營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響及財(cái)務(wù)對(duì)策分析

楊津

摘要：隨著“營(yíng)改增”的全面實(shí)施，2016年5月1日，建安企業(yè)也被納入改革的浪潮。順勢(shì)而來(lái)的是對(duì)政策的大量解讀。企業(yè)把焦點(diǎn)均定位到增值稅的抵扣，從增值稅的定義可以簡(jiǎn)單理解為有增值才交稅，不增值不交稅。如果流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)很多，毋庸置疑，單從營(yíng)業(yè)稅和增值稅這兩個(gè)稅種來(lái)看，“營(yíng)改增”的實(shí)施利大于弊。在實(shí)際操作過(guò)程中，企業(yè)承擔(dān)的整個(gè)賦稅是否真的減輕，還需要時(shí)間的印證。所以對(duì)營(yíng)改增政策的了解以及不斷改善，成為稅制的又一重要任務(wù)。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；利弊；稅制

一、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響

營(yíng)改增的試行既有積極的影響又有消極影響[1]。

（一）積極影響

營(yíng)改增實(shí)現(xiàn)了增值稅稅制下的“環(huán)環(huán)征收、層層抵扣”，稅制更科學(xué)、更合理、更符合國(guó)際慣例，從制度上解決營(yíng)業(yè)稅制下“道道征收，全額征稅”的重復(fù)征稅問(wèn)題。由于各種國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的需要，避免重復(fù)收稅的出現(xiàn)，營(yíng)改增政策的出臺(tái)和試行為其提供了出路。

（二）消極影響

由于營(yíng)增改的試行，企業(yè)的稅率增高，雖然稅收重復(fù)情況避免了。但是企業(yè)基層財(cái)政模式并未發(fā)生變化，所以對(duì)于上層的改變?cè)斐闪艘环N脫節(jié)[2]。

1.市場(chǎng)各行業(yè)的經(jīng)濟(jì)不均等，稅率有差異，對(duì)不同行業(yè)沖擊不同。由于部分中小型企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)環(huán)節(jié)，無(wú)法索取的完整可抵扣進(jìn)項(xiàng)額，因此受影響較大。

2.整個(gè)行業(yè)而言，人力資源成本不斷上升，但人力資源成本多由人工工資構(gòu)成，并不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，無(wú)法進(jìn)行抵扣。人力資源占據(jù)比重大也造成了比較大的損失。

二、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅負(fù)的財(cái)務(wù)對(duì)策分析

由于對(duì)營(yíng)改增實(shí)施不適應(yīng)，導(dǎo)致企業(yè)在很長(zhǎng)一段時(shí)間無(wú)法正常，甚至導(dǎo)致以后都無(wú)法正常運(yùn)行，而社會(huì)各行業(yè)比重不同，進(jìn)而會(huì)導(dǎo)致某行業(yè)暫時(shí)性的癱瘓，為社會(huì)的和諧穩(wěn)定發(fā)展極為不利，但是營(yíng)改增的試行，確實(shí)也為企業(yè)和國(guó)家改變了之前稅收政策帶來(lái)的不利，所以這項(xiàng)政策的繼續(xù)推廣和普及是必需的，要想更快地更好地運(yùn)用它，就要提出改良的補(bǔ)充方法，幫助一部分企業(yè)快速跟上大眾的步伐[3]。

（一）做好實(shí)施的準(zhǔn)備

營(yíng)改增的政策在試行初期，對(duì)于方案的不完善是一定的，所以對(duì)于國(guó)家稅制的制定而言，政策的出臺(tái)是要做足市場(chǎng)調(diào)查的，在試行前，應(yīng)對(duì)我國(guó)大部分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式有一定的了解，對(duì)于我國(guó)整體的經(jīng)營(yíng)模式和經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)做足調(diào)查，并通過(guò)分析制定出一些對(duì)于不同層次的企業(yè)應(yīng)對(duì)各種不同問(wèn)題的策略?；谖覈?guó)多種多樣的文化和經(jīng)濟(jì)特色，為了更全面統(tǒng)籌各行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展，一定要制定多種多樣的制度特色，因地而異，視發(fā)展情況和狀態(tài)而定，充足的制度準(zhǔn)備也會(huì)給各企業(yè)帶來(lái)一些信心，也會(huì)給企業(yè)起到預(yù)防針的作用，使他們能夠盡快適應(yīng)這種稅務(wù)模式，因此，當(dāng)面對(duì)問(wèn)題時(shí)，不會(huì)無(wú)跡可尋。

（二）企業(yè)自身的努力

在營(yíng)改增制度實(shí)行之前，有關(guān)部門對(duì)這項(xiàng)制度的普及程度不夠，或企業(yè)自身了解不足，導(dǎo)致不能與新制度相適應(yīng)。企業(yè)遇到問(wèn)題時(shí)，應(yīng)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通，有利于問(wèn)題有效的解決。企業(yè)不能故步自封，應(yīng)跟隨稅制的改革的步伐，更深入的了解自身的經(jīng)營(yíng)模式，找到營(yíng)改增制度帶來(lái)的不利影響，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。比如小規(guī)模的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，發(fā)票問(wèn)題，和稅率差的比對(duì)等都是企業(yè)需要避免損失的方法。

（三）增值稅專用發(fā)票的利用

對(duì)于增值稅發(fā)票的重視度要提高，發(fā)票管理及其重要，所以票據(jù)的可抵扣性和時(shí)效性已經(jīng)受到企業(yè)的關(guān)注，稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)發(fā)票的審核也加大的力度，企業(yè)通過(guò)一些時(shí)間差的方式，延長(zhǎng)銷售發(fā)票的開(kāi)出時(shí)間，及時(shí)抵扣，延遲交稅時(shí)間等方式調(diào)整稅率高的影響是可行的，但是如果單單想用發(fā)票如開(kāi)假票的方式來(lái)躲避繳稅，對(duì)于這種行為是要承擔(dān)法律責(zé)任的，所以重視發(fā)票的問(wèn)題，開(kāi)取正規(guī)的發(fā)票，不能輕視而忽略這些增值發(fā)票等[4]。

（四）相關(guān)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)

稅務(wù)的籌劃，離不開(kāi)財(cái)務(wù)核算，對(duì)于財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)是非常重要的，可以使財(cái)務(wù)人員充分了解稅制改革后對(duì)企業(yè)的利弊，從而促使他們?cè)谄綍r(shí)工作中更好運(yùn)用稅收政策為企業(yè)帶來(lái)實(shí)惠。而且在增值稅額核算中，包含的內(nèi)容很多，如應(yīng)繳稅費(fèi)，應(yīng)繳增值稅和未繳增值稅等，對(duì)于財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)人員的培訓(xùn)涉及范圍很廣，包含核算方式、計(jì)稅依據(jù)復(fù)、加計(jì)扣除、視同銷售等，復(fù)雜性很大。所以，及時(shí)培訓(xùn)對(duì)財(cái)務(wù)人員知識(shí)更新的必要的。對(duì)于采購(gòu)、銷售等業(yè)務(wù)核心部門的培訓(xùn)，使其了解財(cái)務(wù)核算各個(gè)環(huán)節(jié)關(guān)注的重點(diǎn)，在日后的工作中加以配合，更好地為企業(yè)服務(wù)。

（五）出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，企業(yè)的改革

當(dāng)稅務(wù)鏈出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，應(yīng)快速的面對(duì)問(wèn)題，分析自身因素，抓住核心問(wèn)題，進(jìn)行體制的改革，長(zhǎng)期的稅務(wù)負(fù)擔(dān)會(huì)將企業(yè)拖垮，所以加快各項(xiàng)改革的進(jìn)度，不斷提出新想法，試行新的企業(yè)管理制度，當(dāng)然產(chǎn)品的質(zhì)量才是解決盈利的最大根源，所以在改革中對(duì)產(chǎn)品的整體規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整，降低成本，通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新，提高產(chǎn)品的品質(zhì)，增加售出的數(shù)量以減少增值稅的影響[3]。

三、結(jié)論

營(yíng)改增制度的試行是時(shí)代的推動(dòng)，而且他的的運(yùn)用確實(shí)也帶來(lái)了極大的好處，解決了重復(fù)納稅的情況，而在各行各業(yè)的普及也是大勢(shì)所趨，由于各行業(yè)在社會(huì)比重不同，不同的社會(huì)特征，必然需要不同的時(shí)代產(chǎn)物，而在不同行業(yè)不同企業(yè)中，由于發(fā)展程度不同，發(fā)展特色不同，中小型收到的沖擊更加明顯，但并不代表就是不適用，新政策的不熟悉應(yīng)為之后的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和技術(shù)創(chuàng)新帶來(lái)契機(jī)，實(shí)現(xiàn)新型企業(yè)和文化經(jīng)濟(jì)。所以積極的適應(yīng)稅制的改革，企業(yè)才能更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李治華.“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅負(fù)影響及完善對(duì)策[J].人民論壇，2014（2）.

[2]蔣瑩.營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（12）：42.