企業(yè)全面預(yù)算特征分析與管理創(chuàng)新模式研究

陳利英

摘 要：全面預(yù)算管理在國內(nèi)外企業(yè)廣泛推廣的現(xiàn)代化管理方法，適應(yīng)了市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，在促進(jìn)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理、開拓市場、提高效益等方面發(fā)揮了顯著作用。但在企業(yè)中實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理需要多方領(lǐng)導(dǎo)和部門的支持及配合，盡快在企業(yè)建立起全面預(yù)算管理體系，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)跨越式的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；財(cái)務(wù)管理；經(jīng)營管理；效益

全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種方法，也是企業(yè)加強(qiáng)集權(quán)管理的重要手段。認(rèn)真地推行全面預(yù)算管理，不但能夠提高企業(yè)管理的水平、促進(jìn)企業(yè)的長久發(fā)展，而且能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門的協(xié)調(diào)和溝通，提高企業(yè)的工作效率。文章主要分析了企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性、特征和管理創(chuàng)新模式。

一、推行全面預(yù)算管理的必要性、重要性

1、全面預(yù)算管理能夠?yàn)槠髽I(yè)實(shí)施戰(zhàn)略管理提供基礎(chǔ)條件。只有全面預(yù)算管理才能更好地協(xié)調(diào)部門與項(xiàng)目、投入與產(chǎn)出的關(guān)系，保證制度的貫徹執(zhí)行和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2、全面預(yù)算管理能夠?yàn)槠髽I(yè)實(shí)施合理有效的監(jiān)督提供基本依據(jù)，有利于對經(jīng)營者業(yè)績的評價(jià)、考核和獎(jiǎng)懲。

3、全面預(yù)算管理能促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，完善各項(xiàng)管理制度，不斷提高經(jīng)營管理水平。。

4、全面預(yù)算管理的推行有利于落實(shí)目標(biāo)責(zé)任，有利于挖潛增效，實(shí)現(xiàn)協(xié)同效益。

二、正確認(rèn)識和實(shí)施全面預(yù)算管理

1、正確認(rèn)識全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理體系以對市場需求的充分研究和科學(xué)預(yù)測為前提，以生產(chǎn)和業(yè)務(wù)預(yù)算為起點(diǎn)，成本和資金收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面。完整的全面預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算等。

全面預(yù)算管理的環(huán)節(jié)主要包括：一是預(yù)算編制，是以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，對其分解、量化，并下達(dá)給各部門和單位，是預(yù)算管理的起點(diǎn)和關(guān)鍵；二是預(yù)算執(zhí)行，是調(diào)動(dòng)各級預(yù)算責(zé)任人積極性，強(qiáng)化責(zé)任意識，努力完成預(yù)算目標(biāo)，是預(yù)算的具體實(shí)施和控制的核心環(huán)節(jié)；三是預(yù)算調(diào)控，是預(yù)算執(zhí)行過程中的日?？刂坡毮埽ǜ鞑块T單位、各施工項(xiàng)目等的預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算調(diào)整；四是預(yù)算考評，通過預(yù)算完成情況分析和預(yù)算差異率分析，掌握進(jìn)度和狀況，及時(shí)糾偏補(bǔ)漏，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，為加強(qiáng)全面預(yù)算管理的科學(xué)性奠定基礎(chǔ)。

2、如何執(zhí)行全面預(yù)算

（1）建立和完善全面預(yù)算管理制度

建立和完善預(yù)算管理制度，既是預(yù)算管理本身的要求，又是規(guī)范企業(yè)管理，完善企業(yè)制度的前提。預(yù)算制度確定后，便不得隨意更改或變動(dòng)，而必須嚴(yán)格執(zhí)行。只有強(qiáng)調(diào)預(yù)算制度的剛性，才能夠保證全面預(yù)算管理的順利實(shí)施，體現(xiàn)制度的權(quán)威和約束力。

（2）全面預(yù)算管理目標(biāo)要符合實(shí)際

全面預(yù)算一方面與市場銜接，另一方面與企業(yè)緊密相連，這就必然要求全面預(yù)算管理的目標(biāo)必須符合企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營的客觀實(shí)際，與企業(yè)的生產(chǎn)能力、技術(shù)水平和員工素質(zhì)等客觀因素相適應(yīng)，不能過高或過低。如果預(yù)算管理的目標(biāo)與市場脫節(jié)，那預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)是極其高的。

（3）各環(huán)節(jié)的有力配合

首先，確定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，編制預(yù)算。在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)首先應(yīng)該明確預(yù)算總目標(biāo)，用以指導(dǎo)和約束預(yù)算編制。

其次，要細(xì)化預(yù)算。這就包含了兩層意思。一是對于各種要素細(xì)化預(yù)算，即設(shè)計(jì)各類表格時(shí)應(yīng)考慮周詳、全面、完整，體現(xiàn)出可控性原則；二是對于個(gè)人要細(xì)化預(yù)算。就各級責(zé)任部門、責(zé)任人和每個(gè)員工而言，最具直接激勵(lì)和約束作用的是其相關(guān)的責(zé)任目標(biāo)。所以，將預(yù)算的制度、責(zé)任、指標(biāo)、定額和費(fèi)用等各方面進(jìn)一步細(xì)化，并分解到管理的各個(gè)人，使他們具有明確的目標(biāo)和過程監(jiān)控，可以減少不必要的麻煩，提高預(yù)算的執(zhí)行效率。

（4）預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否的關(guān)鍵。在執(zhí)行環(huán)節(jié)中，編制、調(diào)控、考評環(huán)節(jié)是滲透其中的，時(shí)刻需要對編制進(jìn)行修改，以適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，時(shí)刻需要有關(guān)部門的監(jiān)控，時(shí)刻需要對執(zhí)行過程和結(jié)果進(jìn)行考評。同時(shí)，必須充分調(diào)動(dòng)每個(gè)人的積極性，強(qiáng)化其責(zé)任意識。所以，在全面預(yù)算的執(zhí)行過程中，不僅要充分調(diào)動(dòng)企業(yè)的各種財(cái)力、物力資源，更要充分調(diào)動(dòng)人力資源。在執(zhí)行過程中尊重員工，通過考核和激勵(lì)機(jī)制，充分發(fā)揮員工的積極性。

（5）預(yù)算調(diào)控

預(yù)算調(diào)控是指預(yù)算協(xié)調(diào)職能以及在預(yù)算執(zhí)行過程中的日?？刂坡毮?。一般有兩種情況，即預(yù)算協(xié)調(diào)和預(yù)算調(diào)整。當(dāng)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境變化，預(yù)算出現(xiàn)較大偏差，原有預(yù)算不再適宜時(shí)，就要對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。但預(yù)算的調(diào)整也必須經(jīng)過規(guī)定的程序和法定的授權(quán)，而不能自行隨意更改。

（6）預(yù)算考評

考核與獎(jiǎng)懲是預(yù)算工作生命線，沒有考核，預(yù)算工作無法執(zhí)行，預(yù)算管理就會變得毫無意義。預(yù)算的考評，就是要把預(yù)算執(zhí)行情況與責(zé)任人和員工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，獎(jiǎng)懲分明，從而使員工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動(dòng)每個(gè)員工的積極性和創(chuàng)造性。

在預(yù)算的考評環(huán)節(jié)中，要堅(jiān)持動(dòng)態(tài)考評和綜合考評。動(dòng)態(tài)考評是對于預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果和預(yù)算指標(biāo)之間的差異做出的即時(shí)確認(rèn)和處理，強(qiáng)調(diào)及時(shí)反饋，及時(shí)處理。差異確認(rèn)和處理越及時(shí)，對于預(yù)算執(zhí)行行為的調(diào)控越主動(dòng)，也就越有利于保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。綜合考評則是預(yù)算期末對于各責(zé)任單位預(yù)算完成情況的分析評價(jià)，其考評對象包括企業(yè)內(nèi)部各個(gè)責(zé)任層次，而考評內(nèi)容以成本、利潤等財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，實(shí)行的是事后考評。

對于充分發(fā)揮預(yù)算機(jī)制的作用來說，動(dòng)態(tài)考評與綜合考評是相輔相成、缺一不可的。動(dòng)態(tài)考評作為過程控制的重要手段，與期末的綜合考評相得益彰，使得過程與結(jié)果并重，真正發(fā)揮了系統(tǒng)控制的作用?；诮?jīng)濟(jì)增加值的企業(yè)全面預(yù)算管理是以價(jià)值創(chuàng)造為戰(zhàn)略導(dǎo)向，以經(jīng)濟(jì)增加值為核心業(yè)績指標(biāo)的一種高效預(yù)算管理方法。本文將考慮資金機(jī)會成本的經(jīng)濟(jì)增加值作為核心業(yè)績指標(biāo)貫穿于全面預(yù)算管理的全過程，提出了基于經(jīng)濟(jì)增加值的企業(yè)全面預(yù)算管理方法。在介紹經(jīng)濟(jì)增加值由來和內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，提出了全面預(yù)算管理基本框架，對全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建進(jìn)行了闡述，以一般企業(yè)的一般情況為藍(lán)本，為企業(yè)基于經(jīng)濟(jì)增加值的全面預(yù)算管理體系的建立提供了方向和建議。

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