基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算的情況探討

王嵩

我縣2014年12月8日按照《山東省機(jī)構(gòu)編制委員會(huì)關(guān)于整合市縣衛(wèi)生人口和計(jì)劃生育部門職責(zé)機(jī)構(gòu)編制有關(guān)問(wèn)題的通知》要求縣衛(wèi)生局與縣人口和計(jì)劃生育局合并組建縣衛(wèi)生和計(jì)劃生育局。以機(jī)構(gòu)合并為契機(jī)，借鑒其他縣市先進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合基層醫(yī)改的逐步推進(jìn)，成立了縣會(huì)計(jì)集中核算中心，負(fù)責(zé)縣域內(nèi)14家鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和1家社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的會(huì)計(jì)核算事務(wù)。經(jīng)過(guò)兩年多的運(yùn)行，基本上實(shí)現(xiàn)了預(yù)定的目標(biāo)，達(dá)到了預(yù)期的效果，現(xiàn)對(duì)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算的一些情況進(jìn)行一下探討。

一、實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算前的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理狀況

15家基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)全部從頻臨倒閉的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院艱難維系到現(xiàn)在，基礎(chǔ)薄弱，好多衛(wèi)生院幾度沒(méi)有了會(huì)計(jì)，院長(zhǎng)在半饑餓狀態(tài)下堅(jiān)守著衛(wèi)生院，更不用談財(cái)務(wù)管理的水平了。隨著新農(nóng)合制度的實(shí)施和基層醫(yī)改的持續(xù)推進(jìn)，對(duì)位于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)三級(jí)網(wǎng)絡(luò)樞紐位置的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)政投入逐年增加，業(yè)務(wù)收入逐年提高，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)重新回歸到非盈利性的財(cái)政撥款事業(yè)單位序列，各項(xiàng)工作逐步步入正軌。但基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的思想觀念還沒(méi)有從原先沒(méi)有財(cái)政撥款、自掙自吃的狀態(tài)下轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)，出現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理混亂、資金支出隨意，甚至沒(méi)有財(cái)務(wù)賬簿的現(xiàn)象，到了非治理不行的邊緣。

二、適時(shí)成立了基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)集中核算中心，規(guī)范了基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理行為

借助衛(wèi)生和計(jì)生機(jī)構(gòu)合并之時(shí)，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理混亂之際，新衛(wèi)生計(jì)生領(lǐng)導(dǎo)果斷出擊，成立了會(huì)計(jì)集中核算中心，隸屬于縣衛(wèi)生和計(jì)劃生育局規(guī)劃財(cái)務(wù)科管理，日常運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)由局機(jī)關(guān)承擔(dān)，盡可能使核算中心獨(dú)立于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)之外，便于核算中心獨(dú)立公正的開展工作。

第一，人員組建。從原衛(wèi)生局和原計(jì)生局財(cái)務(wù)科人員轉(zhuǎn)任，從基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)抽調(diào)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)骨干共同組成了核算中心的人員班底，各基層單位保留一位報(bào)賬員負(fù)責(zé)除會(huì)計(jì)記賬外的日常會(huì)計(jì)工作。

第二，建章立制。制定了《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)集中核算實(shí)施方案》，明確了核算中心主任、核算會(huì)計(jì)人員職責(zé)、核算會(huì)計(jì)人員分工、核算流程等。

第三，摸清家底。統(tǒng)一時(shí)間節(jié)點(diǎn)，將基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的房屋、土地、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)、庫(kù)存物資（包括中藥房、西藥房、基藥庫(kù)、非基藥庫(kù)、疫苗等）等逐一清點(diǎn)造冊(cè)，與集中核算前的會(huì)計(jì)賬簿核實(shí)，機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、經(jīng)管人簽字確認(rèn)后將數(shù)據(jù)移交到會(huì)計(jì)集中核算中心，作為各單位集中核算的起始數(shù)據(jù)。

第四，建立信息化平臺(tái)。和知名財(cái)務(wù)軟件管理公司達(dá)成協(xié)議，裝備了網(wǎng)絡(luò)版會(huì)計(jì)核算軟件平臺(tái)，嚴(yán)格按照《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》相關(guān)要求，從科目設(shè)置、賬簿管理等細(xì)節(jié)入手，規(guī)范操作，使各單位能夠整齊劃一的處理賬務(wù)、提供及時(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供真實(shí)可靠的第一手資料。結(jié)束了基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)手工記賬的歷史，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算電算化。

三、會(huì)計(jì)集中核算中心運(yùn)行以來(lái)，規(guī)范了原始單據(jù)、杜絕了“白條”入賬，嚴(yán)格了會(huì)計(jì)核算流程，快速準(zhǔn)確地結(jié)出報(bào)表并及時(shí)向上級(jí)報(bào)送各類數(shù)據(jù)，但還存在以下不盡人意的地方

第一，對(duì)會(huì)計(jì)集中核算的認(rèn)識(shí)不到位。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，顛覆了以往人們對(duì)會(huì)計(jì)核算方式的習(xí)慣思維，也觸動(dòng)了一部分人的利益，認(rèn)為權(quán)限沒(méi)有了，完全受核算中心制約了，把單據(jù)審核等監(jiān)管責(zé)任一股腦推給了核算中心。

第二，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理與實(shí)際業(yè)務(wù)產(chǎn)生脫節(jié)。各單位報(bào)賬員經(jīng)辦具體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，月底報(bào)賬員將單據(jù)匯總核實(shí)后報(bào)會(huì)計(jì)集中核算中心經(jīng)辦會(huì)計(jì)，經(jīng)辦會(huì)計(jì)與報(bào)賬員核對(duì)后簽字確認(rèn)，按會(huì)計(jì)集中核算流程進(jìn)行賬務(wù)處理。但經(jīng)辦會(huì)計(jì)僅能依據(jù)報(bào)賬員提供的單據(jù)核算，對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性無(wú)法辨別，造成會(huì)計(jì)監(jiān)督的職責(zé)無(wú)法落實(shí)。

第三，會(huì)計(jì)核算質(zhì)量有待進(jìn)一步提高和規(guī)范。會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，管理單位點(diǎn)多面廣，上級(jí)各類報(bào)表要求報(bào)送時(shí)間緊等因素影響了會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。

四、完善規(guī)范會(huì)計(jì)集中核算的方式方法

第一，進(jìn)一步解放思想，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)。隨著會(huì)計(jì)集中核算的逐步運(yùn)行，規(guī)范了會(huì)計(jì)處理，用會(huì)計(jì)集中核算取得的成績(jī)逐步改變了單位負(fù)責(zé)人的觀念和看法，也間接把單位負(fù)責(zé)人從因亂開支成為違法亂紀(jì)重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象中解放出來(lái)，使各單位積極支持和配合此項(xiàng)工作。

第二，借助會(huì)計(jì)集中核算網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，推進(jìn)核算中心與單位的溝通。積極運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)版會(huì)計(jì)集中核算軟件平臺(tái)，使各單位報(bào)賬員能夠隨時(shí)查詢本單位業(yè)務(wù)收支、債權(quán)債務(wù)、庫(kù)存物資等實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)并與實(shí)物核對(duì)，如出現(xiàn)錯(cuò)誤及時(shí)查找原因并和核算中心會(huì)計(jì)及時(shí)溝通，有效保障了賬實(shí)相符和對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性的甄別。

第三，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德修養(yǎng)學(xué)習(xí)。邀請(qǐng)審計(jì)局、財(cái)政局等資深財(cái)務(wù)人員授課，提升會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算考核，每月由審計(jì)科（規(guī)劃財(cái)務(wù)科下設(shè)審計(jì)科）綜合考核核算中心賬務(wù)處理情況并按考核成績(jī)通報(bào)各單位，極大調(diào)動(dòng)了核算會(huì)計(jì)的積極性。

附考核表：

會(huì)計(jì)集中核算從起步探索到逐步完善，會(huì)計(jì)人付出了辛勤勞動(dòng)。我們將一如既往的在工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，使會(huì)計(jì)集中核算為全縣醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。