基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核的地勘單位項(xiàng)目審計(jì)方案研究

李婧慧

（江西工業(yè)貿(mào)易職業(yè)技術(shù)學(xué)院，江西 南昌 330038）

基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核的地勘單位項(xiàng)目審計(jì)方案研究

李婧慧

（江西工業(yè)貿(mào)易職業(yè)技術(shù)學(xué)院，江西 南昌 330038）

本文借鑒企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)相關(guān)理論研究、制度設(shè)計(jì)方式，根據(jù)J地礦局地質(zhì)找礦項(xiàng)目情況進(jìn)行詳細(xì)的地質(zhì)找礦項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)制度構(gòu)建?；谪?cái)務(wù)審計(jì)采用經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，采用定量和定性相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法，從單位的地質(zhì)找礦成果、對(duì)外創(chuàng)收總額、盈利能力、生產(chǎn)增加值等財(cái)務(wù)績(jī)效與管理績(jī)效角度，對(duì)地質(zhì)找礦項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行全面分析和客觀評(píng)價(jià)，以期研究結(jié)果對(duì)地勘單位經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)制度設(shè)計(jì)有所幫助。

地勘單位；項(xiàng)目審計(jì)；方案

引言

地勘單位是國家全額撥款的事業(yè)單位，長(zhǎng)期承接國土資源部下達(dá)的計(jì)劃內(nèi)項(xiàng)目，地勘項(xiàng)目資金主要來源于國家財(cái)政撥款，但目前卻存在國家對(duì)地勘單位資金投入不足、人均資產(chǎn)占有率偏低的情況。地質(zhì)工作已經(jīng)滲透于我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的諸多領(lǐng)域，地勘項(xiàng)目已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的基礎(chǔ)性項(xiàng)目。面對(duì)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)不斷下行的壓力，以及我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，礦業(yè)從前幾年的資本瘋狂投入逐步回歸常態(tài)化。特別是在建設(shè)生態(tài)文明和美麗中國的大背景下，國土資源部對(duì)地勘項(xiàng)目做出了戰(zhàn)略性調(diào)整，財(cái)政資金有意退出地質(zhì)勘探競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域，社會(huì)資金投資礦業(yè)的熱情也逐漸減退，各種綜合因素都對(duì)地勘項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益性提出了更高要求。本文以J地礦局為例從完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核為著眼點(diǎn)，提出了地勘單位項(xiàng)目審計(jì)的方案，以期進(jìn)一步優(yōu)化資源配置，有效監(jiān)督地勘資金使用情況和地勘項(xiàng)目開展情況，準(zhǔn)確評(píng)估后續(xù)地勘資金投向和金額，提高地勘資金的經(jīng)濟(jì)效益。

一、地礦局地質(zhì)找礦項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方案的基本原則

設(shè)定經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作得以開展的先決條件，是審計(jì)人員對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)營效益做出評(píng)價(jià)的參照物和效益水平的尺度，也是出具審計(jì)意見和審計(jì)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)繩。與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)不同，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)沒有固定不變的標(biāo)準(zhǔn)，不能簡(jiǎn)單地通過規(guī)章制度事先確定，而是根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目的具體情況，制定有針對(duì)性且切合實(shí)際的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。[1]因此，在建立經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)體系時(shí)，要建立客觀統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。J地礦局根據(jù)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特點(diǎn)和要求，選擇和確定經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)遵循以下原則。

（一）客觀公正原則

J地礦局審計(jì)組在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)參照地勘行業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)情況和單一礦產(chǎn)品行業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，制定科學(xué)規(guī)范的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)制度和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出客觀公正、不偏不倚的評(píng)價(jià)。盡量減少人為因素、降低審計(jì)差錯(cuò)、杜絕審計(jì)舞弊的發(fā)生，讓經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論真實(shí)反映項(xiàng)目組的實(shí)際狀況，為局黨委及大隊(duì)管理層提供真實(shí)可靠的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果。

（二）重要性原則

J地礦局地質(zhì)找礦項(xiàng)目組都是經(jīng)營性單位。由于長(zhǎng)年在野外工作，為保證安全生產(chǎn)經(jīng)營，受天氣因素影響，全年工作時(shí)間有限，審計(jì)工作將對(duì)找礦項(xiàng)目組的工作時(shí)間、人力和物力帶來一定影響。為減少審計(jì)工作的不利影響，選擇找礦項(xiàng)目組停工時(shí)間、選取財(cái)務(wù)規(guī)模相對(duì)較大或?qū)M織影響較大的項(xiàng)目資金使用情況進(jìn)行審計(jì)，從中發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)進(jìn)行整改，提高經(jīng)營效益。除了從財(cái)務(wù)規(guī)模的角度衡量重要性外，J地礦局審計(jì)人員在選擇經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，還應(yīng)根據(jù)找礦項(xiàng)目的進(jìn)程，選擇存在地勘項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的環(huán)節(jié)，以及影響項(xiàng)目是否繼續(xù)開展的關(guān)鍵問題作為審計(jì)事項(xiàng)。依據(jù)重要性原則選取審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，能夠充分有效地利用審計(jì)資源，使經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)結(jié)論最大限度地披露找礦項(xiàng)目組的實(shí)際情況。

（三）增值性原則

增值性原則是指通過經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)發(fā)現(xiàn)J地礦局找礦項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制、組織治理結(jié)構(gòu)等方面存在的問題，以便找礦項(xiàng)目組對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題做出改進(jìn)，從而完善組織治理結(jié)構(gòu)、增加組織價(jià)值等。找礦項(xiàng)目組的價(jià)值增值體現(xiàn)在多方面，包括：提高審計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性或效果性；促進(jìn)找礦項(xiàng)目組實(shí)施更有效的計(jì)劃、控制和管理；有利于明確項(xiàng)目組的經(jīng)濟(jì)效益，提高信息的透明性和準(zhǔn)確性等。一般來講，只有當(dāng)項(xiàng)目組存在效率低下的可能性時(shí)，才具有對(duì)其開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的必要，尤其要首先選取那些存在明顯工作效率懈怠、人員管理松散、內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的找礦項(xiàng)目組開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

（四）可行性原則

可行性原則是指J地礦局在當(dāng)前管理制度及組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的情況下，能夠?qū)嵤┎㈨樌瓿山?jīng)濟(jì)效益審計(jì)計(jì)劃的可能性。要綜合考慮每年財(cái)政撥付的審計(jì)經(jīng)費(fèi)、J地礦局審計(jì)人員數(shù)量和人員知識(shí)水平等情況，是否能夠完成地質(zhì)找礦項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，同時(shí)提高找礦項(xiàng)目組對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)可和對(duì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的理解。在對(duì)找礦項(xiàng)目組進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)，要注意項(xiàng)目評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的全面性和完備性，以及是否能夠獲得社會(huì)、專家和項(xiàng)目組的認(rèn)可，是選擇經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)項(xiàng)目的主要依據(jù)。

（五）年度考核與任期考核相結(jié)合原則

J地礦局找礦項(xiàng)目的工作時(shí)間跨度較長(zhǎng)，均超過了一年，而年度考核僅能考察一年工作結(jié)果，所以考核評(píng)定既要考核當(dāng)年工作結(jié)果，還需注重整個(gè)項(xiàng)目考核的連續(xù)性，同時(shí)還應(yīng)結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部任期考核情況。由于地質(zhì)找礦工作受天氣影響較大，客觀的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)需兼顧整個(gè)項(xiàng)目組的工作進(jìn)展，因此考核評(píng)定既需考核工作結(jié)果，還要注重過程評(píng)價(jià)，將考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲相掛鉤，實(shí)行先考核后兌現(xiàn)，真正發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)的作用。

二、審計(jì)方案中對(duì)找礦項(xiàng)目主要經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)

地礦行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益考核對(duì)象為各地質(zhì)找礦項(xiàng)目組的經(jīng)濟(jì)效益情況，以找礦項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人為考核主體。因此，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)以J地礦局下屬地勘大隊(duì)對(duì)各找礦項(xiàng)目組下達(dá)的責(zé)任目標(biāo)書為依據(jù)，所屬地勘大隊(duì)附有相應(yīng)的管理責(zé)任。J地礦局項(xiàng)目組考核主要經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)為：地質(zhì)找礦成果、對(duì)外創(chuàng)收總額、節(jié)余與收益總額、生產(chǎn)增加值、職工人均年收入、凈資產(chǎn)節(jié)余收益率、不良資產(chǎn)降低率。

（一）地質(zhì)找礦成果

分為自有資金投入、勘查成果兩項(xiàng)指標(biāo)。自有資金投入考核細(xì)分為兩個(gè)部分：①礦權(quán)管理方面。找礦項(xiàng)目組是否有礦權(quán)管理機(jī)構(gòu)及人員，是否對(duì)自有礦權(quán)進(jìn)行了分類并做出勘查計(jì)劃，礦權(quán)是否已做延續(xù)，礦權(quán)的年檢工作是否按時(shí)完成。②自有礦權(quán)勘查方面。找礦項(xiàng)目組是否以找礦項(xiàng)目自有資金投入自有礦權(quán)地質(zhì)勘查的面積性，地質(zhì)填圖、物化探、槽鉆探工程、化驗(yàn)分析等實(shí)際工作經(jīng)費(fèi)數(shù)是否達(dá)到各地勘大隊(duì)下達(dá)指標(biāo)。

勘查成果考核又分為三個(gè)部分：①任務(wù)完成情況。找礦項(xiàng)目組是否全面完成局下達(dá)的年度地勘任務(wù)，包括：地質(zhì)填圖、物化探、槽探、鉆探、坑探。②工作質(zhì)量情況。找礦項(xiàng)目組是否按照公益性地勘項(xiàng)目設(shè)計(jì)、報(bào)告、野外驗(yàn)收、年度質(zhì)量檢查評(píng)級(jí)達(dá)到良好及以上，優(yōu)秀率達(dá)到目標(biāo)要求；其他類勘查項(xiàng)目設(shè)計(jì)、報(bào)告、野外驗(yàn)收、年度質(zhì)量檢查評(píng)級(jí)是否達(dá)到合格通過以上。③提交成果情況。一是提交詳查、普查基地?cái)?shù)達(dá)到目標(biāo)要求情況；二是提交資源儲(chǔ)量已通過評(píng)審機(jī)構(gòu)認(rèn)定情況。

（二）對(duì)外創(chuàng)收總額

找礦項(xiàng)目組各項(xiàng)下?lián)艿乜辟M(fèi)撥款收入扣除地勘費(fèi)、礦產(chǎn)資源的后續(xù)補(bǔ)償經(jīng)費(fèi)、國土資源部的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、中央財(cái)政對(duì)地方地質(zhì)勘查項(xiàng)目的補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)后計(jì)算為對(duì)外創(chuàng)收總額。同時(shí)按收付實(shí)現(xiàn)制考核，剔除當(dāng)年掛賬形成的收入后，以實(shí)際到賬貨幣資金為本年完成數(shù)。

（三）節(jié)余與收益總額

節(jié)余是指預(yù)算內(nèi)地質(zhì)工作撥款收入扣除預(yù)算內(nèi)地質(zhì)工作支出后的余額；收益是指找礦項(xiàng)目組對(duì)外從事市場(chǎng)經(jīng)營活動(dòng)取得的各項(xiàng)收入抵補(bǔ)各項(xiàng)成本費(fèi)用后的盈余，包括經(jīng)營收益、投資收益、營業(yè)外收支凈額等；若是參股單位，則收益以實(shí)際分紅到賬額為準(zhǔn)?？己说墓?jié)余與收益總額：①地勘大隊(duì)下達(dá)商業(yè)性地質(zhì)工作項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)不得分?jǐn)偞箨?duì)管理費(fèi)，其他地質(zhì)項(xiàng)目按照國家有關(guān)規(guī)定辦法執(zhí)行；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)原則上不能節(jié)約；轉(zhuǎn)產(chǎn)扶持金按規(guī)定轉(zhuǎn)增國家基金或?qū)嵤召Y本。未轉(zhuǎn)入國家基金、實(shí)收資本的，在考核節(jié)余中扣除；②中央、省、局下達(dá)的跨年度各類地質(zhì)項(xiàng)目、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目，應(yīng)按實(shí)際與計(jì)劃差額數(shù)預(yù)提費(fèi)用，未預(yù)提的在考核節(jié)余中扣除；③找礦項(xiàng)目組2014年以前的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、在建工程、多種經(jīng)營項(xiàng)目的產(chǎn)成品，已回收、已結(jié)轉(zhuǎn)金額少于按初始掛賬余額的20%部分調(diào)減節(jié)余收益額，累計(jì)回收或結(jié)轉(zhuǎn)金額達(dá)100%時(shí)可相應(yīng)調(diào)增節(jié)余收益額；④自2014年起，項(xiàng)目組新增應(yīng)收賬款、按收入配比結(jié)轉(zhuǎn)成本后的在建工程、多種經(jīng)營項(xiàng)目的產(chǎn)成品，掛賬金額第二年考核時(shí)全額抵減節(jié)余與收益額，以后年度收回或結(jié)轉(zhuǎn)的相應(yīng)調(diào)增；⑤預(yù)付賬款年末余額大于預(yù)收賬款年末余額部分，考核時(shí)調(diào)減當(dāng)年節(jié)余收益額；⑥2014年新增其他應(yīng)收賬款不能提供依據(jù)，視同費(fèi)用當(dāng)年全額結(jié)轉(zhuǎn)成本；⑦考核項(xiàng)目組責(zé)任人任期內(nèi)的待攤費(fèi)用分?jǐn)偲跒?2個(gè)月；周轉(zhuǎn)材料分?jǐn)偲跒?0個(gè)月；遞延資產(chǎn)分?jǐn)偲跒?6個(gè)月；⑧該預(yù)提未預(yù)提、未提未交合同制工人養(yǎng)老保險(xiǎn)金、未預(yù)提失業(yè)保險(xiǎn)金及流動(dòng)資金貸款財(cái)政貼息額；設(shè)備折舊額提取未達(dá)綜合折舊率10.47%的部分（設(shè)備凈值為零可不計(jì)提折舊、井巷和化工設(shè)備按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行）；房屋按2%計(jì)提折舊。低于此標(biāo)準(zhǔn)部分，應(yīng)剔減節(jié)余與收益總額。職工住房按國家規(guī)定組織實(shí)施住房制度改革并已辦理房改有關(guān)合法手續(xù)和移交產(chǎn)權(quán)后，可不再提取折舊。住房公積金的繳納按所在地標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，實(shí)際繳納數(shù)不足部分調(diào)減當(dāng)年節(jié)余收益額。

（四）生產(chǎn)增加值

按收入法計(jì)算，包括固定資產(chǎn)折舊、勞動(dòng)者報(bào)酬、生產(chǎn)稅凈額、營業(yè)盈余。①固定資產(chǎn)折舊：按實(shí)際提取數(shù)計(jì)算。②勞動(dòng)者報(bào)酬：指實(shí)際發(fā)放給在職正式職工的貨幣收入（工資、補(bǔ)貼、津貼及降溫費(fèi)、防寒費(fèi)）和單位為個(gè)人支付的各種保險(xiǎn)金（含合同制工人養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金），所交的住房公積金等，不含離退休人員的離退休金和臨時(shí)工工資。③生產(chǎn)稅凈額：指單位向國家繳納的生產(chǎn)稅與國家向企業(yè)支付的生產(chǎn)補(bǔ)貼相抵后的差額，不包含企業(yè)、個(gè)人所得稅。④營業(yè)盈余：考核確認(rèn)的節(jié)余與收益總額。

（五）職工人均年收入

職工收入口徑按《J地礦局地勘單位崗位績(jī)效工資實(shí)施辦法》包含崗位工資、薪級(jí)工資、績(jī)效工資和不納入績(jī)效工資的特殊崗位津貼、勞保福利性補(bǔ)貼、改革性補(bǔ)貼、艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)津貼、綜治先進(jìn)單位獎(jiǎng)、文明單位獎(jiǎng)等。績(jī)效工資按省人保廳、省財(cái)政廳核定的總量全額發(fā)放。

（六）凈資產(chǎn)節(jié)余收益率

指一定時(shí)期內(nèi)的節(jié)余收益與凈資產(chǎn)平均余額的比率。

（七）不良資產(chǎn)降低率

不良資產(chǎn)是指預(yù)期不能給單位帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)、尚未處理的資產(chǎn)凈損失和潛虧等。應(yīng)列入不良資產(chǎn)的有：①以考核當(dāng)年年末為基準(zhǔn)，形成時(shí)間超過5年的其他應(yīng)收款。②長(zhǎng)期投資3年以上沒有收益的。③關(guān)停并轉(zhuǎn)拆的資產(chǎn)。④連續(xù)3年未使用、未計(jì)提折舊的設(shè)備。

三、審計(jì)方案中主要評(píng)價(jià)指標(biāo)的目標(biāo)值及計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)

J地礦局經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分別是：地質(zhì)找礦成果、對(duì)外創(chuàng)收總額、節(jié)余與收益、生產(chǎn)增加值、職工人均年收入、凈資產(chǎn)收益率、不良資產(chǎn)降低率，如表所示。

（一）地質(zhì)找礦成果：自有資金投入、勘查成果，根據(jù)找礦項(xiàng)目開展情況確定；總分值為15分，由兩部分組成：①自有資金投入5分，每增加30%，獎(jiǎng)勵(lì)1分，每減少10%，扣減1分，最高加分2分；②勘查成果10分，勘查成果突出的，給予酌情加分，最高加分3分。

（二）對(duì)外創(chuàng)收總額：目標(biāo)值以12%的年增長(zhǎng)率遞增?？偡种禐?分，按實(shí)際完成率計(jì)分，超額不加分。

（三）節(jié)余與收益：目標(biāo)值以10%的年增長(zhǎng)率遞增。總分值15分，未完成按完成率計(jì)分，每超額完成10%加1分，最高加3分。

（四）生產(chǎn)增加值：目標(biāo)值以8%的年增長(zhǎng)率遞增?？偡种?0分，未完成按完成率計(jì)分，每超額完成10%加1分，最高加2分。

（五）職工人均年收入：指按照單位發(fā)放的全部收入剔除績(jī)效工資后的收入總額?？?jī)效工資按省人保廳、省財(cái)政廳核定的總量全額發(fā)放，其他收入年增長(zhǎng)率按考核單位上年度人均年其他收入劃?rùn)n確定：1.6萬元以下的，增長(zhǎng)率不低于14%；1.6萬元～1.8萬元（含1.8萬元），增長(zhǎng)率不低于12%；1.8萬元～2.0萬元（含2.0萬元），增長(zhǎng)率不低于10%；2.0萬元～3.0萬元（含3.0萬元），增長(zhǎng)率不低于8%；3.0萬元～4.0萬元（含4.0萬元），增長(zhǎng)率不低于6%；同時(shí)考慮單位規(guī)模因素（不含離退休職工），該指標(biāo)的確定作相應(yīng)調(diào)整：501～800人單位其年增長(zhǎng)率在相應(yīng)檔次降1個(gè)百分點(diǎn)；801～1300人的單位年增長(zhǎng)率在相應(yīng)檔次降1.5個(gè)百分點(diǎn)，超過1301人的單位年增長(zhǎng)率在相應(yīng)檔次降2個(gè)百分點(diǎn)?？偡种?6分，未完成按完成率計(jì)分，增長(zhǎng)率每增加2%加1分，最高加2分。

（六）凈資產(chǎn)收益率：目標(biāo)值以局考核單位年平均數(shù)為基數(shù)，乘以人均凈資產(chǎn)調(diào)節(jié)系數(shù)確定?？偡种?0分，按完成率計(jì)分，超額不加分。

地質(zhì)找礦項(xiàng)目考核指標(biāo)計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)

（七）不良資產(chǎn)降低率：以不良資產(chǎn)初始余額為基數(shù)，劃?rùn)n確定相應(yīng)目標(biāo)值。0萬元～400萬元（含400萬元）的，降低率為10%；400萬元～600萬元（含600萬元）的，降低率為9%；600萬元～800萬元（含800萬元）的，降低率為8%；800萬元～1000萬元（含1000萬元）的，降低率為7%；1000萬元以上的，降低率為6%?？偡种?2分，未完成按完成率計(jì)分，每超額完成5%加1分，最高加3分。

四、地質(zhì)找礦項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方案實(shí)施注意的問題

（一）給予審計(jì)人員充分的獨(dú)立性

J地礦局監(jiān)察審計(jì)處作為單位的監(jiān)督檢查部門，工作上受局機(jī)關(guān)黨委管轄的同時(shí)，又被單位其他部門牽制和干預(yù)。在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，既要披露審計(jì)結(jié)果揭示風(fēng)險(xiǎn)，又要處理來自各方的壓力。尤其地勘大隊(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職務(wù)升遷、薪酬待遇都是由地勘大隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)決定，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在各方面均缺乏獨(dú)立性，難以發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。因此，地礦行業(yè)各級(jí)黨委應(yīng)當(dāng)制定相關(guān)規(guī)定，給予審計(jì)人員充分的獨(dú)立性，將各地勘大隊(duì)審計(jì)科獨(dú)立于大隊(duì)管理，采取垂直管理的模式，加強(qiáng)審計(jì)工作的管理，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，降低審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。[2]

（二）構(gòu)建特色的審計(jì)服務(wù)理念

各級(jí)審計(jì)部門要加快培育審計(jì)服務(wù)理念，堅(jiān)持做到文明審計(jì)，引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員保持文明、公正的審計(jì)工作態(tài)度，培養(yǎng)審計(jì)人員正確處理與被審計(jì)單位的協(xié)調(diào)溝通方式，提高審計(jì)人員職業(yè)道德修養(yǎng)，努力將“審、幫、促”貫穿于審計(jì)全過程。針對(duì)地勘項(xiàng)目組對(duì)審計(jì)工作了解度和參與度不高等特點(diǎn)，通過公開審計(jì)流程、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)事項(xiàng)及審計(jì)職能等方式，堅(jiān)持做到審計(jì)前公示和審計(jì)結(jié)束后定期檢查，讓審計(jì)工作更加公開透明。同時(shí)，主動(dòng)接受被審計(jì)單位的監(jiān)督，虛心聽取被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作作風(fēng)、服務(wù)效率、廉潔自律等方面的意見與建議，并及時(shí)整改。此外，要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任追究落實(shí)機(jī)制，規(guī)范執(zhí)行紀(jì)委監(jiān)察處的各項(xiàng)規(guī)定，將審計(jì)監(jiān)督機(jī)制落實(shí)到位，按時(shí)公示審計(jì)結(jié)果，提高審計(jì)的透明度。

（三）樹立找礦項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制的管理理念

首先，地礦行業(yè)的下屬地勘大隊(duì)地域分布較分散，無形中加大了行政管理和資金運(yùn)用管理等內(nèi)部控制的難度，而經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)可以幫助地勘單位減少內(nèi)部控制的疏漏。近年來，國家撥付地勘單位的找礦資金金額較高，地勘單位必須樹立經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)有助于發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)的理念，認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不僅可以監(jiān)督會(huì)計(jì)部門的工作，還可以通過熟悉單位的日常管理活動(dòng)，達(dá)到查找內(nèi)部控制制度的缺陷，評(píng)價(jià)對(duì)外經(jīng)營項(xiàng)目的效果，保障國有資金的使用效益。

其次，地礦行業(yè)各地勘單位在找礦資質(zhì)和經(jīng)營范圍存在交叉現(xiàn)象，地勘單位更需按照企業(yè)的經(jīng)營模式對(duì)外開展找礦業(yè)務(wù)。管控太嚴(yán)會(huì)嚴(yán)重阻礙地勘大隊(duì)的發(fā)展，而管控太松可能會(huì)導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失。因此，要科學(xué)強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的管理理念，通過內(nèi)部審計(jì)部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，堵塞管理上的漏洞，防止經(jīng)濟(jì)案件發(fā)生，保障資產(chǎn)安全。

最后，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不僅具有監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，也具備服務(wù)職能。推動(dòng)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)向“服務(wù)型”審計(jì)轉(zhuǎn)變，以抓好資金運(yùn)用、改善管理水平、提高管理效益作為首要目的，正確處理服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系。監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)的一種手段，而內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)是發(fā)現(xiàn)問題，找出原因，提出建設(shè)性意見，有效解決問題，更好地服務(wù)于找礦項(xiàng)目組，最終提高地勘單位的經(jīng)營水平。

[1]陳希暉.效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及其選擇[J].中國內(nèi)部審計(jì).2008，（01）：78～79.

[2]郝艷敏.談企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的現(xiàn)狀及對(duì)策 [J].會(huì)計(jì)之友. 2009，（15）：74～75.

Research on Project Audits Program of Geological Prospecting Units Based on Assessment of Economic Responsibility System

LI Jing-hui
(Jiangxi Vocational Technical College of Industry Trade,Nanchang 330038,Jiangxi)

Based on the auditing theoretical research of enterprises economic benefit and their system-setting methods,this paper explains the economic benefit auditing system of geological prospecting projects in details according to the situation of internal audit and geological prospecting project of J Bureau of Mines and Geology.On the basis of financial audit,this paper adopts performance evaluation index system and quantitative and qualitative evaluation methods to make an overall analysis and objective evaluation on the performance of geological prospecting projects.This paper studies the performance of geological prospecting projects from several aspects including geological prospecting results,revenue,profitability,financial performance such as the added value of production and management performance,which are expected to improve the design of economic benefit auditing system of geological prospecting units.

geological prospecting units;project audits;project

F12；F239

A

1671-5004（2017）02-0039-04

2016-11-27

國土資源職業(yè)教育、職工教育研究會(huì)2015-2017課題“基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核的地勘單位項(xiàng)目審計(jì)方案”（項(xiàng)目編號(hào)：GTZJ-2015-72）

李婧慧，女（1988-），江西工業(yè)貿(mào)易職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)審計(jì)。