• 
    

    
    

      99热精品在线国产_美女午夜性视频免费_国产精品国产高清国产av_av欧美777_自拍偷自拍亚洲精品老妇_亚洲熟女精品中文字幕_www日本黄色视频网_国产精品野战在线观看 ?

      基于會(huì)計(jì)指標(biāo)和現(xiàn)金流指標(biāo)的財(cái)務(wù)分析方法的研究

      2017-05-30 23:28:49馬英賢薛峰
      中國(guó)商論 2017年18期
      關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)分析研究

      馬英賢 薛峰

      摘 要:隨著事業(yè)單位會(huì)計(jì)改革的步伐不斷推進(jìn),事業(yè)單位引入企業(yè)管理模式,運(yùn)用企業(yè)財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)分析技術(shù),探索構(gòu)建一組財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系,加入現(xiàn)金流量分析核心指標(biāo),以滿(mǎn)足不同視角的經(jīng)濟(jì)分析價(jià)值。

      關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)指標(biāo) 財(cái)務(wù)分析 研究

      中圖分類(lèi)號(hào):F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):2096-0298(2017)06(c)-122-04

      1 會(huì)計(jì)指標(biāo)和現(xiàn)金流指標(biāo)財(cái)務(wù)分析研究目的和價(jià)值取向

      1.1 研究背景

      根據(jù)2012年頒布的事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則(財(cái)政部令第68號(hào)),明確了財(cái)務(wù)分析總原則:依據(jù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù),加強(qiáng)資金管理,提高資金使用效益,合理配置資產(chǎn),對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)控,防范風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)年度財(cái)務(wù)決算,預(yù)算執(zhí)行分析和資產(chǎn)負(fù)債表、收支表的分析是事業(yè)單位關(guān)注的主要內(nèi)容,分析指標(biāo)體系較為單一,而對(duì)于其他視角沒(méi)有更好的揭示財(cái)務(wù)信息,隨著事業(yè)單位會(huì)計(jì)改革的步伐不斷推進(jìn),引入企業(yè)管理模式,構(gòu)建一組財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系迫在眉睫,以滿(mǎn)足不同視角的經(jīng)濟(jì)分析價(jià)值,為單位重要事項(xiàng)提供經(jīng)濟(jì)決策依據(jù)。

      1.1.1 現(xiàn)有事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析指標(biāo)內(nèi)容

      財(cái)務(wù)報(bào)告體系:資產(chǎn)負(fù)債表、收支表、財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)等。

      財(cái)務(wù)分析指標(biāo):預(yù)算收入完成率、預(yù)算支出完成率、人員支出比率、公用支出比率、人均基本支出、資產(chǎn)負(fù)債率、固定資產(chǎn)凈值率等。

      1.1.2 現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)告體系與財(cái)務(wù)分析指標(biāo)分析方向

      按照事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)容,即單位預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、專(zhuān)用基金管理,根據(jù)這幾項(xiàng)內(nèi)容做好財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的重要部分,通過(guò)分析,可以為領(lǐng)導(dǎo)提供經(jīng)濟(jì)運(yùn)行決策信息,可以剖析當(dāng)前時(shí)態(tài)的財(cái)務(wù)狀況,單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況,預(yù)測(cè)資金流向,挖掘潛力,提高單位資金使用效益。

      1.2 現(xiàn)有事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析存在狹隘性

      1.2.1 財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系不完整

      事業(yè)單位目前缺乏現(xiàn)金流指標(biāo)內(nèi)容,與國(guó)際脫軌。財(cái)務(wù)指標(biāo)體系應(yīng)引入現(xiàn)金流指標(biāo),從而彌補(bǔ)資產(chǎn)負(fù)債表和收支表分析的不足,當(dāng)前財(cái)務(wù)指標(biāo)反映的內(nèi)容主要是預(yù)算和執(zhí)行情況分析、決算執(zhí)行情況分析、收入和支出分析、資產(chǎn)和負(fù)債分析等,而對(duì)于了解實(shí)際資金運(yùn)動(dòng)變化情況,對(duì)預(yù)測(cè)未來(lái)資金運(yùn)動(dòng)缺乏分析。并且有些會(huì)計(jì)分析指標(biāo)對(duì)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)針對(duì)性不強(qiáng),活動(dòng)分析意義不大。

      1.2.2 缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理分析工具

      當(dāng)前分析手段落后,財(cái)務(wù)分析不是簡(jiǎn)單的搗弄數(shù)字,需要整合開(kāi)發(fā)恰當(dāng)?shù)姆治龉ぞ?。?cái)務(wù)分析工具需要信息化,統(tǒng)一化。通過(guò)選擇恰當(dāng)?shù)姆治龉ぞ?,尋找衡量有用的比率指?biāo),根據(jù)分析的目標(biāo),采用的視角,最終闡釋問(wèn)題分析的趨勢(shì)與狀況。任何分析建立在財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上,是大部分分析工作的來(lái)源,在分析過(guò)程中,財(cái)務(wù)分析要與單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析結(jié)合起來(lái)。這不僅涉及財(cái)務(wù)比率指標(biāo)分析,還要涉及經(jīng)濟(jì)比率指標(biāo)分析。

      1.2.3 會(huì)計(jì)分析方法缺失

      分析方法通常有比較分析法、趨勢(shì)分析法、因素分析法、比率分析法等,可是在財(cái)務(wù)分析中,往往用到的分析方法比較單一,常用數(shù)據(jù)及常用分析方法技術(shù),未必能反映現(xiàn)在和未來(lái)學(xué)校經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行價(jià)值。財(cái)務(wù)分析要從不同的群體角度考慮。采用不同的、有選擇性的分析方法。

      1.2.4 財(cái)務(wù)分析報(bào)告反映的內(nèi)容不夠全面

      事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析報(bào)告一直套用統(tǒng)一的格式,有其局限性,無(wú)法發(fā)揮比較深層次的分析,具有針對(duì)性的問(wèn)題往往被忽略。

      1.3 會(huì)計(jì)指標(biāo)與現(xiàn)金流指標(biāo)財(cái)務(wù)分析研究的目的與意義

      1.3.1 財(cái)務(wù)分析內(nèi)容

      財(cái)務(wù)分析內(nèi)容通常包括:(1)資金使用狀況分析。反映單位資金流的循環(huán)與波動(dòng)情況。(2)經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估分析。反映資金使用效率,單位經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)狀況。(3)財(cái)務(wù)需求預(yù)測(cè)。包括報(bào)表預(yù)測(cè)、現(xiàn)金預(yù)測(cè)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展能力預(yù)測(cè)等。(4)各種決策分析。設(shè)備投資決策、信用貸款決策等。

      1.3.2 分析目的意義

      依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、收支表和其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),未必能反映單位現(xiàn)在和未來(lái)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行價(jià)值。單位領(lǐng)導(dǎo)決策層,在進(jìn)行決策某一項(xiàng)重大支出時(shí),通??紤]的是成本與收益之間的經(jīng)濟(jì)權(quán)衡,即權(quán)衡預(yù)期的現(xiàn)金收益和發(fā)生的現(xiàn)金成本。例如,舉債,決策領(lǐng)導(dǎo)層考慮的是潛在的收益要高于借入資金的利息成本支出;再例如,投資某個(gè)項(xiàng)目建設(shè),決策領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)評(píng)估此項(xiàng)目建設(shè)產(chǎn)生的收入(比如上級(jí)撥款、橫向贊助等)與項(xiàng)目前期與后續(xù)支出的差額,以及項(xiàng)目建設(shè)所帶來(lái)的潛在經(jīng)濟(jì)效益問(wèn)題,潛在的經(jīng)濟(jì)效益通常會(huì)有兩種,一個(gè)是有形的,即形成專(zhuān)利操作技術(shù),還有一個(gè)是無(wú)形的,即學(xué)校品牌知名度。引入現(xiàn)金流的表述,與其他會(huì)計(jì)指標(biāo)一起構(gòu)建一組數(shù)據(jù)和內(nèi)在關(guān)系,形成一套完整的指標(biāo)分析體系,深入進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,更好的為不同視角提供有利的分析依據(jù)。

      1.3.3 課題研究?jī)?nèi)容

      科學(xué)有效的設(shè)立單位財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系,包含一組會(huì)計(jì)指標(biāo)和現(xiàn)金流指標(biāo)概念,對(duì)每一項(xiàng)指標(biāo)的作用和分析價(jià)值進(jìn)行修訂及評(píng)估,采用參照國(guó)內(nèi)外企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式,通過(guò)三個(gè)不同管理視角,一是管理者(單位領(lǐng)導(dǎo)決策層),二是投入者(資金來(lái)源投入者)、三是債權(quán)人。從三個(gè)視角所關(guān)心的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容,選擇適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)分析指標(biāo)和現(xiàn)金流指標(biāo),以滿(mǎn)足不同視角的經(jīng)濟(jì)分析價(jià)值。比如銀行向單位提供貸款,作為債權(quán)人,關(guān)注的是單位能否償還,則會(huì)要求單位提供一系列指標(biāo),分析過(guò)去和未來(lái)的現(xiàn)金流分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、發(fā)展能力分析等。

      (1)單位財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系設(shè)立

      單位財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的設(shè)立通常要考慮和遵循幾個(gè)步驟。

      審慎界定所要分析的問(wèn)題、根據(jù)問(wèn)題選擇視角(領(lǐng)導(dǎo)層、資金投入者、債權(quán)人)、選擇合適的指標(biāo),確定關(guān)鍵指標(biāo),輔助指標(biāo)、證實(shí)分析的價(jià)值與作用、選擇分析方法,出具分析結(jié)果。

      財(cái)務(wù)分析目的首先要明確,并科學(xué)選擇適用具有可比性的分析指標(biāo),建立指標(biāo)體系,有效地利用基本指標(biāo)和其他指標(biāo)組合起來(lái),它們之間即獨(dú)立又具有相互關(guān)系。把一些指標(biāo)綜合起來(lái)分析,效果會(huì)更好。

      (2)有關(guān)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系設(shè)立內(nèi)容

      從三個(gè)不同視角所關(guān)注的重要比率來(lái)看,這些指標(biāo)都是從相同的報(bào)表中推算出來(lái)的,彼此都是有關(guān)聯(lián)的,形成了一個(gè)體系。以下指標(biāo)可能是三個(gè)不同視角同時(shí)關(guān)注的,選擇時(shí),可以根據(jù)情況進(jìn)行取舍。

      領(lǐng)導(dǎo)層關(guān)注的關(guān)鍵指標(biāo):收入支出分析、單位經(jīng)濟(jì)效率、資產(chǎn)配置效率、項(xiàng)目投入分析、運(yùn)用資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力分析等。

      收入支出分析:對(duì)任何一個(gè)事業(yè)單位,它的任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最初評(píng)估一般是通過(guò)收支表中的數(shù)字分析實(shí)現(xiàn)的。

      預(yù)算與執(zhí)行收支情況分析:

      預(yù)算收入完成率:反映單位預(yù)算收入執(zhí)行情況。單位全年實(shí)際收入/年初預(yù)算收入*100%

      預(yù)算支出完成率:反映單位預(yù)算支出執(zhí)行情況。單位全年實(shí)際支出/年初預(yù)算支出*100%

      人員支出比率:全年人員實(shí)際支出情況。人員支出/全部支出*100%

      公用支出比率:全年公用支出情況。公用支出/全部支出*100%

      人均基本支出:基本支出/人員數(shù)

      (3)資產(chǎn)分析

      資產(chǎn)分析可以通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表來(lái)審視,通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表可以對(duì)所列資產(chǎn)的規(guī)模、類(lèi)別和價(jià)值有直觀(guān)的分析,并可以計(jì)算出相關(guān)比例。比如表中累計(jì)折舊比固定資產(chǎn)原值高,可能表明新進(jìn)設(shè)備少,在賬設(shè)備老化陳舊。而現(xiàn)金流量表也能深入反映出資產(chǎn)運(yùn)用情況。

      (4)資產(chǎn)使用情況與結(jié)構(gòu)分析

      資產(chǎn)負(fù)債率:表明單位資產(chǎn)中有多少是債務(wù)。這個(gè)指標(biāo)同時(shí)也應(yīng)該是債權(quán)人關(guān)注的關(guān)鍵指標(biāo),負(fù)債/資產(chǎn)*100%。

      收入占資產(chǎn)的比率:一定時(shí)期的全部收入占賬面資產(chǎn)的規(guī)模,反映1元資產(chǎn)所籌集的收入是多少,總收入/資產(chǎn)總額*100%。

      應(yīng)收賬款賬齡分析:反映單位應(yīng)收賬款的管理績(jī)效。

      凈資產(chǎn)比率:事業(yè)單位凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、固定基金、專(zhuān)用基金、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等,按形成來(lái)源分為外部注入和內(nèi)部形成的。凈資產(chǎn)比率反映資產(chǎn)中有多少是屬于外部注入和內(nèi)部形成的(全部資產(chǎn)-全部負(fù)債)/全部資產(chǎn)*100%,比率越高,說(shuō)明單位凈資產(chǎn)越高。

      貨幣資金占資產(chǎn)比率:事業(yè)單位貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、零余額用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度。貨幣資金/資產(chǎn)總額*100%,比率越高,說(shuō)明單位貨幣資金量高,資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降低,償還債務(wù)能力越高。反之,比率越低,說(shuō)明單位貨幣資金量周轉(zhuǎn)低,資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高,償還債務(wù)能力越低。

      固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額比率:此比率反映的是單位固定資產(chǎn)有無(wú)資金閑置,比率越低越好,表明沒(méi)有閑置資金,從資金營(yíng)運(yùn)能力來(lái)看,比率越低,說(shuō)明資金流動(dòng)性較好,固定資產(chǎn)/資產(chǎn)總額*100%。

      (5)經(jīng)濟(jì)效益能力分析

      事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)來(lái)源趨于多元化,渠道多樣化,如何提高經(jīng)濟(jì)效益也是領(lǐng)導(dǎo)決策層所關(guān)注的問(wèn)題。

      杠桿系數(shù):(總收入-總支出)/總收入=1-總支出/總收入,此杠桿反映單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小,從此杠桿可以看出,如果在總支出=總收入的情況下,則表明零風(fēng)險(xiǎn),總支出大于總收入,杠桿系數(shù)小于1,說(shuō)明單位資金營(yíng)運(yùn)能力差,需要為滿(mǎn)足支出需求而籌集資金。反之總支出小于總收入,杠桿系數(shù)大于1,說(shuō)明單位資金營(yíng)運(yùn)能力較好,資金營(yíng)運(yùn)能力不存在風(fēng)險(xiǎn),并且會(huì)有閑置資金。

      收入增長(zhǎng)率:反映一定期間內(nèi)單位收入與其上年同期收入的增長(zhǎng)的百分比,以反映單位在此時(shí)間的收入的增長(zhǎng)或下降等情況,(本期收入-上年收入)/上年收入*100%。

      凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率:凈值產(chǎn)增長(zhǎng)率反映了單位營(yíng)運(yùn)、發(fā)展能力狀況,凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率高,表明單位未來(lái)的發(fā)展?fàn)I運(yùn)能力很強(qiáng)(本期凈資產(chǎn)總額-上年凈資產(chǎn)總額)/上年凈資產(chǎn)總額*100%。

      (6)資金投入者所關(guān)注的關(guān)鍵指標(biāo)

      事業(yè)單位資金來(lái)源目前主要有財(cái)政撥款(中央財(cái)政資金、省財(cái)政資金)、事業(yè)收入(納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理收入等)、橫向科研收入、其他收入等,作為對(duì)資金投入者,單位管理者要對(duì)其負(fù)責(zé),并隨時(shí)向其報(bào)告資金使用的執(zhí)行情況,以及資金的最終流向和帶來(lái)的成果。資金投入者會(huì)不斷分析多少錢(qián)可投入單位?投入多少對(duì)單位發(fā)展有利?投入的資金所帶來(lái)的資金使用績(jī)效是什么。根據(jù)績(jī)效評(píng)估機(jī)制,資金投入者注重的是投入和產(chǎn)出效率,能做好多少社會(huì)公眾服務(wù),并隨時(shí)進(jìn)行監(jiān)督管理,投入者所關(guān)注的關(guān)鍵指標(biāo)有:投入產(chǎn)出比率:對(duì)事業(yè)單位來(lái)說(shuō),包括教育投資也需要進(jìn)行投入產(chǎn)出核算。使用“投入產(chǎn)出比”的目的是為了表示出項(xiàng)目或某項(xiàng)基本支出的經(jīng)濟(jì)效益,它是根據(jù)資金來(lái)源的目的和性質(zhì),對(duì)某個(gè)項(xiàng)目投入(包括人才培養(yǎng)項(xiàng)目、技術(shù)維修改造項(xiàng)目、設(shè)備更新項(xiàng)目等)或?qū)局С鐾度虢?jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo),投入額/年平均增加支出數(shù)*100%。

      項(xiàng)目進(jìn)度完成率:反映了投入項(xiàng)目的支出進(jìn)度情況,項(xiàng)目實(shí)際支出/項(xiàng)目預(yù)算支出*100%。

      (7)債權(quán)人所關(guān)注的關(guān)鍵指標(biāo)

      事業(yè)單位貸款搞基礎(chǔ)建設(shè)或其他項(xiàng)目,融資人(銀行)是主要的債權(quán)人,從債權(quán)人角度,所考慮的方面主要有兩個(gè):一個(gè)是債權(quán)人愿意把資金提供給國(guó)家支持的部門(mén),這是收回貸款的保障。一個(gè)是債權(quán)人必須考慮債務(wù)拖欠和清算的潛在負(fù)面影響,這是能否收回貸款的風(fēng)險(xiǎn)。債權(quán)人的回報(bào)就是定期收取利息和本金。債權(quán)人在提供貸款時(shí),必須評(píng)估收回貸款所涉及的風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)注的關(guān)鍵指標(biāo)為資產(chǎn)負(fù)債率:在前面已經(jīng)講述過(guò),這里再次說(shuō)明,從債權(quán)人角度,這個(gè)指標(biāo)是用來(lái)反映“別人的錢(qián)”占總資產(chǎn)的全部索償權(quán)的比率,比率越高,債權(quán)人風(fēng)險(xiǎn)越大,但這個(gè)比率不能反映現(xiàn)金流量波動(dòng)的信息。

      現(xiàn)金流量正負(fù)分析:通過(guò)過(guò)去的一年或是幾年的現(xiàn)金流量情況分析,可以表明單位重大事項(xiàng)波動(dòng)情況,對(duì)能否履行償債義務(wù)有分析的意義。有關(guān)現(xiàn)金流量分析在本文第二項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)描述。

      流動(dòng)比率:流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債*100%,反映債務(wù)暴露的程度,比率越大,越能保障債權(quán)人的索償權(quán)。但比率過(guò)高,也通常反映出單位的管理比較松懈,它可能反映出有更多的閑置現(xiàn)金余額,比如應(yīng)收賬款太大,信用管理差等。

      從以上三個(gè)不同視角對(duì)指標(biāo)體系進(jìn)行了整理和研究,每一個(gè)指標(biāo)從不同角度反映出單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況,從而對(duì)各種事項(xiàng)決策做出預(yù)期判斷。包括財(cái)務(wù)下一年度的財(cái)務(wù)需求預(yù)測(cè)、投資需求預(yù)測(cè)、融資需求預(yù)測(cè)。

      2 對(duì)現(xiàn)金流量指標(biāo)分析的認(rèn)識(shí)

      事業(yè)單位可以參照企業(yè)編制現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)反映了各項(xiàng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量。

      事業(yè)單位根據(jù)經(jīng)濟(jì)分類(lèi)歸集,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍可以包括:購(gòu)買(mǎi)商品支出、人員工資支出、繳納稅款、提供或接受勞務(wù)、學(xué)生支出等。

      投資活動(dòng)范圍可以包括:長(zhǎng)期資產(chǎn)的構(gòu)建、不包括等價(jià)范圍內(nèi)的投資等。比如長(zhǎng)期投資的取得和收回、在建工程、購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

      籌資活動(dòng)范圍可以包括:凈資產(chǎn)和債務(wù)規(guī)模變化。

      2.1 現(xiàn)金流量指標(biāo)分析的內(nèi)容

      現(xiàn)金流量分析是對(duì)單位財(cái)務(wù)管理的一種動(dòng)態(tài)反映。通過(guò)現(xiàn)金流進(jìn)一步分析資產(chǎn)負(fù)債表的變化,采用這種方法,就可以看出現(xiàn)金的來(lái)源與占用,能反映出資產(chǎn)負(fù)債表期初和期末變化而形成的現(xiàn)金變化,深層突出對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況的影響?,F(xiàn)金流量分析以編制現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ),反映現(xiàn)金的流入與流出,同時(shí)分析影響現(xiàn)金流量的各種因素。

      2.2 現(xiàn)金流指標(biāo)分析的意義

      現(xiàn)金流指標(biāo)分析可以反映出單位未來(lái)獲取和支付現(xiàn)金的能力。

      2.3 現(xiàn)金流量核心指標(biāo)

      (1)現(xiàn)金流動(dòng)性分析:包括現(xiàn)金到期的債務(wù)比、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比、現(xiàn)金債務(wù)總額比。

      (2)償債能力分析:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/負(fù)債,比率越高說(shuō)明償債能力越強(qiáng)。

      (3)發(fā)展?jié)摿Ψ治觯涸诂F(xiàn)金流量表中,如果投資活動(dòng)現(xiàn)金流出量比較大,或者籌資活動(dòng)中現(xiàn)金流入量比較大時(shí),說(shuō)明可以追加資產(chǎn)的投入,發(fā)展?jié)摿Υ蟆?/p>

      (4)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析:現(xiàn)金流入流出比:現(xiàn)金流量比率=現(xiàn)金流入量/現(xiàn)金流出量,反映的是現(xiàn)金流入對(duì)流出的保障能力。比率大于1,則有保障。

      現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析:現(xiàn)金流入量越大,說(shuō)明單位經(jīng)濟(jì)能力強(qiáng)。

      現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析:現(xiàn)金流出可以反映出現(xiàn)金的具體去向。

      2.4 現(xiàn)金流反映出資金流模式

      財(cái)務(wù)定期提供資產(chǎn)負(fù)債表和收支表,根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和收支表編制現(xiàn)金流量表。利用現(xiàn)金流量表可以了解目前實(shí)際資金的運(yùn)動(dòng)變化情況,并分析預(yù)測(cè)未來(lái)資金運(yùn)動(dòng),將會(huì)計(jì)信息轉(zhuǎn)化為資金流模式。

      從資金流模型中,可以看出:財(cái)務(wù)分析主要為管理者分析三方面內(nèi)容:投資分析、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析、融資分析。投資分析主要考慮的是資產(chǎn)——資產(chǎn)(流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)),運(yùn)行分析主要考慮的是收支,融資分析主要考慮的是負(fù)債和凈資產(chǎn)。

      分析時(shí),要沖銷(xiāo)不反映現(xiàn)金運(yùn)動(dòng),把這些會(huì)計(jì)分錄加回去,反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所創(chuàng)造的現(xiàn)金。

      3 會(huì)計(jì)指標(biāo)與現(xiàn)金流指標(biāo)財(cái)務(wù)分析過(guò)程

      根據(jù)需要解決的重大問(wèn)題,制定適當(dāng)?shù)膫溥x方案,明確哪些數(shù)據(jù)與分析內(nèi)容相關(guān),從多維度獲取數(shù)據(jù),把財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相結(jié)合,借助財(cái)務(wù)分析指標(biāo)工具,從預(yù)測(cè)現(xiàn)金流正負(fù),以及給單位帶來(lái)的潛在經(jīng)濟(jì)效益角度,來(lái)進(jìn)行合理的分析和判斷。

      總結(jié)財(cái)務(wù)分析的要點(diǎn)。

      (1)針對(duì)所要分析的問(wèn)題,屬于哪個(gè)分析視角,是領(lǐng)導(dǎo)層?投資者?融資者?

      (2)選擇一組適合的分析指標(biāo)和分析工具。

      (3)選擇分析方法,比較分析、趨勢(shì)分析、因素分析、比率分析。

      (4)利用過(guò)去的數(shù)據(jù)為依據(jù),確定未來(lái)預(yù)期結(jié)果。

      4 會(huì)計(jì)指標(biāo)與現(xiàn)金流指標(biāo)分析體系表

      構(gòu)建一個(gè)電子財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系表,將會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)指標(biāo)、現(xiàn)金流指標(biāo)建立聯(lián)系,根據(jù)不同的視角,選擇幾個(gè)或一組指標(biāo),進(jìn)行全面綜合的財(cái)務(wù)分析(見(jiàn)附表1)。

      5 會(huì)計(jì)指標(biāo)與現(xiàn)金流財(cái)務(wù)分析研究的效果

      5.1 理論價(jià)值

      借鑒企業(yè)財(cái)務(wù)分析技術(shù),通過(guò)三個(gè)不同視角,初步探索事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析適用的會(huì)計(jì)指標(biāo)和現(xiàn)金流指標(biāo),在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)指標(biāo)體系基礎(chǔ)上,形成一套指標(biāo)體系表,擴(kuò)展了財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系,完善了現(xiàn)有指標(biāo)體系存在的缺陷和不足,從而對(duì)財(cái)務(wù)分析進(jìn)行深入評(píng)價(jià)和剖析,提供決策信息,并揭示了存在的問(wèn)題。

      5.2 實(shí)踐價(jià)值

      利用電子數(shù)據(jù)表,顯示會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)指標(biāo)、現(xiàn)金流指標(biāo)的關(guān)系,形成一個(gè)指標(biāo)體系。在財(cái)務(wù)分析中,追蹤分析所需的關(guān)鍵指標(biāo)和輔助指標(biāo),能提高選擇指標(biāo)的視野。

      針對(duì)具體問(wèn)題出具分析報(bào)告,為不同領(lǐng)域提供決策信息。

      參考文獻(xiàn)

      [1] 吳建華.新高等學(xué)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)[M].山東:山東大學(xué)出版社,2014.

      [2] 于玉林,會(huì)計(jì)系統(tǒng)研究方法[M].大連:大連出版社,2011.

      [3] 巴強(qiáng).關(guān)于建立科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的探索[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2012(1).

      [4] 楊衛(wèi)萍,高衛(wèi)民.教育事業(yè)單位建立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系研究[J].財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究與探索,2011(9).

      [5] [美]埃里克·赫爾弗特.財(cái)務(wù)分析技術(shù)價(jià)值創(chuàng)造指南[M].北京:北京人民郵電出版社,2010.

      猜你喜歡
      財(cái)務(wù)分析研究
      FMS與YBT相關(guān)性的實(shí)證研究
      2020年國(guó)內(nèi)翻譯研究述評(píng)
      遼代千人邑研究述論
      視錯(cuò)覺(jué)在平面設(shè)計(jì)中的應(yīng)用與研究
      科技傳播(2019年22期)2020-01-14 03:06:54
      EMA伺服控制系統(tǒng)研究
      新版C-NCAP側(cè)面碰撞假人損傷研究
      上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析
      西安飲食股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析
      統(tǒng)計(jì)相對(duì)數(shù)在財(cái)務(wù)分析中的應(yīng)用研究
      淺談企業(yè)如何實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)警分析
      财经| 锦州市| 嘉定区| 佛山市| 惠水县| 建始县| 祁东县| 车致| 湟源县| 凯里市| 攀枝花市| 武川县| 邯郸市| 古丈县| 天峻县| 台州市| 天等县| 霍山县| 汉源县| 富蕴县| 赤水市| 鹿泉市| 延吉市| 衡阳县| 甘泉县| 密云县| 西畴县| 阜新| 开平市| 城口县| 大庆市| 临沂市| 黄山市| 龙井市| 莱州市| 盐城市| 长治市| SHOW| 乌拉特中旗| 垣曲县| 赣州市|