關(guān)于建筑業(yè)“營改增”后的問題及對策分析

李明娟+楊航

摘要：隨著我國稅制改革的不斷完善，我國營改增已全面實(shí)施。通過將營業(yè)稅改征增值稅，有效地促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，而且實(shí)現(xiàn)了企業(yè)稅負(fù)的降低，這對企業(yè)的良性發(fā)展帶來了積極的促進(jìn)作用。但由于我國營改增剛剛開始實(shí)施，這也導(dǎo)致營改增實(shí)施過程中還存在一些問題，因此需要針對實(shí)際情況來有效解決。文中分析了建筑業(yè)營改增后存在的問題，并進(jìn)一步對建筑業(yè)營改增后存在問題的解決對策進(jìn)行了具體的闡述。

關(guān)鍵詞：建筑業(yè) 營業(yè)稅 增值稅 營改增 問題 對策

營改增即是從征收營業(yè)稅改征增值稅，通過改變稅收類別有效的避免重復(fù)征稅，降低企業(yè)稅收壓力，更好的促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。由于我國建筑業(yè)具有特殊性，在營改增后存在稅負(fù)增加的問題，因此建筑業(yè)需要針對自身的實(shí)際情況來進(jìn)一步對營改增的相關(guān)政策進(jìn)行了解，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的優(yōu)化，有效的發(fā)揮出營改增的積極作用，從而為建筑業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

一、建筑業(yè)“營改增”實(shí)行后的問題分析

（一）存在稅額無法抵扣問題

相較于其他行業(yè)，建筑業(yè)不僅規(guī)模較大，而且勞動(dòng)人員密集，任何一個(gè)工程項(xiàng)目的實(shí)施都會涉及到高額的成本，而這其中人工費(fèi)用支出占總成本的較大比例。建筑施工過程中人工費(fèi)用的支出很難獲得增值稅發(fā)票，這就會導(dǎo)致稅額無法抵扣，造成建筑業(yè)營改增后稅負(fù)增加。這與當(dāng)前增值稅實(shí)施過程中相互之間銜接不到位有直接的關(guān)系，由于各個(gè)環(huán)節(jié)理論與實(shí)際情況之間存在不相符性，從而導(dǎo)致營改增降低稅負(fù)的作用并沒有充分發(fā)揮出來。

（二）建筑業(yè)對營改增的了解不夠具體深入

當(dāng)前我國建筑業(yè)中大部分企業(yè)管理方式還較為落后，雖然營改增已開始實(shí)施，但對于營改增還沒有完全接受和適應(yīng)，不僅對營改增的具體政策缺乏深入的了解，而且許多觀念還停留在營業(yè)稅的基礎(chǔ)上，對增值稅的相關(guān)內(nèi)容缺乏詳細(xì)的了解，這也導(dǎo)致在日常工作中對營改增的重視度不夠。再加之大部分員工對營改增都較為陌生，這也造成當(dāng)前建筑業(yè)內(nèi)營改增實(shí)施后各個(gè)環(huán)節(jié)銜接不到位，財(cái)務(wù)人員對營改增的了解還不深入，對營改增相關(guān)政策掌握不準(zhǔn)確，這也導(dǎo)致營改增實(shí)施后并沒有達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

（三）建筑業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和機(jī)制沒有優(yōu)化，財(cái)政系統(tǒng)不完善

由于建筑業(yè)自身的獨(dú)特性，再加之經(jīng)營模式較為復(fù)雜，這也使建筑企業(yè)普遍存在管理松散的問題，內(nèi)部結(jié)構(gòu)相對較為簡單，在資源分配及稅務(wù)管理待方面都存在許多問題。在營改增實(shí)施后，由于沒有及時(shí)對內(nèi)部結(jié)構(gòu)及相關(guān)機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，這也導(dǎo)致存在的問題更為突出，給營改增的實(shí)施帶來上一定的阻礙。另外，當(dāng)前建筑業(yè)內(nèi)部財(cái)政系統(tǒng)還存在許多不完善的地方，而營改增后，建筑業(yè)財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算難度加大，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞或是發(fā)票使用不規(guī)范的情況，則會造成相關(guān)成本費(fèi)用無法抵扣的問題，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)加重。

二、建筑業(yè)“營改增”實(shí)行后存在的問題的解決對策

（一）積極完善增值稅鏈條，降低成本費(fèi)用

由于建筑業(yè)自身的獨(dú)特性，這也使?fàn)I改增實(shí)施后出現(xiàn)許多問題。這就需要建筑企業(yè)要從實(shí)際出發(fā)，對自身的實(shí)際情況充分了解，合理預(yù)測企業(yè)的發(fā)展趨勢，針對于大筆的人工費(fèi)用支出，盡可能的取得進(jìn)項(xiàng)抵扣，以此來實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低。同時(shí)還要針對營改增的實(shí)行，做好配合工作，對營改增的具體流程詳細(xì)了解和掌握，使增值稅鏈條盡可能的完善。建筑企業(yè)在從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中，還要強(qiáng)化發(fā)票的管理，嚴(yán)格按照營改增條例規(guī)定要求進(jìn)行納稅人權(quán)利的申請，并對稅務(wù)發(fā)票發(fā)行的具體流程進(jìn)行了解，盡可能的獲取到有效的發(fā)票實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)抵扣。在購買設(shè)備的材料過程中，也要考慮到增值稅的征收范圍，在減少稅負(fù)情況下盡可能確保質(zhì)量，以此來增強(qiáng)企業(yè)的競爭實(shí)力。另外，針對營改增實(shí)施過程中存在的一些問題，國家也需要不斷對營改增政策進(jìn)行調(diào)整和完善，從而使?fàn)I改增的重要作用更好的體現(xiàn)出來。

（二）加大營改增宣傳和培訓(xùn)，及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念

當(dāng)前營改增在建筑業(yè)內(nèi)部實(shí)行后，其所帶來的積極作用并不顯著，這其中最大的原因則是由于企業(yè)內(nèi)部并沒有真正的接受和適應(yīng)營改增，還存在營業(yè)稅時(shí)的慣性思維，對營改增對企業(yè)的重要意義了解不深入。因此建筑企業(yè)要在內(nèi)部加大營改增宣傳和培訓(xùn)的力度，使企業(yè)員工能夠真正了解營改增對企業(yè)的積極影響，從而在工作中積極的配合。同時(shí)還要針對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專門的培訓(xùn)，使其對增值稅的認(rèn)識加深，并進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員的綜合能力，為營改增的實(shí)行起到重要的推動(dòng)作用，從而實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)稅負(fù)的真正降低。

（三）完善建筑業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，健全財(cái)務(wù)系統(tǒng)

建筑業(yè)營改增實(shí)行后，為了能夠更好的與營改增相適應(yīng)，建筑企業(yè)需要加快對內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，進(jìn)一步對管理系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，針對企業(yè)的實(shí)際情況來加快進(jìn)行調(diào)整，為營改增的順利實(shí)行創(chuàng)造主好的條件，從而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的減少。同時(shí)還進(jìn)一步建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，加快觀念的轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步對相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)化，采用科學(xué)管理模式，確保真正的發(fā)揮出營改增的重要作用。同時(shí)還要設(shè)置監(jiān)督機(jī)構(gòu)，有效的監(jiān)控建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，規(guī)范財(cái)務(wù)流程，確保稅務(wù)發(fā)票的真實(shí)性和有效性，實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用的抵扣，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的減少。

（四）完善專用發(fā)票管理工作

建筑企業(yè)相較于一般企業(yè)來講，不僅業(yè)務(wù)較多，而且每一項(xiàng)工程項(xiàng)目都較為龐大，在項(xiàng)目實(shí)施過程中具有較強(qiáng)的繁瑣性，這無形中對營改增的實(shí)施帶來了較大的挑戰(zhàn)。因此對于建筑企業(yè)來講，需要在當(dāng)前營改增實(shí)行后，不斷的強(qiáng)化自身的管理，提高企業(yè)管理效率，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，更好的促進(jìn)企業(yè)的健康有序發(fā)展。

首先，加強(qiáng)合同管理力度。建筑企業(yè)在施工開展之前，都會針對施工的具體事項(xiàng)簽訂合同，利用合同來對施工過程進(jìn)行規(guī)范，約束施工行為。而且通過簽訂合同，也能夠有效的預(yù)防違約事件發(fā)生。針對專用發(fā)票取得滯后的現(xiàn)象，需要在合同中與委托方對工程款的支付時(shí)間進(jìn)行明確，并要求委托方將相應(yīng)的專用抵扣發(fā)票及時(shí)移交給企業(yè)，不利對企業(yè)納稅抵減帶來不利影響。同時(shí)加強(qiáng)對合同管理力度，以此來消除抵扣中的不確定性，更好的發(fā)揮增值稅的生果作用。

其次，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大抵扣范圍。建筑業(yè)作為典型的勞動(dòng)密集型行業(yè)，這也使建筑業(yè)存在著大量無法抵扣的人工成本，因此在營改培實(shí)行后，要求建筑企業(yè)要加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，加大機(jī)械自動(dòng)化的使用，有效的降低人工成本。但產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化不可能短時(shí)間內(nèi)完成，因此需要國家和稅務(wù)機(jī)務(wù)要給予建筑企業(yè)一定的幫助和扶持，通過對其他一些成本制定增值稅抵扣方案來有效的降低建筑業(yè)的實(shí)際稅負(fù)。

最后，規(guī)范外購生產(chǎn)資料工作。在企業(yè)外購材料物資過程中， 要合理選擇供應(yīng)商，從而獲取到增值稅專用發(fā)票。同時(shí)要盡快對增值稅專用發(fā)票簽發(fā)制度進(jìn)行規(guī)范，完善增值稅取得渠道。另外還要加大電子發(fā)票的推行力度，以此來提高管理、監(jiān)控和繳納工作的效率，確保增值稅抵扣制度能夠得到有效的實(shí)施。

三、結(jié)束語

營改增實(shí)施后，其對建筑業(yè)帶來的影響較大，因此為了能夠更好的適應(yīng)營改增的實(shí)施，直正的發(fā)揮出營改增降低稅負(fù)的重要作用，建筑企業(yè)要學(xué)入了解營改增相關(guān)政策，努力提高營改增意識，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管，使建筑業(yè)的發(fā)展與稅制實(shí)現(xiàn)有效的融合，從而使?fàn)I改增的減稅效應(yīng)在建筑企業(yè)中更充分的體現(xiàn)出來，更好的推動(dòng)建筑業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

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