關(guān)于構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理控制稽核制度的探討

陳剛

摘 要 國有企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的基本要求是國有資產(chǎn)的保值增值，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)必須時刻關(guān)注行業(yè)的變化，適應(yīng)市場競爭，同時構(gòu)建起企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理稽核體系，這是實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值的有效方法。

關(guān)鍵詞 稽核制度 問題 管理

一、“內(nèi)部風(fēng)險管理控制稽核”的含義

稽核一詞本來是在會計范圍內(nèi)使用。含義是對財務(wù)信息與管理的真實性、合規(guī)性相關(guān)的內(nèi)控等進(jìn)行稽查核對。本文所謂內(nèi)部風(fēng)險管理稽核是以一個動態(tài)管理的過程結(jié)合企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點，形成一種管理力量將產(chǎn)業(yè)信息轉(zhuǎn)變成稽核信息，對生產(chǎn)經(jīng)營中各種老大難問題進(jìn)行分析管理，可有效地將產(chǎn)業(yè)的壓力轉(zhuǎn)化為企業(yè)提升價值的動力。

二、某汽配生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理控制稽核制度建立前后的情況對比

（一）稽核體系建立前企業(yè)內(nèi)控方面存在的主要問題

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，行業(yè)競爭變得更為激烈充分，企業(yè)雖數(shù)年實現(xiàn)銷售收入增長，制度體系建設(shè)情況良好，但部門之間各自為政，內(nèi)控制度執(zhí)行隨意性很大，更多是有章不循，公司發(fā)現(xiàn)無論內(nèi)控制度多么健全，無效的內(nèi)控不僅浪費資源，而且極大影響了員工的工作積極性和創(chuàng)造性，倘若不能得到有效實施管理，將會嚴(yán)重制約了公司的發(fā)展。這些競爭挑戰(zhàn)，風(fēng)險壓力和內(nèi)部問題使得公司內(nèi)部風(fēng)險管理稽核愈發(fā)顯得緊迫和重要。

（二）現(xiàn)狀

筆者在調(diào)研該汽配生產(chǎn)企業(yè)時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)通過內(nèi)部風(fēng)險管理稽核每月形成稽核報告并召開稽核會議。對在稽核過程中發(fā)現(xiàn)的異常點實施跟蹤檢查，并及時將情況反饋給部門負(fù)責(zé)人，與部門負(fù)責(zé)人商討處理意見，爭取在符合公司管理規(guī)范的情況下解決問題，擬訂出相應(yīng)的管理制度供決策層參考。從而基本解決了前述中企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題，并使企業(yè)經(jīng)營管理成效顯著提高。連續(xù)兩年實現(xiàn)銷售收入利潤和產(chǎn)銷量以兩位數(shù)增長，其中2016年產(chǎn)銷量增長率超過與全國全行業(yè)產(chǎn)銷量增長率，而應(yīng)收賬款率創(chuàng)近三年最低。

三、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理控制稽核制度的做法

（一）核心思想

稽核核心思想就是提升企業(yè)價值為設(shè)定的主要原則。國有企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的基本要求是國有資產(chǎn)的保值增值，缺乏有效的風(fēng)險管理及企業(yè)內(nèi)部控制是影響國有企業(yè)戰(zhàn)略貫徹到位的主要因素，目前，在融入國際經(jīng)濟(jì)的背景下，汽車相關(guān)行業(yè)的競爭環(huán)境出現(xiàn)了急劇的變化，公司應(yīng)對產(chǎn)業(yè)競爭環(huán)境，必須在環(huán)境變化影響到公司經(jīng)營之前作出回應(yīng)，并對公司進(jìn)行事先稽核控制、事后稽查考核，從而持續(xù)改進(jìn)經(jīng)營。

（二）制度框架

該公司經(jīng)營班子在深入調(diào)研的基礎(chǔ)上，經(jīng)過多次會議充分討論后，決定成立稽核小組，方案設(shè)計中稽核小組直接對總經(jīng)理負(fù)責(zé)，組員分別來各個部門，涉及該公司的人、財、物各方面，小組成員主要為普遍具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和溝通能力，并且能夠正直敢言，具有一定的洞察力，能夠從繁雜的報表中發(fā)現(xiàn)存在的問題?；诵〗M由公司各個部門抽調(diào)人員任組員?；诵〗M直接向總經(jīng)理負(fù)責(zé)，每月形成稽核報告并召開稽核會議。針對公司內(nèi)部管理普遍存在監(jiān)督流于形式以及監(jiān)督力度不足等問題?；诵〗M通過對各部門數(shù)據(jù)的收集及聯(lián)動分析，實時了解公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況，對在稽核過程中發(fā)現(xiàn)的異常點實施跟蹤檢查，并及時將情況反饋給部門負(fù)責(zé)人，與部門負(fù)責(zé)人商討處理意見，爭取在符合公司管理規(guī)范的情況下解決問題，同時針對公司出現(xiàn)的新情況新問題，擬訂出相應(yīng)的管理制度或規(guī)范供上級領(lǐng)導(dǎo)參考修訂。

（三）部門職能

稽核管理機(jī)制的有效運行，需要各職能部門根據(jù)稽核小組確定的具體目標(biāo)指標(biāo)，履行各自的管理職能，做細(xì)做實相關(guān)管理工作，為“稽核小組”提供詳細(xì)一手資料。稽核小組每月形成稽核報告并召開稽核會議?；诵〗M通過對各部門數(shù)據(jù)的收集及聯(lián)動分析，實時了解公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況。

（四）運作模式

自成立稽核小組以來，該汽配企業(yè)通過對各部門、各崗位是否按公司各項相關(guān)規(guī)章制度、程序文件、管理辦法、作業(yè)流程、崗位說明書、會議決議等規(guī)定進(jìn)行作業(yè)，對采購，銷售，生產(chǎn)，經(jīng)營，管理實施全過程、全方位風(fēng)險監(jiān)控，使得績效管理制度得以不斷完善，在管理創(chuàng)新，技術(shù)創(chuàng)新，市場創(chuàng)新方面發(fā)揮了積極作用，多年懸而未決的難題得以落實解決，同時稽核小組對上報的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理歸類，分類解決。通過分析及時發(fā)現(xiàn)問題點，再根據(jù)檢查情況，與部門負(fù)責(zé)人積極溝通，細(xì)化相關(guān)人員的工作要求，形成PDCA閉環(huán)管理，提高了公司的工作效益。部門之間及內(nèi)部無法解決的工作或問題，愿意提交稽核小組進(jìn)行仲裁。

（五）初步成效

稽核小組作為該企業(yè)組織架構(gòu)之外的一個組織，代表該公司總經(jīng)理行使職權(quán)，具有較強(qiáng)的權(quán)威性，不僅做到公司政策落實會議決議的督導(dǎo)員，也是公司資金的守護(hù)神，也念好了權(quán)力運行的緊箍咒，更是公司領(lǐng)導(dǎo)的參謀助手，同時小組成員能公正地行使監(jiān)督管理職責(zé)，對各部門工作提出客觀地第三方評價，所提供的稽核數(shù)據(jù)真實的反映生產(chǎn)經(jīng)營實際情況?；诵〗M的日常運作在公司內(nèi)部形成一套良性的循環(huán)監(jiān)督機(jī)制，從信息收集、數(shù)據(jù)分析、問題處理到整改落實，最終形成新的管理規(guī)范。該公司經(jīng)營班子能在第一時間掌握該公司實際情況，并做出相應(yīng)的決策?；诵〗M的日常運作在公司內(nèi)部形成監(jiān)督機(jī)制，從信息收集、數(shù)據(jù)分析、問題處理到最終形成新的管理規(guī)范?；诵〗M的運作進(jìn)一步完善薪酬績效考核方案，使按崗位和貢獻(xiàn)及企業(yè)的贏利水平相結(jié)合的分配原則得以進(jìn)一步實現(xiàn)，保證更好實行年度部門考核制和堅持創(chuàng)新創(chuàng)利提成制度，激發(fā)全體員工的積極性和創(chuàng)造性。為打造有壓力不要壓抑的工作氛圍，為員工提供創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新和實現(xiàn)自我價值的舞臺。

（作者單位為巨化集團(tuán)公司）

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