淺議新常態(tài)下中國(guó)人壽內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的提升

王莉

摘 要 經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方式和價(jià)值體現(xiàn)提出了新的要求。本文結(jié)合中國(guó)人壽的發(fā)展現(xiàn)狀，淺析新常態(tài)下中國(guó)人壽內(nèi)部審計(jì)職能定位及存在的問(wèn)題和對(duì)策，探索內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)新常態(tài)，促進(jìn)公司建設(shè)和發(fā)展，在更高層次上發(fā)揮作用的路徑和機(jī)制。

關(guān)鍵詞 新常態(tài) 中國(guó)人壽 內(nèi)部審計(jì)價(jià)值

內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部管理體系中的一個(gè)重要組成部分，是風(fēng)險(xiǎn)管控活動(dòng)中的“第三道防線”，在強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)、優(yōu)化公司治理、提升公司價(jià)值方面發(fā)揮著積極作用。2013年，為加強(qiáng)審計(jì)資源整合，中國(guó)人壽（保險(xiǎn)）集團(tuán)公司正式上收壽險(xiǎn)公司六個(gè)區(qū)域?qū)徲?jì)中心的管理權(quán)限，并明確了審計(jì)中心作為集團(tuán)公司派出機(jī)構(gòu)，代表集團(tuán)公司履行內(nèi)部審計(jì)管理職責(zé)。區(qū)域?qū)徲?jì)中心管理權(quán)限的上收，標(biāo)志著中國(guó)人壽內(nèi)部審計(jì)體制改革邁出了重要一步。

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值新定位的需求

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，保險(xiǎn)行業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，其發(fā)展呈現(xiàn)加速態(tài)勢(shì)，中國(guó)人壽同樣呈現(xiàn)出業(yè)務(wù)較快增長(zhǎng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，有效防范各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生、蔓延，筑牢安全底線，維護(hù)公司利益和聲譽(yù)也成為重中之重。作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”作用，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理為主要審計(jì)領(lǐng)域，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，重點(diǎn)關(guān)注全局性、系統(tǒng)性重大風(fēng)險(xiǎn)，充分體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值，為公司持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展“保駕護(hù)航”。

二、新常態(tài)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的影響

（一）內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變

2015年12月，中國(guó)保監(jiān)會(huì)印發(fā)了《保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范》，在保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能方面，明確了保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、審計(jì)責(zé)任人和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及人員職責(zé)及權(quán)限，并統(tǒng)一制定相關(guān)管理制度；建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系，實(shí)施垂直化立體化管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性等等?！吨袊?guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定位是“確認(rèn)和咨詢”，突出服務(wù)職能，而不僅僅是“監(jiān)督”。內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變，推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)職業(yè)角色的轉(zhuǎn)變，由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閰⑴c者和服務(wù)者。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與管理層應(yīng)該是伙伴的關(guān)系，被審計(jì)單位是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的顧客，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)積極做好被審計(jì)單位的服務(wù)工作，并定期評(píng)價(jià)并協(xié)助被審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

（二）內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的拓展

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，中國(guó)人壽也步入了結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)時(shí)期，推動(dòng)公司內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的拓展和水平的提高刻不容緩。首先是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方面的職能發(fā)揮，以行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)作為評(píng)價(jià)依據(jù)，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理、業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)；其次是服務(wù)方面，在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)開(kāi)展的前、中、后各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制評(píng)價(jià)，從而為管理決策的制定提供充分的依據(jù)，保證內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的體現(xiàn)；再者是風(fēng)險(xiǎn)控制，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須檢查、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的有效性，向相關(guān)部門(mén)提供和反饋有效信息，提出改進(jìn)建議，為管理層提供幫助；最后是通過(guò)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)客觀性，對(duì)公司業(yè)務(wù)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制以及效益情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而為公司未來(lái)戰(zhàn)略的制定、計(jì)劃的實(shí)施以及其他各方面活動(dòng)的開(kāi)展進(jìn)行合理評(píng)估，以判斷其是否嚴(yán)格按照制定的目標(biāo)和決策進(jìn)行。

三、目前內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)權(quán)威性不足

一方面，部分基層公司管理者思想上還未完全轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)的看法，審計(jì)人員與被審計(jì)單位之間缺乏信任、溝通不暢，導(dǎo)致提供資料不及時(shí)、不完整的情況時(shí)有存在，給審計(jì)工作開(kāi)展造成影響。另一方面，受限于審計(jì)人員專業(yè)能力，審計(jì)內(nèi)容大多停留于對(duì)財(cái)務(wù)憑證的基礎(chǔ)審計(jì)，關(guān)注合規(guī)性問(wèn)題多，關(guān)注以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制和管理審計(jì)方面的深層次內(nèi)容不夠；在審計(jì)工具的運(yùn)用上，特別是對(duì)于審計(jì)抽樣，審計(jì)人員往往僅憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷進(jìn)行抽樣，較少運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，隨意性較大，不僅增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也影響了審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量；審計(jì)視野上，在如何圍繞公司的難點(diǎn)、熱點(diǎn)問(wèn)題，以戰(zhàn)略的思維，從宏觀的角度辯證分析和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并提出完善可行的意見(jiàn)和建議，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)在更高層次上發(fā)揮建設(shè)性作用的思維和深度不夠，缺乏一定的權(quán)威性。

（二）審計(jì)復(fù)合型專業(yè)人員缺乏

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中，要求內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、工程、法律等各方面知識(shí)，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。但目前審計(jì)中心人員以財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)崗位人員居多，隨著公司的不斷發(fā)展和外部環(huán)境的變化，審計(jì)領(lǐng)域不斷拓展，復(fù)合型專業(yè)人才的缺乏，一定程度影響審計(jì)效果。如：開(kāi)展集中采購(gòu)專項(xiàng)審計(jì)，涉及建筑工程類項(xiàng)目時(shí)，因缺乏此方面專業(yè)人員，審計(jì)過(guò)程中更多只關(guān)注了制度規(guī)定和操作流程層面的情況，對(duì)涉及工程造價(jià)和質(zhì)量等效益性方面內(nèi)容涉及較少，淺嘗輒止，達(dá)不到預(yù)期的審計(jì)效果。

（三）審計(jì)信息化水平較為落后

目前開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目仍以手工方式審計(jì)為主，利用信息技術(shù)開(kāi)展日常分析和審前分析不足，影響審計(jì)效率效果。主要原因：一方面，審計(jì)中心成立初期，在審計(jì)人員的選拔上，對(duì)任職資格和專業(yè)能力無(wú)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，前瞻性不足，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)專業(yè)人員匱乏；另一方面，近年來(lái)針對(duì)審計(jì)人員信息技術(shù)方面的專業(yè)培訓(xùn)及考核力度不夠，未能使審計(jì)人員從認(rèn)識(shí)上樹(shù)立加強(qiáng)自我能力提升、適應(yīng)審計(jì)環(huán)境變化的緊迫感，危機(jī)意識(shí)不強(qiáng)。

四、對(duì)內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)新常態(tài)、提升審計(jì)價(jià)值的幾點(diǎn)思考

（一）強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)新理念

黨的十八大提出了富強(qiáng)、民主、文明和諧的社會(huì)主義核心價(jià)值觀，新常態(tài)下踐行社會(huì)主義核心價(jià)值觀，要把強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)、樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)新理念應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐中。面對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)和外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境、日益嚴(yán)格的外部監(jiān)管要求以及集團(tuán)各利益相關(guān)方對(duì)內(nèi)部審計(jì)的更高期望，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極順應(yīng)“穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革”為特征的新的發(fā)展訴求導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式所產(chǎn)生的新的突破和創(chuàng)新，立足中國(guó)人壽發(fā)展實(shí)際，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，適應(yīng)新常態(tài)，推進(jìn)審計(jì)管理模式的結(jié)構(gòu)性改革，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“防弊、興利和價(jià)值增值”的服務(wù)職能，推動(dòng)公司創(chuàng)新發(fā)展、轉(zhuǎn)型升級(jí)。

（二）提高人員素質(zhì)，提升審計(jì)權(quán)威性

一是在人員選拔方面應(yīng)推進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)擇優(yōu)的人才選用機(jī)制改革，制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)新進(jìn)人員規(guī)定其專業(yè)背景、工作經(jīng)歷，把好“入口關(guān)”，確保整體素質(zhì)；二是建立完善審計(jì)人員準(zhǔn)入、退出和考核激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)制定《內(nèi)部審計(jì)人員績(jī)效積分考核辦法》等，將工作能力、工作質(zhì)量等與薪酬獎(jiǎng)懲掛鉤，切實(shí)將競(jìng)爭(zhēng)考核機(jī)制落到實(shí)處，強(qiáng)力促進(jìn)人員素質(zhì)提升；三是構(gòu)建以勝任能力為核心的審計(jì)人員職業(yè)化教育與崗位培訓(xùn)體系，促進(jìn)審計(jì)人員按照自身的勝任能力框架體系開(kāi)展后續(xù)教育，推進(jìn)復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)進(jìn)程，彰顯審計(jì)權(quán)威。

（三）提高信息化水平，促進(jìn)審計(jì)工作效率效果

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)加快審計(jì)信息化建設(shè)，強(qiáng)化日常工作信息化運(yùn)用水平，并貫穿于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管控、日常監(jiān)控及分析評(píng)價(jià)的整個(gè)過(guò)程和環(huán)節(jié)，合理整合數(shù)據(jù)資源、構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)分析模型、優(yōu)化分析性測(cè)試和統(tǒng)計(jì)抽樣，提升持續(xù)監(jiān)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，實(shí)現(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，科學(xué)合理進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、制訂審計(jì)方案。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員信息化能力培訓(xùn)，抓好審計(jì)管理信息系統(tǒng)、審計(jì)資料庫(kù)及非現(xiàn)場(chǎng)分析師隊(duì)伍建設(shè)工作，不斷完善非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控指標(biāo)體系內(nèi)容，強(qiáng)化考核激勵(lì)，以審計(jì)信息化水平的提升，促進(jìn)審計(jì)工作效率效果的提高。

（作者單位為中國(guó)人壽西安區(qū)域?qū)徲?jì)中心）

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