優(yōu)惠政策延期、個(gè)稅征收減半 稅費(fèi)組合拳促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展

曾金華

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局8月2日聯(lián)合發(fā)布多個(gè)公告，明確一系列支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策，進(jìn)一步為經(jīng)營主體減負(fù)擔(dān)、增動(dòng)能。

中央政治局會(huì)議要求，要繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策和穩(wěn)健的貨幣政策，延續(xù)、優(yōu)化、完善并落實(shí)好減稅降費(fèi)政策。“此次發(fā)布的多數(shù)政策是對今年底到期的優(yōu)惠政策進(jìn)行延續(xù)，一些政策在此前政策基礎(chǔ)上進(jìn)行優(yōu)化完善，部分政策進(jìn)一步加大支持力度?！敝袊?cái)政科學(xué)研究院研究員許文表示。

按照公告，自2023年1月1日至2027年12月31日，對個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶在享受現(xiàn)行其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受上述優(yōu)惠政策。

許文分析，按照上述規(guī)定，將個(gè)體工商戶減半征收個(gè)人所得稅的年應(yīng)納稅所得額范圍，由不超過100萬元提高為不超過200萬元，“為進(jìn)一步支持個(gè)體工商戶發(fā)展，國家提高了政策優(yōu)惠力度”。

公告還規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。此外，對小型微利企業(yè)減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

值得關(guān)注的是，小規(guī)模納稅人減免增值稅政策也延續(xù)至2027年底。按照規(guī)定，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

“以小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅收入為500萬元、適用征收率為3%為例，由于減按1%征收率征收增值稅，一年可節(jié)省10萬元增值稅，減負(fù)效果十分明顯?！北本﹪視?huì)計(jì)學(xué)院學(xué)術(shù)委員會(huì)主任李旭紅分析。

稅費(fèi)優(yōu)惠政策還在支持小微企業(yè)融資上發(fā)力，推動(dòng)緩解融資難、融資貴問題。公告明確，對金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及為上述融資擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅。

李旭紅認(rèn)為，該政策可直接減輕金融機(jī)構(gòu)稅收負(fù)擔(dān)，提升其向小微企業(yè)的融資意愿，為小微企業(yè)引入更多資金“活水”；對經(jīng)營主體而言，則通過降低金融機(jī)構(gòu)的稅負(fù)間接給企業(yè)減負(fù)。

兩部門還明確了延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件。

許文認(rèn)為，“此次各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策都是執(zhí)行到2027年底到期，優(yōu)惠期限相對于之前都有所擴(kuò)展，更有助于穩(wěn)定企業(yè)政策預(yù)期，向市場釋放穩(wěn)增長、穩(wěn)預(yù)期信號(hào)”。

“總體來看，一系列稅費(fèi)優(yōu)惠政策形成合力，助力小微企業(yè)、個(gè)體工商戶健康發(fā)展。小微企業(yè)、個(gè)體工商戶活力的提升，還可進(jìn)一步改善經(jīng)營狀況，充分吸納就業(yè)?！崩钚窦t表示，中小微企業(yè)以民營經(jīng)濟(jì)居多，優(yōu)惠政策對于提振民營企業(yè)發(fā)展信心將發(fā)揮重要作用。

數(shù)據(jù)顯示，今年上半年，全國新增減稅降費(fèi)及退稅緩費(fèi)9279億元。分企業(yè)規(guī)模看，中小微企業(yè)受益最明顯，新增減稅降費(fèi)及退稅緩費(fèi)5766億元，占比62%。