財(cái)務(wù)分析在企業(yè)中存在的問(wèn)題及對(duì)策

趙曉娟

摘 要：財(cái)務(wù)分析是依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)信息及有關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)，采用財(cái)務(wù)分析指標(biāo)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行分析，為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者提供有效信息及決策依據(jù)。但許多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析不夠重視或缺乏對(duì)數(shù)據(jù)增減變動(dòng)原因進(jìn)行深入分析，使財(cái)務(wù)分析沒(méi)有全面發(fā)揮其應(yīng)有的效果。本文通過(guò)分析財(cái)務(wù)分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，以及在財(cái)務(wù)分析過(guò)程中常見(jiàn)的問(wèn)題，從而提出有關(guān)對(duì)策與建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析 經(jīng)營(yíng)管理 問(wèn)題 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）07（a）-102-02

財(cái)務(wù)分析是企業(yè)以其財(cái)務(wù)報(bào)表以及企業(yè)其他相關(guān)資料為依據(jù)，對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行比較和分析，反映企業(yè)在一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況，最終為企業(yè)改進(jìn)財(cái)務(wù)管理，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)主管部門(mén)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，一方面可以檢查已完成的財(cái)務(wù)指標(biāo)總體情況及與標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)指標(biāo)是否產(chǎn)生差異；另一方面通過(guò)對(duì)指標(biāo)差異產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，找出問(wèn)題所在，提出有效的改進(jìn)措施，為企業(yè)發(fā)展提供科學(xué)的依據(jù)。

1 財(cái)務(wù)分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

1.1 財(cái)務(wù)分析是企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況及財(cái)務(wù)狀況的重要依據(jù)

隨著社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)越來(lái)越多，業(yè)務(wù)范圍、投資領(lǐng)域越來(lái)越廣，僅依靠財(cái)務(wù)報(bào)表狀況，難以說(shuō)明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況與財(cái)務(wù)狀況。以房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為例，在建工程、存貨、銀行貸款都較大，光憑財(cái)務(wù)報(bào)表說(shuō)明不了任何問(wèn)題。如何評(píng)價(jià)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況，只有依靠財(cái)務(wù)分析，全方位、多層次的分析市場(chǎng)發(fā)展情況、國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境等，才能全面反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及發(fā)展前景。

1.2 財(cái)務(wù)分析為投資者、債權(quán)人等提供有效的決策依據(jù)

財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了系統(tǒng)、全面的分析，為會(huì)計(jì)信息使用者能夠正確、合理的判斷和決策提供有利支持。企業(yè)的所有投資者及債權(quán)人以及企業(yè)外部利益相關(guān)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)財(cái)務(wù)分析了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，從而為投資、決策提供依據(jù)。

1.3 財(cái)務(wù)分析是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層對(duì)經(jīng)營(yíng)決策做出最終判斷依據(jù)的重要信息

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層隨時(shí)都有可能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行調(diào)整，而企業(yè)的決策調(diào)整都需要準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)來(lái)提供客觀、有效的保障依據(jù)，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。

財(cái)務(wù)分析既有企業(yè)日常財(cái)務(wù)情況，也有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析意見(jiàn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層可以及時(shí)掌握和了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，規(guī)避發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。

2 財(cái)務(wù)分析在企業(yè)中存在的主要問(wèn)題

2.1 企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層沒(méi)有重視財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用

財(cái)務(wù)分析工作對(duì)提高企業(yè)的綜合管理水平有著極其重要的作用。但是，很多企業(yè)管理者沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，導(dǎo)致企業(yè)只重生產(chǎn)管理、銷(xiāo)售管理，忽視財(cái)務(wù)分析的作用。即使有些企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層意識(shí)到財(cái)務(wù)分析在企業(yè)的重要作用，但對(duì)財(cái)務(wù)分析的定位僅僅只限于資金和成本分析，這樣必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)分析的開(kāi)展及其作用的發(fā)揮。

而且，企業(yè)管理者缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理綜合性的認(rèn)識(shí)和研究，在實(shí)際工作中，往往都是財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)報(bào)表數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況等方面進(jìn)行分析，而不是會(huì)同其他各部門(mén)一起對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行深層次了解分析，造成會(huì)計(jì)信息失真。

2.2 財(cái)務(wù)分析不全面、不透徹，缺乏適用性

（1）大部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析時(shí)，通常都較注重絕對(duì)指標(biāo)，而輕視相對(duì)指標(biāo)，企業(yè)分析所依據(jù)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)僅僅來(lái)自于固定的幾種財(cái)務(wù)報(bào)表，而這些數(shù)據(jù)都是總體性的數(shù)據(jù)，并沒(méi)有細(xì)化和分解，導(dǎo)致分析不透徹。

（2）財(cái)務(wù)分析既要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，也要結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)。在內(nèi)部分析上，財(cái)務(wù)分析應(yīng)與基礎(chǔ)對(duì)比分析相結(jié)合，如果沒(méi)有與企業(yè)年度預(yù)算對(duì)比、與往年同期對(duì)比、與年度環(huán)比對(duì)比、與同行業(yè)對(duì)比、與同屬層級(jí)其他企業(yè)對(duì)比，則財(cái)務(wù)分析結(jié)果只是一堆數(shù)據(jù)體現(xiàn)和文字描述， 沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的評(píng)價(jià)意見(jiàn)與判斷方向，無(wú)法為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供參考意見(jiàn)與對(duì)策。在外部環(huán)境分析上，應(yīng)緊緊圍繞國(guó)內(nèi)外產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策、發(fā)展趨勢(shì)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等進(jìn)行綜合性的分析。否則，財(cái)務(wù)分析只能是就是論事，一葉障目，不見(jiàn)森林。沒(méi)有做到企業(yè)與市場(chǎng)、企業(yè)與經(jīng)濟(jì)環(huán)境的有機(jī)結(jié)合。

2.3 財(cái)務(wù)分析方法運(yùn)用不準(zhǔn)，分析方向不明確

（1）財(cái)務(wù)分析可靠性和有效性不足。財(cái)務(wù)報(bào)表主要用來(lái)反映公司的經(jīng)營(yíng)情況，但這些并沒(méi)有得到真實(shí)地反映，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià)、比較時(shí)缺少必要的依據(jù)。這是因?yàn)榱腥氡碇械膬H僅是以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，而現(xiàn)實(shí)狀況中很多企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)因素的限制而被外在的因素所限制。比如說(shuō)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)等都沒(méi)有在報(bào)表的資產(chǎn)項(xiàng)目中體現(xiàn)出來(lái)，這就大大影響了分析數(shù)據(jù)的有效性和可靠性。

（2）企業(yè)的分析指標(biāo)主要把重點(diǎn)放在了企業(yè)資產(chǎn)的賬面上，在通貨膨脹的不同階段，作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)貨幣價(jià)值會(huì)隨著時(shí)間的變動(dòng)而發(fā)生變化。為保證不同時(shí)期的財(cái)務(wù)信息具備分析價(jià)值，就需要對(duì)財(cái)務(wù)信息做好調(diào)整與變動(dòng)。

（3）財(cái)務(wù)分析方法存在局限性。許多企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)普遍存在方法單一、不全面等問(wèn)題。財(cái)務(wù)分析的基本方法有比較分析法、趨勢(shì)分析法和比率分析法三類。但其本身又存在著一定的局限性，使財(cái)務(wù)分析工作無(wú)法獲得預(yù)期的效果，此外，財(cái)務(wù)分析還存在分析技術(shù)落后，預(yù)測(cè)能力較差的問(wèn)題。

2.4 企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層沒(méi)有采納與利用財(cái)務(wù)分析結(jié)果

財(cái)務(wù)分析的主要目的是發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，并對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析，為經(jīng)營(yíng)管理層決策提供依據(jù)。但目前很多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員提出的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，并沒(méi)有認(rèn)真閱讀與理解，更沒(méi)有從行動(dòng)上將財(cái)務(wù)分析結(jié)果用于改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

2.5 財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

我們知道，財(cái)務(wù)分析是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的分析與整理，發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題與不足，從而為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理層提出分析報(bào)告，為其提供決策依據(jù)。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員不僅要掌握企業(yè)財(cái)務(wù)分析的專業(yè)知識(shí)和方法，而且還要有較寬的知識(shí)面，比如產(chǎn)品知識(shí)、技術(shù)知識(shí)及外部環(huán)境變化等方面的知識(shí)。

而目前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員均為財(cái)會(huì)類專業(yè)技術(shù)人員，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)、企業(yè)管理、市場(chǎng)研究等方面，缺少專業(yè)性、系統(tǒng)性的知識(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析報(bào)告缺乏高度，分析結(jié)果不全面，說(shuō)服力不夠。

3 對(duì)策與建議

3.1 提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層對(duì)財(cái)務(wù)分析作用的認(rèn)識(shí)

企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與決策的重要依據(jù)。提高管理效率的最簡(jiǎn)單途徑就是財(cái)務(wù)分析，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，為企業(yè)下一步的發(fā)展方向作指導(dǎo)。在日常工作中，應(yīng)積極組織、協(xié)調(diào)企業(yè)各部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)分析工作的配合與支持，幫助財(cái)務(wù)分析人員熟悉企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)流程，提高財(cái)務(wù)分析在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用。

3.2 提高財(cái)務(wù)分析報(bào)告的質(zhì)量，提高財(cái)務(wù)分析的時(shí)效性和適用性

（1）財(cái)務(wù)分析報(bào)告內(nèi)容是否全面，取決于財(cái)務(wù)分析資料是否全面。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)受多方面因素的影響，比如政策、市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等，僅靠簡(jiǎn)單報(bào)表的數(shù)據(jù)來(lái)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要對(duì)報(bào)表以外的一些資料加以關(guān)注并收集，而且對(duì)所收集的資料的真實(shí)性及完整性要予以審定，還要考慮相關(guān)資料之間是否存在差異。其次，要對(duì)整理收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對(duì)隱含在報(bào)表數(shù)據(jù)中的重要因素進(jìn)行更深入的研究，并能清晰地整理出頭緒，對(duì)能夠說(shuō)明問(wèn)題的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或指標(biāo)要重點(diǎn)研究，提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量。

（2）財(cái)務(wù)分析報(bào)告，應(yīng)嚴(yán)格控制分析數(shù)據(jù)的時(shí)間界定。分析數(shù)據(jù)時(shí)間太長(zhǎng)，參考作用已經(jīng)降低甚至失去；時(shí)間太短，達(dá)不到分析要求。

（3）盡量做到事前分析，提高分析價(jià)值。在對(duì)歷史數(shù)據(jù)的分析基礎(chǔ)上企業(yè)要進(jìn)行事前預(yù)測(cè)和決策，企業(yè)的預(yù)測(cè)是企業(yè)管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)預(yù)算是項(xiàng)目決策的基礎(chǔ)，因此，財(cái)務(wù)人員要運(yùn)用準(zhǔn)確的資料、科學(xué)的分析方法做出財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。

（4）要把財(cái)務(wù)指標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際結(jié)合起來(lái)分析。僅僅從財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)值上無(wú)法看出企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，因?yàn)檫@些數(shù)值本身存在局限性，只有在詳細(xì)分析了財(cái)務(wù)報(bào)告和其他相關(guān)信息來(lái)源與企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況相關(guān)信息后，才能提供具有現(xiàn)實(shí)意義的財(cái)務(wù)分析。

3.3 改進(jìn)財(cái)務(wù)分析方法，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)分析體系

（1）擴(kuò)大財(cái)務(wù)分析的范圍，提高分析數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。由于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析只注重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，忽略了對(duì)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，財(cái)務(wù)分析過(guò)于片面。因此，要擴(kuò)大財(cái)務(wù)分析的范圍，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的內(nèi)容也要重視。只有全面分析數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量提高才會(huì)成為可能，分析的數(shù)據(jù)才能被使用。

（2）進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)指標(biāo)體系。一是建立不同行業(yè)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，完善財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。二是設(shè)立企業(yè)財(cái)務(wù)分析崗位，確保財(cái)務(wù)分析工作有崗、有人、有責(zé)。三是明確財(cái)務(wù)分析工作要求，明確財(cái)務(wù)分析的目的、目標(biāo)和責(zé)任。

（3）優(yōu)秀的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，是在報(bào)表資料齊全和充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上編寫(xiě)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要運(yùn)用多種科學(xué)方法，為企業(yè)決策者提供具有說(shuō)服力和建設(shè)性的財(cái)務(wù)報(bào)告，要多了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際、多詢問(wèn)、多調(diào)查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，分析要講實(shí)效、針對(duì)性強(qiáng)，反映問(wèn)題要直截了當(dāng)，以便達(dá)到財(cái)務(wù)分析的目的。

3.4 合理有效利用財(cái)務(wù)分析的結(jié)果

企業(yè)要充分運(yùn)用財(cái)務(wù)分析的結(jié)果，對(duì)比企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中與財(cái)務(wù)目標(biāo)之間產(chǎn)生的偏差。并且企業(yè)管理者可以通過(guò)分析結(jié)果對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的工作情況及目標(biāo)值的完成情況進(jìn)行檢查，督促其完成目標(biāo)任務(wù)，以便于做出正確的投資決策。

3.5 提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)管理者應(yīng)重視財(cái)務(wù)分析人員的素質(zhì)培養(yǎng)。既要注重培養(yǎng)其基本的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析能力，也要注重培養(yǎng)其綜合分析能力，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用；加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)分析工作重要性的認(rèn)識(shí)，讓財(cái)務(wù)分析人員覺(jué)得自己的工作是有用的，是受到重視的；財(cái)務(wù)分析人員要意識(shí)到做好財(cái)務(wù)分析工作是發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中重要作用的最好途徑，要努力做好財(cái)務(wù)分析工作，從而為改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益提供科學(xué)的依據(jù)。

通過(guò)研究，深刻體會(huì)到財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要性，了解到現(xiàn)有財(cái)務(wù)分析方面存在的不足，對(duì)其存在的問(wèn)題進(jìn)行的剖析，提出相應(yīng)的解決辦法。

參考文獻(xiàn)

[1] 張金昌.簡(jiǎn)論建立財(cái)務(wù)分析學(xué)的必要性[J].會(huì)計(jì)研究，2013（5）.

[2] 師嘉余.談財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的作用[J].財(cái)經(jīng)縱橫， 2013（02）.

[3] 劉廷增.企業(yè)財(cái)務(wù)分析局限性探究[J].財(cái)會(huì)通訊，2014（3）.

[4] 盧霞.企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施[J].財(cái)經(jīng)界， 2014（17）.