現(xiàn)金流量表分析與應(yīng)用的研究

DOI：10.19392/j.cnki.16717341.201722174

摘要：隨著現(xiàn)代社會(huì)市場(chǎng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)工作在企業(yè)及單位發(fā)展過(guò)程中也有著越來(lái)越重要在作用，對(duì)促進(jìn)企業(yè)及單位進(jìn)一步穩(wěn)定良好發(fā)展十分有利。在會(huì)計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，為能夠使其得以更好開(kāi)展，應(yīng)當(dāng)對(duì)各種工具及手段進(jìn)行合理應(yīng)用，而現(xiàn)金流量表就是其中比較重要的一種，對(duì)資金科學(xué)合理管理十分有利。本文主要就現(xiàn)金流量表分析與應(yīng)用進(jìn)行研究，從而為現(xiàn)金流量表的更好應(yīng)用提供理論依據(jù)及理論基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量表；分析；應(yīng)用

在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷快速發(fā)展的大形勢(shì)下，各個(gè)企業(yè)及單位對(duì)于會(huì)計(jì)工作也越來(lái)越重視，并且有著越來(lái)越高的要求，因而更好開(kāi)展會(huì)計(jì)工作已經(jīng)成為必要任務(wù)。在會(huì)計(jì)工作中，現(xiàn)金流量表的應(yīng)用可使會(huì)計(jì)工作質(zhì)量及水平得以提升，有利于會(huì)計(jì)工作的更好開(kāi)展，因而會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)金流量表加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，對(duì)其充分分析，并且要對(duì)這一工具進(jìn)行合理應(yīng)用，從而使現(xiàn)金流量表的作用及工作能夠得以充分發(fā)揮，以保證更好開(kāi)展會(huì)計(jì)工作。

一、現(xiàn)金流量表概述

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)及發(fā)展過(guò)程中，現(xiàn)金流量表可使不同時(shí)期相關(guān)各種經(jīng)營(yíng)、融資及投資在現(xiàn)金流方面所產(chǎn)生影響得以真實(shí)反映，其中所指的現(xiàn)金主要包括兩種，不但包括實(shí)際經(jīng)營(yíng)中所包含有關(guān)真實(shí)現(xiàn)金，同時(shí)還包括具備現(xiàn)金價(jià)值的一些物品，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理工作中，通過(guò)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，還能夠了解企業(yè)資產(chǎn)及企業(yè)負(fù)債情況。另外，在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，現(xiàn)金流量表屬于十分常用的一種會(huì)計(jì)分析工具，相關(guān)工作人員通過(guò)對(duì)其進(jìn)行合理應(yīng)用，可對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)健康狀況進(jìn)行較好分析，在此基礎(chǔ)上也就能夠依據(jù)分析結(jié)果制定相關(guān)解決對(duì)策。對(duì)于現(xiàn)金流量表而言，其產(chǎn)生主要包括三種途徑，即企業(yè)經(jīng)營(yíng)、企業(yè)投資以及企業(yè)籌資，在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，每種情況均存在現(xiàn)金流動(dòng)情況，而現(xiàn)金流量表可分析企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，若企業(yè)缺乏充足現(xiàn)金流量，也就無(wú)法使股東利息支付及維持股本得以較好滿足，也就無(wú)法通過(guò)銀行信用貸款等方式使資金籌措要求得到較好滿足。通過(guò)對(duì)先進(jìn)流量表進(jìn)行分析，可將企業(yè)健康發(fā)展角度作為出發(fā)點(diǎn)，將企業(yè)運(yùn)營(yíng)存在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)，以及時(shí)選擇有效對(duì)策解決，進(jìn)而保證企業(yè)更好運(yùn)營(yíng)[12]。

二、現(xiàn)金流量表分析方法

（一）結(jié)構(gòu)分析法

在現(xiàn)金流量表分析中，結(jié)構(gòu)分析法屬于比較常用的一種方法，其主要就是對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流入量具體來(lái)源及現(xiàn)金流出量具體方向進(jìn)行了解，在此基礎(chǔ)上使現(xiàn)金流量分析能夠得以完成，從而對(duì)企業(yè)相關(guān)信息數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理預(yù)測(cè)。通常而言，在企業(yè)現(xiàn)金流量表分析過(guò)程中，結(jié)構(gòu)分析法的運(yùn)用主要就是通過(guò)對(duì)百分?jǐn)?shù)現(xiàn)金流量表進(jìn)行編制而合理進(jìn)行操作，具體而言，對(duì)于各個(gè)方面現(xiàn)金流入及現(xiàn)金流出，凈值在現(xiàn)金總流入及總流出與凈值間實(shí)行比重性計(jì)算，從而將百分比結(jié)構(gòu)獲得，通過(guò)合理分析及計(jì)算而將最終結(jié)論得出，也就是企業(yè)現(xiàn)金流入相關(guān)信息數(shù)據(jù)，還有企業(yè)現(xiàn)金流出途徑相關(guān)信息數(shù)據(jù)。然后，將現(xiàn)金流入途徑及現(xiàn)金流出途徑兩者間比例作為基礎(chǔ)，從而對(duì)財(cái)務(wù)具體情況進(jìn)行合理分析，以此為基礎(chǔ)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)形成、變化及相關(guān)原因等有關(guān)信息實(shí)行分析，并且進(jìn)行詳細(xì)解釋。

（二）趨勢(shì)分析法

在現(xiàn)金流量表分析中，趨勢(shì)分析法也是比較常用的一種分析方法，通常而言該方法就是通過(guò)歷年財(cái)務(wù)報(bào)表的編制而制定流量表，并且對(duì)其實(shí)行分析及操作。具體而言，該方法操作流程如下：首先，選擇企業(yè)或者行業(yè)內(nèi)多個(gè)企業(yè)多年報(bào)表，對(duì)這些報(bào)表實(shí)行整體性整理及歸納，而后實(shí)行比較性分析及思考，在此基礎(chǔ)上對(duì)變化趨勢(shì)實(shí)行預(yù)測(cè)，并且將其掌握，最終得到結(jié)論性分析結(jié)果。在企業(yè)現(xiàn)金流量表分析中，通過(guò)對(duì)趨勢(shì)分析法進(jìn)行合理應(yīng)用，可對(duì)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流量實(shí)行綜合性分析及預(yù)測(cè)，可表現(xiàn)出較強(qiáng)整體性特點(diǎn)，可避免以往單純報(bào)告期分析及預(yù)測(cè)而表現(xiàn)出的明顯局限性，可保證全面反映出現(xiàn)金流量表中相關(guān)數(shù)據(jù)信息，可使以往財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析中局限性情況得以較好改變，可保證會(huì)計(jì)信息報(bào)表更加具有真實(shí)性，并且更加具具有科學(xué)性及合理性，使現(xiàn)金流量表在實(shí)際應(yīng)用中可表現(xiàn)出較強(qiáng)分析性及可比性，從而保證現(xiàn)金流量表優(yōu)越性能夠得以充分發(fā)揮。

（三）指標(biāo)分析法

在企業(yè)現(xiàn)金流量表分析中，對(duì)于指標(biāo)分析法而言，其主要就是對(duì)于利用對(duì)比方式對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)實(shí)行分析及比較的一種方法，可使企業(yè)支付能力及償債能力得以真實(shí)反映，在實(shí)際分析過(guò)程中，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中相關(guān)現(xiàn)金流量及資產(chǎn)負(fù)債等相關(guān)內(nèi)容詳細(xì)實(shí)行計(jì)算機(jī)比較，可表現(xiàn)出較強(qiáng)預(yù)測(cè)性功能，并且表現(xiàn)出全面性功能?？偠灾?，通過(guò)對(duì)指標(biāo)分析法進(jìn)行合理利用，可具體分析企業(yè)現(xiàn)金流量表中各個(gè)方面情況，主要包括企業(yè)盈利質(zhì)量、企業(yè)支付能力及償債能力，企業(yè)財(cái)務(wù)彈性等，可對(duì)這些內(nèi)容真實(shí)客觀分析，并且能對(duì)企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)漸進(jìn)性較好預(yù)測(cè)，以便能夠提前進(jìn)行預(yù)防，對(duì)保證企業(yè)穩(wěn)定良好運(yùn)行具有較好指導(dǎo)意義及作用，促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展[23]。

三、現(xiàn)金流量表在企業(yè)中實(shí)際應(yīng)用

（一）應(yīng)用現(xiàn)金流量表客觀評(píng)價(jià)企業(yè)投資及籌資行為

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)及企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，以企業(yè)資金支出角度作為出發(fā)點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)保證企業(yè)中各個(gè)方面工作均能夠?qū)φＳ行蜷_(kāi)展，而為能夠使這一目標(biāo)得以較好實(shí)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)主要較好進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)、企業(yè)投資及企業(yè)籌資等工作，對(duì)這三個(gè)方面之間關(guān)系進(jìn)行合理處理。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)及企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，若企業(yè)過(guò)度投資，則往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中缺乏充足資金，這種情況的存在可能反而會(huì)導(dǎo)航盈利最佳時(shí)機(jī)喪失，從而導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的負(fù)擔(dān)很大程度增加。而通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表中相關(guān)信息進(jìn)行充分合理利用，則對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中相關(guān)投資行為及投資活動(dòng)可客觀進(jìn)行科學(xué)正確評(píng)價(jià)，使經(jīng)營(yíng)、投資及籌資三者之間關(guān)系能夠?qū)崿F(xiàn)較好協(xié)調(diào)，不但能夠使企業(yè)資金利用率得以較好提升，并且可提供科學(xué)合理依據(jù)，以便能夠在下一時(shí)期更好進(jìn)行資金合理分配。

（二）應(yīng)用現(xiàn)金流量表直接評(píng)價(jià)企業(yè)獲現(xiàn)能力

在企業(yè)現(xiàn)金流量表中包含企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中現(xiàn)金流入及流出，還包括現(xiàn)金等價(jià)物價(jià)值增加等相關(guān)內(nèi)容，通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行合理利用，可實(shí)現(xiàn)全面了解及分析企業(yè)現(xiàn)金實(shí)際情況以及現(xiàn)金等價(jià)物實(shí)際情況，并且能夠了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資以及籌資等各種行為情況，在此基礎(chǔ)上也就能夠直接對(duì)比及分析企業(yè)獲利能力，從而可使企業(yè)管理者更好獲取企業(yè)投資項(xiàng)目，企業(yè)資金調(diào)整以及資金分配等相關(guān)信息數(shù)據(jù)，也就能夠使企業(yè)內(nèi)部資金使用率得以有效提升，為企業(yè)能夠獲得更好發(fā)展奠定理想的基礎(chǔ)及支持。

（三）應(yīng)用現(xiàn)金流量表分析企業(yè)支付能力及償債能力

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)及發(fā)展過(guò)程中，現(xiàn)金流量表和企業(yè)債務(wù)變動(dòng)情況之間存在密切關(guān)系，在主要是因?yàn)楝F(xiàn)金流量表屬于企業(yè)內(nèi)所編制相關(guān)現(xiàn)金財(cái)務(wù)報(bào)表，而企業(yè)債務(wù)變動(dòng)情況是以企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金為基礎(chǔ)的，該運(yùn)營(yíng)資金所指的主要就是流動(dòng)性資產(chǎn)，并且包含企業(yè)現(xiàn)金、攢坤及應(yīng)收賬款等其它相關(guān)流動(dòng)性資產(chǎn)資金。在這種情況下，企業(yè)會(huì)計(jì)人員及決策人員可能會(huì)被運(yùn)營(yíng)資金相關(guān)信息誤導(dǎo)，并且還可能會(huì)錯(cuò)誤判斷企業(yè)內(nèi)部負(fù)債情況以及企業(yè)投資情況，從而導(dǎo)致無(wú)法對(duì)企業(yè)支付能力及企業(yè)債務(wù)償還能力進(jìn)行準(zhǔn)確判斷。而通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行合理利用，企業(yè)投資人員、企業(yè)債權(quán)人及企業(yè)管理人員均能夠?qū)ζ髽I(yè)支付能力以及企業(yè)債務(wù)償還能力進(jìn)行準(zhǔn)確判斷以及合理評(píng)價(jià)，從而使企業(yè)決策的準(zhǔn)確性能夠得到更好保證，在此基礎(chǔ)上也就能夠保證企業(yè)得以更好運(yùn)營(yíng)。

（四）現(xiàn)金流量表應(yīng)用中應(yīng)注意的問(wèn)題

在現(xiàn)金流量表實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，為能夠保證其得到更加理想的應(yīng)用效果，還應(yīng)當(dāng)注意相關(guān)問(wèn)題。首先，在現(xiàn)金流量表實(shí)際應(yīng)用中應(yīng)當(dāng)對(duì)分配生產(chǎn)活動(dòng)所產(chǎn)生相關(guān)現(xiàn)金流量加強(qiáng)注意。在現(xiàn)代企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)中，分配活動(dòng)屬于十分重要的組成部分，因而在實(shí)際分析過(guò)程中應(yīng)當(dāng)分配活動(dòng)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量作為企業(yè)整體現(xiàn)金流量的重要組成，在此基礎(chǔ)上才能夠保證其全面性。其次，應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行靈活分析。在現(xiàn)金流量表實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)注意與資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表相結(jié)合，從而對(duì)企業(yè)此物狀況進(jìn)行全面準(zhǔn)確分析，同時(shí)使實(shí)際分析過(guò)程中還應(yīng)當(dāng)與歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，在此基礎(chǔ)上才能夠使分析結(jié)論更加可靠。另外，在實(shí)際分析過(guò)程中，除縱向分析之外，還應(yīng)當(dāng)注重橫向分析，將分析范圍擴(kuò)大，在此基礎(chǔ)上才能夠保證分析結(jié)果更加科學(xué)合理[34]。

四、結(jié)語(yǔ)

在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展及企業(yè)財(cái)務(wù)工作中，現(xiàn)金流量表屬于十分重要的一種工具，有著十分廣泛的應(yīng)用，可為企業(yè)財(cái)務(wù)分析及企業(yè)決策提供科學(xué)理論依據(jù)。所以，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)金流量表充分認(rèn)識(shí)，并且應(yīng)當(dāng)掌握其分析方法，對(duì)其進(jìn)行合理應(yīng)用，以更好發(fā)揮其作用及功能，進(jìn)而保證企業(yè)得以更加穩(wěn)定良好發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：王欣（1973），女，漢族，江蘇南京人，本科，初級(jí)職稱(chēng)，出納，會(huì)計(jì)學(xué)，研究方向：現(xiàn)金流量表。