內(nèi)蒙古中小微企業(yè)稅收負擔(dān)問題探討

趙明潔

摘 要：我國中小微企業(yè)占據(jù)總企業(yè)80%以上的份額，在“十二五規(guī)劃”實施的進程中，中小微企業(yè)所占的比重逐漸增加，這無疑對我國經(jīng)濟的發(fā)展和失業(yè)率的降低起到了舉足輕重的作用。為了扶持中小微企業(yè)的健康發(fā)展，在財政政策以及稅收政策上提供的優(yōu)惠在逐漸加大，內(nèi)蒙古自治區(qū)響應(yīng)國家的號召，大力扶持中小微企業(yè)的發(fā)展，縱然如此，內(nèi)蒙古自治區(qū)中小微企業(yè)的發(fā)展仍困難重重，本文以內(nèi)蒙古為例，在財政政策以及稅收政策的基礎(chǔ)上分析中小微企業(yè)稅收負擔(dān)程度，探索其原因并提出有效建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)蒙古 中小微企業(yè) 稅收負擔(dān) 研究探討

中圖分類號：F812.42 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）07（a）-117-02

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，中小微企業(yè)愈發(fā)成為經(jīng)濟發(fā)展、增加就業(yè)的重要力量。中小微企業(yè)發(fā)展一直是我國企業(yè)發(fā)展項目中的重點，內(nèi)蒙古自治區(qū)在黨中央的號召下，緊緊圍繞自治區(qū)“8337”發(fā)展戰(zhàn)略，使中小微企業(yè)得到更快更好的發(fā)展。縱然自治區(qū)提供了一系列的優(yōu)惠和扶持政策，內(nèi)蒙古的中小微企業(yè)仍然處于劣勢。在以下的分析中，筆者選擇了全國、內(nèi)蒙古（西部）、北京（東部）、遼寧（東北）、河南（中部）、上海（南部）作為代表來進行比較。

1 中小微企業(yè)的數(shù)據(jù)比較

從表1我們發(fā)現(xiàn)，在2010年～2013年三年里，全國的標(biāo)準(zhǔn)下平均每個中小微企業(yè)所負擔(dān)的稅額由0.06億元上升到0.07億元；內(nèi)蒙古平均每個中小微企業(yè)所負擔(dān)的稅額保持在0.13億元；沈陽平均每個中小微企業(yè)所負擔(dān)的稅額由0.06億元上升到0.07億元；河南平均每個中小微企業(yè)所負擔(dān)的稅額保持在0.06億元；上海平均每個中小微企業(yè)所負擔(dān)的稅額保持在0.04億元。這相互比較的六組數(shù)據(jù)中可以明顯發(fā)現(xiàn)，只有內(nèi)蒙古的平均每個中小微企業(yè)所負擔(dān)的稅額是在0.1億元以上，雖然數(shù)額保持不變，但是內(nèi)蒙古的中小微企業(yè)的數(shù)量比重是在逐漸減少的，這說明自治區(qū)的中小微企業(yè)要承受相比其他省份更高的稅收負擔(dān)，也同時表明自治區(qū)針對中小微企業(yè)的財稅政策是不足的或者說是政策執(zhí)行的過程與期待結(jié)果略有差距，加大對自治區(qū)小微企業(yè)財稅政策的優(yōu)惠范圍，提高對其政策的執(zhí)行效率刻不容緩。

2 內(nèi)蒙古中小微企業(yè)財稅政策存在的問題

2.1 財政資金扶持不足

2014年，自治區(qū)籌集資金5.65億元，通過直接投資和特色產(chǎn)業(yè)鏈扶持、貸款貼息、股權(quán)投資等方式，大力支持中小企業(yè)領(lǐng)域的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，支持中小企業(yè)打造具有內(nèi)蒙古特色的新興產(chǎn)業(yè)體系；籌集資金1.8億元，支持中小企業(yè)領(lǐng)域的裝備制造業(yè)、“雙百億工程”發(fā)展和企業(yè)承接先進生產(chǎn)力轉(zhuǎn)移，培育壯大優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，培植新產(chǎn)業(yè)，構(gòu)建多元發(fā)展、多級支撐的工業(yè)體系；籌集資金1.4億元，加快扶持中小企業(yè)科技創(chuàng)新、科技成果轉(zhuǎn)化和自主知名品牌發(fā)展，不斷加大傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)改造力度，努力提高中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力、技術(shù)創(chuàng)新能力和“兩化三網(wǎng)”融合水平，構(gòu)建以科技引領(lǐng)、科技支撐、產(chǎn)業(yè)多元為主體的工業(yè)經(jīng)濟發(fā)展格局。雖然自治區(qū)加大了財政資金扶持力度，較2010年4.4億元相比增加了4.36億元，但是扶持資金的總額依舊沒有達到10億元，現(xiàn)有的扶持規(guī)模與實際需求相比仍然有著較大的差距，隨著自治區(qū)小微企業(yè)數(shù)量的增加，平攤下來能得到的扶持資金更少，導(dǎo)致這部分資金只能解決部分問題，自治區(qū)出臺的多項政策由于資金的缺失以及企業(yè)自身的不足，很難落實到實處。

2.2 稅收優(yōu)惠范圍狹窄

2017年4月19日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第23號），為保障全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點工作順利實施，明確了小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策事項：增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2017年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。這里，月銷售額為3萬元全年即36萬元以內(nèi)（包括36萬元），內(nèi)蒙古的小微企業(yè)之間的銷售額差距較小，如果納稅人的銷售額僅多了1000元，則不能享受其稅收優(yōu)惠政策，這對其是不公平的，因為相比之下二者的競爭優(yōu)勢幾乎沒有區(qū)別，但是卻在稅收優(yōu)惠上有了很大的不同，這并不利于小微企業(yè)的發(fā)展。

2.3 稅收優(yōu)惠時限沒有前瞻性

我國無論是在稅率上還是在起征額上都有著針對中小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，但是其時效性并沒有得到重視，依舊是3年一延續(xù)，我們依舊以問題一中的政策為例：優(yōu)惠期限為自2015年1月1日至2017年12月31日、2014年10月1日起至2017年12月31日、2017年5月1日起至2017年12月31日，針對于稅率和銷售額的優(yōu)惠并沒有得到明確的規(guī)定，沒有明確的要求。如此并沒有把稅收優(yōu)惠政策進行應(yīng)有的規(guī)范也沒有想到長遠的考慮，不利于中小微企業(yè)稅收的完善以及政策的執(zhí)行。

2.4 中型企業(yè)稅收優(yōu)惠較少

縱觀我國的稅收改革以及政策的制定，我國針對小型、微型企業(yè)的稅收優(yōu)惠是逐漸增加，優(yōu)惠范圍也是逐漸擴大，而對中型企業(yè)的稅后優(yōu)惠寥寥無幾，自治區(qū)也沒有對中型企業(yè)采取任何的優(yōu)惠政策。自治區(qū)企業(yè)兩級分化，中小企業(yè)將首當(dāng)其沖，穩(wěn)定的大局下，提高中小企業(yè)的有機構(gòu)成和科技含量，實現(xiàn)“二次創(chuàng)業(yè)”突破發(fā)展是當(dāng)前中型企業(yè)發(fā)展中的重中之重。如果說大型企業(yè)是自治區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的土壤，小微企業(yè)是自治區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的紅花，那么中興企業(yè)則是自治區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的綠葉，只有綠葉有足夠的營養(yǎng)才能開出紅花來。中型企業(yè)雖然有著較高的營業(yè)收入和資產(chǎn)總額，在自治區(qū)經(jīng)濟發(fā)展中起著中流砥柱的作用，但是較少的稅收優(yōu)惠阻礙了其更好的進步。

3 完善內(nèi)蒙古中小微企業(yè)財稅政策建議

3.1 加大財政資金扶持

隨著“十三五”規(guī)劃的逐漸展開，自治區(qū)經(jīng)濟發(fā)展依舊是重中之重，其中中小微企業(yè)的發(fā)展依舊是帶動經(jīng)濟的關(guān)鍵。在未來的幾年里，自治區(qū)政府要加大對其的資金扶持，繼續(xù)發(fā)揮政府資金的引導(dǎo)作用，促進中小微企業(yè)專業(yè)化發(fā)展。在加大資金扶持的前提下要進一步完善針對財政資金扶持項目的完善，為中小微企業(yè)提供財政保障。

3.2 詳細規(guī)劃稅收優(yōu)惠范圍

如果差1000塊錢就要負擔(dān)完全不同的稅收負擔(dān)，這必然會出現(xiàn)很多企業(yè)為例減輕稅負而適當(dāng)減少其銷售額，雖然負擔(dān)的稅額少了但是同時阻礙了其企業(yè)的發(fā)展，這要求國家和自治區(qū)針對不同銷售額詳細的進行分類，相近的銷售額如何處理如何規(guī)定，都有詳細的說明，對其出現(xiàn)相差較近的企業(yè)是否采用另一種優(yōu)惠政策，都要進行解釋。在國家規(guī)定的前提下，內(nèi)蒙古可以根據(jù)自治區(qū)的詳細情況再進一步規(guī)定，提出更有效的解決方法。

3.3 保證時效的準(zhǔn)確性

稅收的時效性關(guān)系著中小微企業(yè)的發(fā)展以及對行業(yè)或其他方面的選擇，針對稅收優(yōu)惠情況，無論是國家還是自治區(qū)還是鄉(xiāng)鎮(zhèn)，必須保證時效的準(zhǔn)確有效性，不能一直延伸或者進行改動，例如上文提出的時效只是一味延長不確定，國家對此政策應(yīng)該做好長遠考慮，是一直優(yōu)惠還只是在某一個時間段進行優(yōu)惠來促進中小微企業(yè)積極性，只有做好長遠考慮和確定好實施步驟，才能保證優(yōu)惠效率達到最大化。

3.4 頒布中型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

中型企業(yè)一直是帶領(lǐng)小微企業(yè)前進的動力，雖然其營業(yè)收入最少要保持在1000萬以上（針對信息傳輸業(yè)、軟件信息技術(shù)服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營、物業(yè)管理），但是沒有稅收優(yōu)惠，對其也是很重的稅收負擔(dān)，這很容易導(dǎo)致中型企業(yè)在保證自身發(fā)展的前提下無法帶動小微企業(yè)的發(fā)展。國家和自治區(qū)適當(dāng)對中型企業(yè)提供稅收優(yōu)惠，這對調(diào)動企業(yè)的積極性，增強經(jīng)濟活力起著重要作用。

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