淺談構(gòu)建國有企業(yè)內(nèi)部審計新常態(tài)

蔡建萍?張文莉

摘要：當前，我國經(jīng)濟增長動力結(jié)構(gòu)和發(fā)展方式轉(zhuǎn)換成為新常態(tài)，國有企業(yè)內(nèi)部審計在新形勢下如何應(yīng)對新挑戰(zhàn)新變化，怎樣才能在適應(yīng)經(jīng)濟新常態(tài)的基礎(chǔ)上更高層次的發(fā)揮審計作用，構(gòu)建國有企業(yè)內(nèi)部審計新常態(tài)即成為當前審計工作一大探索。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部審計；新常態(tài)

2013年12月10日，在中央經(jīng)濟工作會議上習近平總書記提出“新常態(tài)”；2014年10月9日國務(wù)院以國發(fā)〔2014〕48號印發(fā)《關(guān)于加強審計工作的意見》文件，對完善審計制度、加強審計工作做出重大部署。國有企業(yè)內(nèi)部審計在新常態(tài)下，必須迎接新挑戰(zhàn)，服務(wù)新發(fā)展，自覺踐行“三嚴三實”要求，構(gòu)建審計新常態(tài)，用新理念主動適應(yīng)、把握和引領(lǐng)經(jīng)濟新常態(tài)，創(chuàng)新開展內(nèi)部審計工作。

一、構(gòu)建內(nèi)部審計新常態(tài)的必要性

內(nèi)部審計，是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動，在經(jīng)濟新常態(tài)的今天，內(nèi)部審計是否也該打造新常態(tài)模式。

2015年7月6日，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）宣布引入新的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》（IPPF），框架中新增了支撐整個框架的內(nèi)部審計使命這一概念，該概念表述為通過提供基于風險的客觀確認、深刻見解及建議，加強和維護組織價值。它描述了內(nèi)部審計的主要目的和總體目標。

2016年2月，國家審計署發(fā)布審政研發(fā)[2016]20號文件《審計署關(guān)于適應(yīng)新常態(tài)踐行新理念更好地履行審計監(jiān)督職責的意見》，對審計工作適應(yīng)新常態(tài)，踐行新理念，堅持依法審計、實事求是，更好地履行審計監(jiān)督職責，提出一系列的意見。

由此我們可以看出，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計已不能滿足當下政治經(jīng)濟環(huán)境要求，也不能滿足現(xiàn)代企業(yè)風險管理的要求，經(jīng)濟新常態(tài)下的有關(guān)風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計成果將在企業(yè)治理和風險管理方面發(fā)揮重要作用。因此，我們應(yīng)該構(gòu)建經(jīng)濟新常態(tài)下的基于風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計新常態(tài)。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計新常態(tài)特點

（一）新常態(tài)之“新”，意味著不同以往

國有企業(yè)內(nèi)部審計新常態(tài)之“新”：就是要以新理念把握引領(lǐng)新常態(tài)，牢固樹立創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，按照李克強總理對審計工作的重要指示，轉(zhuǎn)變思想觀念，正確把握改革和發(fā)展中出現(xiàn)的新情況新問題，結(jié)合《審計署關(guān)于適應(yīng)新常態(tài)踐行新理念更好地履行審計監(jiān)督職責的意見》，做好國有企業(yè)內(nèi)部審計工作。

（二）新常態(tài)之“?！保馕吨鄬Ψ€(wěn)定

國有企業(yè)內(nèi)部審計新常態(tài)之“?！保?就是要進一步突出審計重點，推動深化改革和創(chuàng)新發(fā)展 。國有企業(yè)內(nèi)部審計作為企業(yè)風險管理的一個重要環(huán)節(jié)，要自覺服從經(jīng)濟社會發(fā)展大局，在開展內(nèi)部審計過程中，著重對企業(yè)內(nèi)部風險控制系統(tǒng)的健全性、充分性、有效性進行自我評估，準確查找內(nèi)控體系中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議，為企業(yè)科學(xué)決策提供依據(jù)。在經(jīng)濟新常態(tài)的新形勢下，扎實開展下列審計工作，切實發(fā)揮對企業(yè)的制約、防護、促進、參謀服務(wù)、預(yù)警調(diào)節(jié)作用。

三、構(gòu)建國有企業(yè)內(nèi)部審計新常態(tài)的要點

國有企業(yè)內(nèi)部審計新常態(tài)首先要適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)。才能體現(xiàn)建設(shè)性，彰顯時代性，審計工作才會更有價值。在構(gòu)建審計新常態(tài)時要注意以下幾點。

（一）建立健全新常態(tài)下的內(nèi)部審計制度

“沒有規(guī)矩，不成方圓”。制度在企業(yè)風險管理中起著關(guān)鍵性作用，結(jié)合新常態(tài)、新發(fā)展的要求，根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等情況，建立健全有效的內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計的組織架構(gòu)、職能定位、審計內(nèi)容、審計權(quán)限、審計程序、質(zhì)量控制、審計報告與結(jié)果應(yīng)用等內(nèi)容，以準確評估風險，防患于未然。

（二）準確定位新常態(tài)下的內(nèi)部審計作用

在新常態(tài)下，我們要準確地進行審計作用定位，既不能片面的定位為“監(jiān)督者”和“內(nèi)部警察”，也不能無限止的放大“服務(wù)”和“咨詢”職能。新IPPF中內(nèi)部審計實務(wù)的核心原則的第5條：“定位適當且資源充足”，是我們在新常態(tài)下努力的目標。

（三）優(yōu)化整合新常態(tài)下的內(nèi)部審計資源

新常態(tài)下內(nèi)部審計涉及的范圍會更為廣泛，為此，企業(yè)需要內(nèi)部審計人員具備較高的政策水平、良好的職業(yè)道德、熟練的專業(yè)技能和寬廣的知識面。企業(yè)在加強內(nèi)部審計資源的整合與管理中，還可以充分利用內(nèi)部業(yè)務(wù)資源和相關(guān)領(lǐng)域的專家參與內(nèi)部審計，讓業(yè)務(wù)部門參與內(nèi)部審計，可以使他們更加理解、支持內(nèi)部審計，同時還能促進內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)水平的提高。在“提供基于風險的確認”新模式下，因內(nèi)部審計人員可能不具有識別某些特定風險的技能時，還能利用外部審計資源，建立完善內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包管理機制，通過內(nèi)部審計外部化來防范審計風險。

（四）轉(zhuǎn)型創(chuàng)新新常態(tài)下的內(nèi)部審計形式

當今的時代是信息時代、是大數(shù)據(jù)時代。任何發(fā)展都離不開信息、離不開大數(shù)據(jù)。國有企業(yè)內(nèi)部審計也不例外。因此，遠程審計、風險預(yù)警將發(fā)展成為內(nèi)部審計一項重要工作任務(wù)和關(guān)鍵審核流程，遠程審計與現(xiàn)場審計相結(jié)合的審計模式也將成為主流方式。

總之，在新形勢下做好內(nèi)審工作，還有很多新課題、新問題需要研究和解決。但只要內(nèi)審人員在不斷提高自身素質(zhì)的基礎(chǔ)上，不斷增強與時俱進，開拓進取的精神，不斷完善審計程序和工作制度，探索新形勢下各項內(nèi)部審計的新手段和新方法，內(nèi)審工作就會更上一層樓。

參考文獻：

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