)控制度和流程，通過原始憑證予以反映。規(guī)范財務基礎工作，例如記賬憑證應當清晰、準確地反映支出內(nèi)容。按照規(guī)定編制年度財務決算報告，確保年度財務決算報告的真實性和客觀性，以供監(jiān)督檢查時參考。

3.合作單位的協(xié)調(diào)。課題承擔單位應與各合作單位簽訂子任務書，事先對權責關系和經(jīng)費分配進行約定，與合作單位共同安排好直接經(jīng)費、間接經(jīng)費的支出。間接經(jīng)費中的績效支出要充分尊重課題負責人的意見，注重發(fā)揮對一線科研人員的激勵作用，由承擔單位按照國家工資津補貼政策統(tǒng)籌安排。課題承擔單位應當及時按預算核撥合作單位經(jīng)費，并加強對外撥經(jīng)費的監(jiān)督管理。

4.課題預算的執(zhí)行。科研項目經(jīng)費支出要嚴格按照批準的預算執(zhí)行，嚴禁違反規(guī)定自行調(diào)整預算和擠占挪用科研項目經(jīng)費，嚴禁各項支出超出規(guī)定的開支范圍和開支標準，嚴禁層層轉撥科研項目經(jīng)費和違反規(guī)定將科研任務外包。預算執(zhí)行過程中實行重大事項報告制度。在課題實施期間出現(xiàn)計劃任務調(diào)整、課題負責人（首席科學家）變更或調(diào)動單位、課題承擔單位變更等影響經(jīng)費預算執(zhí)行的重大事項，課題負責人（項目首席科學家）、課題承擔單位應當及時報（項目組織單位及）科技部批準。承擔單位變更為其下屬獨立法人單位或全資、控股子公司，屬于單位變更，應當履行報批程序。

課題總預算不變的情況下，直接費用中材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權事務費、其他支出預算如需調(diào)整，課題組和課題負責人根據(jù)實施過程中科研活動的實際需要提出申請，由課題承擔單位審批，科技部或相關主管部門在中期財務檢查或財務驗收時予以確認；設備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務費、專家咨詢費預算一般不予調(diào)增，如需調(diào)減可按上述程序調(diào)劑用于課題其他方面支出；間接費用不得調(diào)整。

5.年度決算的報告。課題承擔單位應當按照規(guī)定編制年度財務決算報告，并于次年4月20日前及時報送科技部。課題承擔單位應確保年度財務決算報告的真實性。課題財務年度決算報告應全面分析經(jīng)費管理和使用情況，賬表一致、賬實相符；有多個單位共同承擔一個課題的，應由課題承擔單位匯總。年度財務決算報告將作為后續(xù)年度撥款、中期財務檢查、結題財務驗收的重要依據(jù)。

6.課題結束后的驗收。課題結束后，課題承擔單位應在認真清理賬目、正確計算課題實際成本的基礎上，及時向科技部提出財務驗收申請。專項經(jīng)費1000萬元以下的課題在提出財務驗收申請前，應在財務驗收申請報告/自驗收報告一并提交審計報告等材料。1000萬元以上的課題，科技部條財司在接到財務驗收申請后，將委托會計師事務所對專項經(jīng)費的使用情況進行審計。需要延期驗收的項目（課題），應向科技部提出申請,經(jīng)批準后由科技部統(tǒng)一安排實施。

對存在問題需要整改的課題，課題承擔單位應于接到驗收意見后十五日內(nèi)，按照驗收意見的要求整改完畢，并將整改情況書面報告驗收組織實施單位。

綜上所述，將課題承擔單位定為科研經(jīng)費使用和管理的責任主體，并由其建立健全經(jīng)費管理制度，完善內(nèi)部控制和監(jiān)督制約機制，明晰課題研究和管理各方的責權關系，能進一步保障課題任務順利完成。

（作者單位：江西省山江湖開發(fā)治理委員會辦公室）