事業(yè)單位部門預(yù)算編制

徐雪榮+李霞+王潔+胡瑋

[摘 要]事業(yè)單位是發(fā)揮政府社會(huì)服務(wù)功能的重要組織機(jī)構(gòu)，其實(shí)現(xiàn)社會(huì)職能的資金來(lái)源主要是財(cái)政劃撥資金。因此做好事業(yè)單位部門預(yù)算資金編制工作，有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)政資源的有效配置，提高資金利用率，有效發(fā)揮事業(yè)單位的社會(huì)職能。因此，本文對(duì)事業(yè)單位部門預(yù)算編制基本原則進(jìn)行了剖析，并提出了事業(yè)單位部門預(yù)算的編制重點(diǎn)。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位；預(yù)算編制；基本原則

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.08.009

[中圖分類號(hào)]F810.6 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2017）08-00-02

認(rèn)真落實(shí)預(yù)算管理制度的創(chuàng)新，有助于從根本上提升預(yù)算管理改革機(jī)制，按時(shí)完成財(cái)稅體制改革任務(wù)，有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)政制度的改革。新常態(tài)下，社會(huì)經(jīng)濟(jì)有了新的發(fā)展要求，隨著新型財(cái)政制度的深入落實(shí)，預(yù)算制度也有了較大的創(chuàng)新，只有不斷提升財(cái)政管理水平，提升財(cái)政預(yù)算管理水平，不斷強(qiáng)化預(yù)算的評(píng)估工作力度，切實(shí)做好預(yù)算績(jī)效管理工作，明確不同崗位的具體職責(zé)，才能提升財(cái)政部門的預(yù)算管理效率。

1 編制事業(yè)單位部門預(yù)算的指導(dǎo)思想和基本原則

1.1 指導(dǎo)思想

以鄧小平理論、“三個(gè)代表”重要思想、科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，全面貫徹黨的十八大、中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議以及十八屆二中、三中、四中全會(huì)精神，按照黨中央、國(guó)務(wù)院的決策部署，拓展預(yù)算測(cè)算年度，促進(jìn)政策與預(yù)算相結(jié)合；加強(qiáng)項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)，規(guī)范項(xiàng)目設(shè)置和管理；優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，盤活存量資金；推動(dòng)預(yù)算評(píng)審和績(jī)效管理，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和合理性，構(gòu)建全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算管理制度。

1.2 基本原則

在中期規(guī)劃和預(yù)算編制過(guò)程中應(yīng)遵循合法性、真實(shí)性、完整性、科學(xué)性、穩(wěn)妥性、重點(diǎn)性、透明性和績(jī)效性。

1.2.1 合法性

財(cái)政部門的預(yù)算工作需要滿足相關(guān)的法律法規(guī)，還要從側(cè)面反映出我國(guó)的財(cái)政政策，還要符合相關(guān)的法律職能規(guī)范要求。從收入方面分析，我國(guó)政府性質(zhì)的基金收入需要滿足相關(guān)的法律規(guī)定；行政事業(yè)方面的收費(fèi)要滿足財(cái)政部門或者國(guó)家明文規(guī)定的相關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。從支出角度講，支出預(yù)算需要根據(jù)財(cái)政部門的實(shí)際發(fā)展需求進(jìn)行有效落實(shí)，切實(shí)做好測(cè)算工作；一年一度的預(yù)算收支增減測(cè)算需要和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃保持統(tǒng)一性，還要滿足經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的要求，財(cái)政支出還要嚴(yán)格按照預(yù)算要求落實(shí)，盡量不要超出預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，形成節(jié)約的良好風(fēng)俗；財(cái)政部門的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)都應(yīng)滿足我國(guó)制定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，符合相關(guān)政策的要求；通常情況下我國(guó)家公用經(jīng)費(fèi)支出都在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)；財(cái)政部門的內(nèi)部預(yù)算不能超出部門規(guī)定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。

1.2.2 真實(shí)性

要想實(shí)現(xiàn)財(cái)政部門的科學(xué)預(yù)算，首先要明確社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)政部門的要求，然后在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行財(cái)政部門各項(xiàng)數(shù)據(jù)的計(jì)算與核實(shí)，爭(zhēng)取做到每個(gè)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。部門內(nèi)部工作人員的相關(guān)信息也要如實(shí)填寫并及時(shí)上報(bào)；不同的收入預(yù)算還應(yīng)根據(jù)前幾年的實(shí)際收入進(jìn)行相應(yīng)的增減計(jì)算，不能任意更改實(shí)際收入數(shù)據(jù)；部門的支出應(yīng)滿足相關(guān)的規(guī)定，還要符合前幾年的實(shí)際支出狀況并進(jìn)行計(jì)算，不能隨主觀意愿任意更改；各種收支狀況都應(yīng)滿足不同部門的實(shí)際工作需求，在計(jì)算過(guò)程中應(yīng)有理有據(jù)，不能憑空捏造數(shù)據(jù)，尤其是不能隨意提升預(yù)算開支標(biāo)準(zhǔn)。

1.2.3 完整性

不同部門的預(yù)算編制應(yīng)滿足綜合預(yù)算的基本要求。不同部門的收入和支出應(yīng)統(tǒng)一歸納到預(yù)算部門，側(cè)面反映出財(cái)政部門的不同收支比例。

1.2.4 科學(xué)性

為了確保收支預(yù)算工作的科學(xué)合理性，保證其滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展，相關(guān)人員應(yīng)提升預(yù)算工作的科學(xué)性。設(shè)置出的預(yù)算編制應(yīng)具有較強(qiáng)的科學(xué)性，合理配置不同預(yù)算編制的時(shí)間，換句話說(shuō)，就是在有限的時(shí)間內(nèi)提升財(cái)政部門預(yù)算編制的工作水平。此外，還要不斷提升預(yù)算編制工作的質(zhì)量。預(yù)算編制方法的科學(xué)性直接關(guān)系到測(cè)算工作的質(zhì)量，因此相關(guān)員一定要確保預(yù)算工作的科學(xué)性，然后認(rèn)真制訂支出預(yù)算的相應(yīng)方法，最后還要認(rèn)真落實(shí)項(xiàng)目支出預(yù)算編制的評(píng)審工作。

1.2.5 穩(wěn)妥性

事業(yè)單位部門的預(yù)算編制要有較高的穩(wěn)定性，盡量保障部門的收支平衡，不能編制虛假的預(yù)算。部門內(nèi)部的收入預(yù)算值要預(yù)留出一定的升值空間，如果不清楚各項(xiàng)收入的具體對(duì)象及金額，暫時(shí)不要計(jì)入預(yù)算中，這樣就能有效避免由于收入無(wú)法實(shí)現(xiàn)導(dǎo)致收入小于支出的假象；預(yù)算規(guī)劃中應(yīng)包含員工工資、退休費(fèi)及辦公費(fèi)用等基本的日常支出項(xiàng)目?？偟膩?lái)說(shuō)，部門項(xiàng)目支出預(yù)算的編制應(yīng)盡量全面、仔細(xì)。

1.2.6 透明性

部門預(yù)算要體現(xiàn)公開、透明的原則。相關(guān)人員要通過(guò)建立完善、科學(xué)的預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)體系，實(shí)現(xiàn)預(yù)算分配的標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化，減少預(yù)算分配中存在的主觀隨意性，使預(yù)算分配更加規(guī)范、透明。主動(dòng)接受人大、審計(jì)和社會(huì)監(jiān)督，建立健全部門預(yù)算信息披露制度和公開反饋機(jī)制，推進(jìn)部門預(yù)算公開。

1.2.7 績(jī)效性

部門的績(jī)效管理人員應(yīng)樹立全新的管理意識(shí)，認(rèn)真創(chuàng)建科學(xué)、合理的績(jī)效管理制度，全面落實(shí)預(yù)算的編制工作，并隨時(shí)做好跟蹤調(diào)查，提升預(yù)算資金的使用率。在進(jìn)行部門項(xiàng)目申報(bào)時(shí)，相關(guān)人員應(yīng)結(jié)合部門發(fā)展的實(shí)際需求，認(rèn)真填寫績(jī)效任務(wù)，保障績(jī)效管理的切實(shí)可行；落實(shí)過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)的績(jī)效控制規(guī)定監(jiān)管部門項(xiàng)目各項(xiàng)資金的利用現(xiàn)狀，還要進(jìn)行合理性評(píng)估；完成各項(xiàng)任務(wù)后，相關(guān)單位一定要結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，及時(shí)反饋給上層領(lǐng)導(dǎo)。

2 編制事業(yè)單位部門預(yù)算的重點(diǎn)

2.1 優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，盤活存量資金

繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策，切實(shí)加大對(duì)重大改革、重要政策的重點(diǎn)項(xiàng)目以及民生工程的支持力度，更好的支持經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。調(diào)整和優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，向?qū)崿F(xiàn)政府施政目標(biāo)和履行部門主要職責(zé)的領(lǐng)域傾斜。加快消化存量資金，將結(jié)余資金交回財(cái)政統(tǒng)籌用于急需資金支持的領(lǐng)域，對(duì)繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)使用的資金要加快執(zhí)行進(jìn)度，抓好跟蹤分析，防止形成新的沉淀。

2.2 堅(jiān)持厲行節(jié)約，嚴(yán)控一般性支出

按照只減不增的原則，安排“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算，結(jié)合公務(wù)用車制度改革情況，嚴(yán)格控制車輛購(gòu)置數(shù)量和經(jīng)費(fèi)。嚴(yán)格執(zhí)行新修訂的會(huì)議、培訓(xùn)等經(jīng)費(fèi)管理辦法，從嚴(yán)控制會(huì)議費(fèi)等支出。加快推進(jìn)公務(wù)支出管理制度建設(shè)，嚴(yán)格公務(wù)支出管理。嚴(yán)格控制樓堂館所建設(shè)和機(jī)構(gòu)編制，嚴(yán)把預(yù)算安排關(guān)，從嚴(yán)控制機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員編制總量。

2.3 建立中期管理框架，理順預(yù)算編制權(quán)責(zé)

根據(jù)中期財(cái)政規(guī)劃和部門改革發(fā)展需求，編制事業(yè)單位部門3年滾動(dòng)規(guī)劃，合理確定部門支出限額。各類規(guī)劃中涉及財(cái)政資金支持的，要與事業(yè)單位部門3年滾動(dòng)規(guī)劃相銜接，增強(qiáng)預(yù)算約束力。進(jìn)一步理順預(yù)算管理關(guān)系，更好的發(fā)揮事業(yè)單位部門預(yù)算編制主體的作用和財(cái)政部資源配置、綜合平衡和監(jiān)督管理的職能，調(diào)動(dòng)積極性。

2.4 不斷改革項(xiàng)目管理工作

項(xiàng)目庫(kù)在事業(yè)單位部門預(yù)算編制工作中起到了至關(guān)重要的作用，部門內(nèi)部所有的項(xiàng)目都應(yīng)劃分到項(xiàng)目庫(kù)中進(jìn)行統(tǒng)一管理，如果是非項(xiàng)目庫(kù)中的項(xiàng)目就不能進(jìn)行申報(bào)預(yù)算。通過(guò)不斷改革項(xiàng)目管理模式，進(jìn)一步簡(jiǎn)化項(xiàng)目流程，有效提升預(yù)算項(xiàng)目的管理水平。

2.5 切實(shí)落實(shí)預(yù)算績(jī)效管理工作，不斷提升財(cái)政資金的利用率

在事業(yè)單位部門內(nèi)部切實(shí)落實(shí)預(yù)算績(jī)效管理工作，不斷提升績(jī)效管理工作質(zhì)量，認(rèn)真落實(shí)績(jī)效管理工作的監(jiān)督，進(jìn)一步拓展預(yù)算績(jī)效管理的范疇，并在落實(shí)項(xiàng)目支出績(jī)效管理的前提下，尋找合適的試點(diǎn)單位并嘗試落實(shí)績(jī)效管理工作，進(jìn)而有效提升績(jī)效管理工作質(zhì)量。

2.6 創(chuàng)建科學(xué)的預(yù)算評(píng)估制度，不斷完善預(yù)算管理工作

事業(yè)單位部門的預(yù)算評(píng)審工作關(guān)系到財(cái)政預(yù)算管理工作的落實(shí)，因此相關(guān)人員應(yīng)著重落實(shí)財(cái)政預(yù)算評(píng)審工作，在事業(yè)單位部門應(yīng)組建一支預(yù)算能力較強(qiáng)的隊(duì)伍，尋找合適的試點(diǎn)單位進(jìn)行試預(yù)算，還要在允許的范圍內(nèi)提升評(píng)審工作范疇。此外，事業(yè)單位部門要結(jié)合不同項(xiàng)目的不同管理需求，嚴(yán)格控制好項(xiàng)目的入庫(kù)工作，提升入庫(kù)項(xiàng)目的自身質(zhì)量，創(chuàng)建科學(xué)的預(yù)算評(píng)估制度，提升預(yù)算管理工作的水平。

2.7 加強(qiáng)全面管理工作力度，不斷拓寬預(yù)算工作范疇

認(rèn)真落實(shí)政府的預(yù)算政策，全面推動(dòng)預(yù)算管理工作的落實(shí)，不斷提升事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)預(yù)算工作的水平，創(chuàng)建科學(xué)、完善的事業(yè)單位預(yù)算管理制度，推動(dòng)預(yù)算管理工作的落實(shí)。事業(yè)單位部門還應(yīng)結(jié)合部門的實(shí)際工作需求，不斷拓寬預(yù)算工作范疇；結(jié)合相關(guān)法律規(guī)定，積極落實(shí)各項(xiàng)采購(gòu)工作，最終提升部門的預(yù)算管理水平。

注：胡瑋，通訊作者

主要參考文獻(xiàn)

[1]游振華.基層政府部門預(yù)算項(xiàng)目支出績(jī)效觀研究[J].時(shí)代金融，2016（18）.

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