新常態(tài)下油田內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的思考

童玲

一、新常態(tài)下油田內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型研究的背景及意義

（一）經(jīng)濟(jì)新常態(tài)提出的背景及內(nèi)涵

2013年12月10日，中共中央總書(shū)記習(xí)近平在中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上的講話上首次提出了“新常態(tài)”一詞，2014年5月， 中共中央總書(shū)記習(xí)近平在考察河南的行程中又再次提及“新常態(tài)”，那么什么是新常態(tài)？新常態(tài)是現(xiàn)階段及以后相當(dāng)長(zhǎng)的一個(gè)時(shí)期內(nèi)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)形態(tài)、分工、結(jié)構(gòu)全方位轉(zhuǎn)型升級(jí)、演進(jìn)的必經(jīng)階段，是中央對(duì)新周期我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段新變化的重大戰(zhàn)略判斷，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律性特征。其主要表現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)增速轉(zhuǎn)換、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展動(dòng)力變化等四大方面。具體來(lái)說(shuō)一是經(jīng)濟(jì)增速轉(zhuǎn)換，我國(guó)經(jīng)濟(jì)告別高速增長(zhǎng)時(shí)代向“中高速”轉(zhuǎn)換；二是發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，從粗放式的“規(guī)模擴(kuò)張”向集約式的“提質(zhì)增效”內(nèi)涵發(fā)展轉(zhuǎn)變；三是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，由中低端增量擴(kuò)能式向中高端存量調(diào)整、做優(yōu)增量多措并舉轉(zhuǎn)換；四是發(fā)展動(dòng)力變化，由要素驅(qū)動(dòng)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)變。

（二）新常態(tài)下油田內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的必要性

1、新常態(tài)下企業(yè)改革和發(fā)展需要審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)

近年來(lái)，油田企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)和低油價(jià)的疊加影響下戰(zhàn)略部署發(fā)生了新的變化，油田企業(yè)運(yùn)用改革調(diào)整應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，全力以赴拉開(kāi)了“戰(zhàn)寒冬、穩(wěn)增長(zhǎng)、保效益”的攻堅(jiān)戰(zhàn)，取得了一定成績(jī)，但隨著改革深化調(diào)整，上游投資銳減市場(chǎng)開(kāi)發(fā)進(jìn)入“寒冰期”；發(fā)展方式向質(zhì)量效益型轉(zhuǎn)變，管理進(jìn)入“適應(yīng)期”；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)走高效勘探道路，開(kāi)發(fā)進(jìn)入“困難期”，油田企業(yè)承受著改革帶來(lái)的多重壓力與陣痛，在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的關(guān)鍵時(shí)期，油田內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)著促改興企的歷史使命，協(xié)助企業(yè)落實(shí)好國(guó)家宏觀調(diào)控政策，渡過(guò)“陣痛期”，必須把創(chuàng)新作為審計(jì)事業(yè)發(fā)展的源動(dòng)力，逐步構(gòu)建適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的油田內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型模式，以創(chuàng)新引領(lǐng)油田內(nèi)部審計(jì)有效地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，為保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全、平穩(wěn)運(yùn)行服務(wù)。

2、新常態(tài)下內(nèi)審事業(yè)新突破需要審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)

國(guó)務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》和中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱框架意見(jiàn)）等系列文件，明確了新時(shí)期審計(jì)的新定位，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)監(jiān)督體系中的重要位置，“適應(yīng)新常態(tài)，踐行新理念”是時(shí)代賦予油田內(nèi)部審計(jì)人員的歷史使命。油田內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)把握審計(jì)升級(jí)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵期，立足新起點(diǎn)、把握新定位，認(rèn)清新形勢(shì)，解放新思想，突破傳統(tǒng)的審計(jì)方式，向以治理為目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、促進(jìn)企業(yè)提質(zhì)增效審計(jì)方向不斷轉(zhuǎn)變，協(xié)助企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)、落實(shí)中央新政策、服務(wù)油田新發(fā)展、推動(dòng)國(guó)家重大決策部署和有關(guān)政策措施的貫徹落實(shí)，切實(shí)維護(hù)油田企業(yè)經(jīng)濟(jì)秩序正常運(yùn)行，促進(jìn)廉政建設(shè)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理體系中的基石和保障作用。

二、新常態(tài)下油田內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型面臨的挑戰(zhàn)與機(jī)遇

（一）新常態(tài)下油田內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型面臨的問(wèn)題和挑戰(zhàn)

新常態(tài)下油田內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域、重點(diǎn)、方法、標(biāo)準(zhǔn)均發(fā)生了明顯變化，內(nèi)部審計(jì)工作不能“穿新鞋走老路”，用舊的眼光來(lái)對(duì)待發(fā)展中的新事物；不能用固有的規(guī)則來(lái)束縛油田企業(yè)改革和創(chuàng)新，面對(duì)新形勢(shì)，新變化，新問(wèn)題，怎樣去審計(jì)？審什么？成為擺在油田內(nèi)部審計(jì)人員面前的一道課題，現(xiàn)行的審計(jì)工作模式，已經(jīng)不能滿足時(shí)代的需要，面臨著亟待解決的問(wèn)題與挑戰(zhàn)。

1、三個(gè)方面的問(wèn)題

一是審計(jì)工作機(jī)制需要進(jìn)一步強(qiáng)化。油田內(nèi)部審計(jì)工作中一些老問(wèn)題亟待解決，隨著形勢(shì)發(fā)展，又出現(xiàn)了一些新困難、新挑戰(zhàn)，原有的審計(jì)工作機(jī)制與管理層對(duì)審計(jì)工作的期望存在一定差距，在符合國(guó)家宏觀政策、法律法規(guī)的條件下當(dāng)好企業(yè)改革創(chuàng)新的參謀服務(wù)的功能發(fā)揮不夠。油田內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制需要進(jìn)一步強(qiáng)化；二是審計(jì)管理的架構(gòu)不完善。油田的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配置還不能有效滿足“大審計(jì)”要求，有的單位審計(jì)力量配備不足，有的沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)不力，致使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展存在明顯的不均衡。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性受到限制，不能滿足對(duì)審計(jì)職能的要求；三是審計(jì)技術(shù)和方法亟待進(jìn)一步更新。信息化環(huán)境下的審計(jì)手段單一、系統(tǒng)應(yīng)用深度不夠、部分信息系統(tǒng)限制權(quán)限導(dǎo)致審計(jì)數(shù)據(jù)無(wú)法獲取等，都成為新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的瓶頸。

2、三大困境

一是功能“定位高”審計(jì)責(zé)任大。新常態(tài)下中央要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)當(dāng)好“企業(yè)自身的免疫系統(tǒng)”，集團(tuán)公司提出當(dāng)好公司的經(jīng)營(yíng)管理的“診斷師”和“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”均賦予了油田企業(yè)更高的要求與定位，內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)的責(zé)任加大；二監(jiān)督“全覆蓋”審計(jì)任務(wù)重。審計(jì)監(jiān)督“全覆蓋”的要求使審計(jì)工作的深度和廣度涵蓋了油田企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各方面，審計(jì)當(dāng)前的任務(wù)更加繁重；三是轉(zhuǎn)型“全方位”工作難度大?！霸鲋敌蛯徲?jì)”、“研究型模式”、“智慧式審計(jì)”的提出，使審計(jì)工作面臨全方位的轉(zhuǎn)型升級(jí)，對(duì)審計(jì)人員能力、素質(zhì)提出了更高的要求，審計(jì)工作難度加大。

（二）新常態(tài)下油田內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的保障與機(jī)遇

油田內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過(guò)多年來(lái)的探索和建設(shè)，以治理為目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，提質(zhì)增效的審計(jì)管理工作模式已經(jīng)初步建立，已經(jīng)具備審計(jì)轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)條件。同時(shí)，新常態(tài)下企業(yè)管理層思路的變化、公司治理體系的完善，均為內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型提供了組織保障。其次，國(guó)資委《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的通知》等系列文件頒布與出臺(tái)，既要求內(nèi)部審計(jì)工作加快轉(zhuǎn)型，又為轉(zhuǎn)型指明了方向，使得戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型模式構(gòu)建建立成為可能。

三、新常態(tài)下油田內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的模式架構(gòu)

（一）新常態(tài)下審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型模式構(gòu)建的思路

新常態(tài)下油田內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型不僅是一句“口號(hào)”，它需要借助專業(yè)化的管理工具，結(jié)合新常態(tài)特征，宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、微觀油田企業(yè)內(nèi)在需求，對(duì)新常態(tài)下油田內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行梳理。對(duì)比新、舊經(jīng)濟(jì)環(huán)境下審計(jì)定位、目標(biāo)、功能、實(shí)現(xiàn)路徑的區(qū)別及共通點(diǎn)，理清管理思路，制定作戰(zhàn)策略，協(xié)助企業(yè)渡過(guò)改革的深水期和攻擊期，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督“全覆蓋”，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)是一個(gè)系統(tǒng)化工程，模式結(jié)構(gòu)不僅是單一的個(gè)體，其結(jié)構(gòu)是集審計(jì)組織管理、業(yè)務(wù)管理于一體化的工程。因此，筆者引入了世界著名的組織變革和創(chuàng)新管理工作“麥肯錫7S模型” （簡(jiǎn)稱7S模型）為理論基礎(chǔ)，嘗試運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)管理工具，探索新常態(tài)下的審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型實(shí)現(xiàn)路徑、創(chuàng)新審計(jì)工作管理模式、提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。

（二）新常態(tài)下審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的模式架構(gòu)

新常態(tài)下油田內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的模式，即基于7S模型原理，對(duì)模型的7個(gè)要素進(jìn)行優(yōu)化，“7S模型”指出任何一個(gè)組織均有由“硬件要素”和“軟件要素”組成，硬件要素即：戰(zhàn)略（strategy）、結(jié)構(gòu)（structure）、制度（system）。軟件要素即：風(fēng)格（style）、價(jià)值觀（sharedvision）、員工（staff）、技能（skill）?；谏鲜隼碚摶A(chǔ)，新常態(tài)下的油田內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型模式總體策略是以提升和優(yōu)化“7”個(gè)要素為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)新常態(tài)下油田內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型。既要對(duì)戰(zhàn)略、結(jié)構(gòu)、制度三大“硬件”要素進(jìn)行升級(jí)，也要對(duì)風(fēng)格、人員、技術(shù)、共同價(jià)值觀四大“軟件”要素提升優(yōu)化。硬件需由軟件支持，軟件需配硬件才能運(yùn)行，其中：“共同的價(jià)值觀”是油田內(nèi)部審計(jì)工作的基石和靈魂，是審計(jì)組織的價(jià)值取向，是審計(jì)人員行動(dòng)的標(biāo)尺，是審計(jì)文化的核心，維系著內(nèi)審部門(mén)生存發(fā)展的精神支柱，決定著管理活動(dòng)的成效和方向；“戰(zhàn)略”是指南、是目標(biāo)、是根本，是油田內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)內(nèi)、外部環(huán)境的變化而進(jìn)行的整體戰(zhàn)略規(guī)劃，是共同價(jià)值觀的表現(xiàn)形態(tài)；“結(jié)構(gòu)”和“制度”是保障，服務(wù)于油田內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃，同時(shí)為審計(jì)部門(mén)組織運(yùn)行提供運(yùn)行環(huán)境和制度依據(jù)；風(fēng)格、人員、技能是支撐，為“硬件要素”的高效運(yùn)行提供強(qiáng)有力的人力支持、技術(shù)支撐。七個(gè)要素的優(yōu)化與提升工作必須要有機(jī)結(jié)合、相輔相成、缺一不可，共同構(gòu)建了油田內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的模式。