淺談企業(yè)如何加快應收賬款周轉速度

高倩

摘 要：隨著我國市場經濟的飛速發(fā)展、對外開放的程度不斷深入，商品、服務市場已由賣方市場轉變?yōu)橘I方市場。面對日趨激烈的行業(yè)競爭，賒銷成為企業(yè)提高銷售額、拓展市場、加速商品存貨周轉的主要手段，企業(yè)應收賬款規(guī)模及比例呈現高速增長的態(tài)勢。然而，應收賬款的增加又給企業(yè)的流動資金周轉管理、財務風險控制帶來了挑戰(zhàn)。本文整理了應收賬款的含義及特點，分析了應收賬款對企業(yè)經營發(fā)展的影響，并提出加快企業(yè)應收賬款周轉速度的措施和建議。

關鍵詞：企業(yè) 應收賬款 影響 措施

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）06（c）-126-02

1 應收賬款概述

應收賬款是指企業(yè)以賒銷形式對外銷售商品或提供服務時產生的應向購買方收取的款項，包括應收銷售款、其他應收款及應收票據等。應收賬款以購銷合同、發(fā)票和運單等書面資料為確認依據，是商業(yè)信用的產物。隨著市場經濟的發(fā)展以及社會信用體系的不斷完善，商業(yè)信用在市場交易中的角色將愈加重要，交易比例也將穩(wěn)步提升。合理利用商業(yè)信用有利于加速企業(yè)存貨周轉，降低庫存管理成本，加速企業(yè)資金使用效率，進而提高企業(yè)的經濟效益。

應收賬款是企業(yè)流動資產的重要組成部分，較一般現金資產具有以下特點：第一，應收賬款流動性較弱?，F金資產可隨時變現，而應收賬款受客戶信用狀況的影響，其價值及變現具有一定不確定性。第二，應收賬款是商業(yè)信用的產物，屬于風險資產，故需要計提風險準備，且回收周期越長、客戶信用越差其風險越大。第三，應收賬款是賒銷產生的短期借貸，是具有流動資產性質的債權，應收賬款的管理如賬款回收、賬齡分析等，均產生了一定的成本費用。

2 應收賬款對企業(yè)經營發(fā)展的影響

應收賬款是商業(yè)信用的產物，而商業(yè)信用是市場經濟發(fā)展的必然產物，是市場經濟的基礎和靈魂。隨著市場競爭的不斷加劇，信用銷售已成為企業(yè)擴大銷售、爭奪市場的重要手段。信用銷售為企業(yè)帶來了可觀的經濟效益，同時應收賬款的增加也給企業(yè)帶來了一定的成本與風險。應收賬款對企業(yè)經營發(fā)展的有利影響表現為兩點：首先，商業(yè)信用擴大了企業(yè)銷售額，為企業(yè)創(chuàng)造了一定的經濟效益。企業(yè)的經營利潤來源于商品、服務的銷售收入，銷售收入直接決定了企業(yè)的經營成果，是企業(yè)經營發(fā)展的永續(xù)動力。面對激烈的商業(yè)競爭，賒銷成為買方市場上企業(yè)吸引客戶、擴大銷售收入的重要促銷方式。其次，應收賬款促進商品庫存周轉，有助于節(jié)約倉儲費用及庫存成本。

應收賬款對企業(yè)經營發(fā)展的負面影響表現為三點：（1）應收賬款實質是企業(yè)提供給客戶的無償“借款”，資金的無償占用形成了機會成本。與一般現金資產不同，應收賬款無法產生資金收益，是對企業(yè)有限資金的無償占用，降低了企業(yè)資金使用效率。（2）應收賬款的價值通常小于賬面價值。應收賬款的價值取決于客戶信用狀況，甚至存在壞賬的可能會。因此，應收賬款的價值存在較大不確定性。（3）應收賬款的管理產生一定的成本費用。應收賬款的管理需要大量人力成本，且追回、催收產生的電話費、差旅費、訴訟費等均增加了企業(yè)管理成本，年終時企業(yè)壞賬損失會計入當期管理費用。

3 加快企業(yè)應收賬款周轉速度的措施和建議

3.1 企業(yè)應收賬款的內部控制

成立專門的企業(yè)信用管理部門，負責企業(yè)應收賬款的管理。單獨設立專門的信用管理部門，主要鑒于以下考慮：第一，企業(yè)信用管理工作要求相關人員對國家產業(yè)政策、產品市場行情、客戶財務報表、信用管理工具等具有深入的認識與理解，具有較強的專業(yè)性、技術性和綜合性。由于財務部門專業(yè)方向不同，單純由財務部門傳統(tǒng)做法難以勝任信用管理的要求。第二，由于當前企業(yè)將銷售額與銷售人員的績效考核掛鉤，若由銷售部門負責應收賬款的管理，則存在銷售人員過度利用賒銷促進銷售的傾向，造成道德風險顯著。綜上考慮，企業(yè)最科學、合理的做法是成立企業(yè)信用管理部門，具體負責企業(yè)應收賬款的計劃管理、企業(yè)信用政策、銷售政策及約束激勵政策的制定、客戶信用評級、企業(yè)賒銷制度及流程的建立、規(guī)范及監(jiān)督、應收賬款的分析與回收等工作。另外，企業(yè)內部組建資金管理組，負責應收周轉的監(jiān)控，掌握資金的流動，通過應收保理、貼現、上存下?lián)艿荣Y金管理方式，減少資金成本。

重視企業(yè)應收賬款的計劃管理，強化計劃管理的約束力。在制定企業(yè)長期財務管理規(guī)劃中，要根據企業(yè)所處的行業(yè)特點、企業(yè)流動資金結構等，設置應收賬款占流動資產總額的比例上限，對企業(yè)應收賬款的比例進行嚴格控制，避免因企業(yè)片面追求銷售業(yè)績而過度依賴信用銷售手段，從制度上將應收賬款形成的財務風險控制在企業(yè)可承受的范圍之內。

制定審慎的企業(yè)信用政策與銷售政策，嚴控應收賬款構成的信用風險。企業(yè)信用政策與銷售政策是基于企業(yè)成本、風險、收益的考慮，根據客戶信用等級設定相應的商業(yè)信用額度、授信方式及貨款結算方式。首先，通過收集客戶財務信息、歷史信用記錄、口碑等信息，采用成熟的信用評級工具對客戶信用等級進行綜合評估，并根據客戶對企業(yè)的貢獻度、忠誠度，將客戶進行分類。其次，對每一類客戶設置相應的信用額度，規(guī)定相應的授信方式及支付結算方式，減少信用風險成本，具體信用及銷售政策的制定可參照以下標準：對于資信差的客戶，一律采用現款交易；對于資信一般或尚未確定的客戶，可采用商業(yè)匯票的形式進行結算；對于信用好、實力強的客戶可采用賒銷的方式，根據信用政策明確信用額度及期限，并堅持“清舊款、發(fā)新貨”的原則。最后，及時調整銷售策略，回款差的限銷停銷，回款好的擴大銷售；增量市場按客戶類型、信用等級和應收賬齡擴大銷售，存量市場應收占比要下降到目標范圍。

3.2 企業(yè)應收賬款的事中管理

高度重視客戶信息收集工作，提高企業(yè)信用評級的可靠性。客戶資信等級決定了應收賬款的回收率，然而由于我國信用體系尚不完善，這就要求企業(yè)具備較強的客戶信息收集能力，爭取第一時間掌握客戶動態(tài)訊息，對客戶信用狀況、償債能力進行客觀、真實、及時的評估，根據客戶信用評估及時調整企業(yè)收款和銷售政策。

加強企業(yè)信息系統(tǒng)化管理，對客戶首營和資信管理實現信息系統(tǒng)化管理，實現在資信額度內系統(tǒng)自動發(fā)貨，額度外需在系統(tǒng)中執(zhí)行審批流程，提高應收賬款管理效率。其次，對于集團企業(yè)，應加快構建企業(yè)信用評級信息共享網絡平臺，實現集團內部子公司對同一客戶信息的共享，降低因企業(yè)內部信息不對稱導致的低效率及操作風險。

加強應收賬款的回收和清理工作。首先，做好應收賬款臺賬管理及日常監(jiān)控工作。按照客戶名稱進行明細核算，并定期對客戶應收賬款金額、賬齡進行統(tǒng)計分析。重點關注信用即將到期或超期客戶，將該類客戶列為應收賬款的重點監(jiān)控對象。其次，加強與客戶的溝通交流，每年至少一次覆蓋全部客戶出函及對賬工作，對賬函的管理也是應收回款重要的法律依據。最后，重視大客戶應收賬款的回收及催收工作。大客戶的應收賬款占企業(yè)總賬款的比例較大，應將有限的資源和人力投入到產出回報高的工作。

合理利用應收賬款轉讓融資工具，提高企業(yè)資產流動性。目前市場上通用的工具及渠道有：通過“債轉股”，將應收賬款轉化為客戶股權；通過資產置換，將企業(yè)應收賬款轉換為其他企業(yè)的優(yōu)質資產。若企業(yè)的應收賬款質量好，且被其他企業(yè)認可，可將應收賬款與其他企業(yè)的資產進行置換；應收賬款證券化，將應收賬款進行處置，換取流動性高的現金資產，同時實現了信用風險的轉移。

3.3 應收賬款的事后激勵約束機制

調整績效考核方法，將偏重銷售改為偏重回款，從領導班子到業(yè)務員增強回款意識，狠抓應收賬款清理，應收賬款考核指標 層層落實到人。根據“誰攬貨、誰收款”的原則，應收賬款的責任人應為授信核準人及賒銷業(yè)務經辦人員，并將應收賬款納入相關責任部門及個人的績效考核指標。摒棄以往單純以銷售額進行績效考核的傳統(tǒng)做法，將應收賬款的質量、回收及壞賬情況納入銷售人員的績效考核中，從制度上遏制銷售人員不顧客戶信用狀況，過度利用賒銷方式擴大銷售的道德風險。

參考文獻

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