控制審計(jì)質(zhì)量應(yīng)把好“九道關(guān)”

周建江

一、把好計(jì)劃制定關(guān)

在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，堅(jiān)持做到上下、內(nèi)外、前后三者的有機(jī)結(jié)合，首先考慮上級(jí)審計(jì)部門(mén)、本地黨委政府的要求和客觀需要；其次考慮審計(jì)資源力量和客觀任務(wù)的適應(yīng)性；再次考慮以前年度的審計(jì)覆蓋面。通過(guò)三者的結(jié)合，選好選準(zhǔn)審計(jì)項(xiàng)目，保證審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)的科學(xué)性、針對(duì)性和可行性。

二、把好審前調(diào)查關(guān)

審前調(diào)查在實(shí)際工作中往往不被重視，做好審前調(diào)查可以讓審計(jì)工作起到事半功倍的效果。把好審計(jì)調(diào)查關(guān)要注重收集資料，利用信息化手段，收集電子資料，根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，通過(guò)AO平臺(tái)，建立原始數(shù)據(jù)庫(kù)，為計(jì)算機(jī)審計(jì)做準(zhǔn)備。也要做好外圍調(diào)查，聽(tīng)取被審計(jì)單位及其有關(guān)部門(mén)的情況介紹、召開(kāi)座談會(huì)、必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)?shù)难由鞂徲?jì)。更要仔細(xì)分析資料，認(rèn)真整理歸納。

三、把好審計(jì)實(shí)施方案編制關(guān)

審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)組對(duì)單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)時(shí)，為了順利實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)、完成審計(jì)任務(wù)而對(duì)項(xiàng)目審計(jì)工作作出的具體安排。審計(jì)組長(zhǎng)在做好審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際和平時(shí)工作經(jīng)驗(yàn)，確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)存在重要問(wèn)題可能性進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。審計(jì)實(shí)施方案必須要明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)以及如何安排時(shí)間，如何組織力量，如何發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，如何探索和運(yùn)用以及運(yùn)用哪些先進(jìn)的審計(jì)手段、技術(shù)和方法，在哪些方面出成果，求突破等審計(jì)措施和要求，同時(shí)還要將責(zé)任落實(shí)到人，以增強(qiáng)實(shí)施方案的可操作性，真正查深查透。一個(gè)合格的審計(jì)實(shí)施方案就是一張“施工”圖，實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員才能按圖索驥，易于操作。

四、把好審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施關(guān)

很大程度上，審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施就是取得、分析審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。審計(jì)人員在取證和選用證據(jù)上，要研究和采用科學(xué)的方法，注意審計(jì)證據(jù)相關(guān)的取證范圍、取證的全面性、合法性和合規(guī)性。嚴(yán)格審計(jì)工作底稿編制程序，根據(jù)確定的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，逐項(xiàng)編制審計(jì)工作底稿；按審計(jì)工作底稿的編制要求，做到一事一記，內(nèi)容全面充分、完整真實(shí)、重點(diǎn)突出、觀點(diǎn)明確、條理清楚、用詞恰當(dāng)、字跡清晰、格式規(guī)范，記載的事實(shí)應(yīng)當(dāng)附有證明材料。對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目從審計(jì)工作底稿到審計(jì)決定，都要嚴(yán)格復(fù)核程序、復(fù)核權(quán)限，進(jìn)行全面復(fù)核和檢查，確保規(guī)范管理。

同時(shí)，審計(jì)組長(zhǎng)和主審要及時(shí)掌握審計(jì)情況，加強(qiáng)上下左右的溝通，對(duì)把握不準(zhǔn)的問(wèn)題，及時(shí)查閱法規(guī)和資料，集體討論研究或向法制和其他科室人員咨詢(xún)。分管領(lǐng)導(dǎo)要經(jīng)常深入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)工作的指導(dǎo)，了解項(xiàng)目進(jìn)展情況，對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的新情況、發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，要迅速提出正確的工作意見(jiàn)，及時(shí)調(diào)整審計(jì)思路，完善審計(jì)方案，提高審計(jì)效率。對(duì)需進(jìn)一步核查的問(wèn)題，要深入到被審計(jì)單位查證或進(jìn)行延伸審計(jì)。加強(qiáng)對(duì)群眾來(lái)電、來(lái)信反映問(wèn)題的搜集，做好群眾上門(mén)反映問(wèn)題的接待工作，注意發(fā)現(xiàn)案件線索。要加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的管理，優(yōu)化審計(jì)資源，節(jié)約時(shí)間，提高效率和質(zhì)量。

五、把好審計(jì)報(bào)告編審關(guān)

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作情況的綜合反映，是審計(jì)項(xiàng)目成果集中的體現(xiàn)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，結(jié)構(gòu)合理，觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，格式規(guī)范。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作底稿以及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類(lèi)、整理、核對(duì)的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，經(jīng)審計(jì)組集體討論并由審計(jì)組組長(zhǎng)定稿后征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組要進(jìn)一步研究、核實(shí)。如有必要，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)及審計(jì)組的書(shū)面說(shuō)明或者修改意見(jiàn)，一并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)層層復(fù)核審理后，方可對(duì)外發(fā)布。高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告在內(nèi)容上要做到如實(shí)揭露問(wèn)題，深刻分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，并從宏觀的、全局的高度，提出解決和預(yù)防的方法。

六、把好審計(jì)移送關(guān)

在進(jìn)行移送程序之前要加強(qiáng)審計(jì)審理工作，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)部門(mén)糾正、處理處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員責(zé)任的事項(xiàng)，起草審計(jì)移送處理書(shū)。審計(jì)移送要堅(jiān)持公開(kāi)公正、及時(shí)規(guī)范原則，要把握好審計(jì)案件移送的時(shí)機(jī)和尺度，要做好配合工作，提供詳細(xì)證據(jù)材料，及時(shí)與司法、紀(jì)檢和主管部門(mén)進(jìn)行信息溝通，了解案件處理情況，確保移送的案件線索在規(guī)定時(shí)間內(nèi)件件有處理、有反饋。

七、把好審計(jì)整改關(guān)

審計(jì)工作的最終目的是要促進(jìn)規(guī)范、正本清源。審計(jì)實(shí)踐中很多單位存在的問(wèn)題是“屢查屢有，屢改屢犯”，沒(méi)有達(dá)到“查出一個(gè)問(wèn)題，完善一項(xiàng)制度，堵塞一處漏洞”的審計(jì)效能。因此，要強(qiáng)化措施，加大力度，建立審計(jì)組對(duì)審計(jì)整改事項(xiàng)的跟蹤檢查和后續(xù)審計(jì)制度，把審計(jì)整改同審計(jì)查處放在同等重要位置，關(guān)注審計(jì)決定落實(shí)情況，堅(jiān)持審計(jì)結(jié)果跟蹤檢查，疏通審計(jì)落實(shí)情況的信息反饋渠道，督促?zèng)Q定落實(shí)，確保查出的問(wèn)題在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)得到整改，提出的合理化建議得到采納，使審計(jì)結(jié)果落實(shí)工作制度化、規(guī)范化。

八、把好審計(jì)結(jié)果公開(kāi)關(guān)

審計(jì)結(jié)果公開(kāi)，有利于提高審計(jì)工作公信力和透明度，促進(jìn)權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行，促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改和提升審計(jì)工作質(zhì)量。除涉密及依法依規(guī)不予公開(kāi)的信息外，所有審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目結(jié)果及整改情況原則上應(yīng)當(dāng)通過(guò)主流媒體、書(shū)面的審計(jì)結(jié)果公告、政務(wù)信息公開(kāi)網(wǎng)、審計(jì)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站、新聞發(fā)布會(huì)等立體化平臺(tái)對(duì)外公開(kāi)。年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)在政府政務(wù)信息公開(kāi)網(wǎng)和審計(jì)機(jī)關(guān)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站上公開(kāi)。公開(kāi)審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審核、審查、批準(zhǔn)程序，確保程序操作合法合規(guī)。

九、把好審計(jì)廉潔關(guān)

廉政建設(shè)始終是審計(jì)工作的高壓線和生命線。在自律方面，審計(jì)人員要用高于要求別人的標(biāo)準(zhǔn)要求自己，用嚴(yán)于監(jiān)督別人的標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)督自己。要嚴(yán)格遵守廉政紀(jì)律、保密紀(jì)律、財(cái)經(jīng)紀(jì)律、工作紀(jì)律，嚴(yán)格落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神和“八不準(zhǔn)”審計(jì)紀(jì)律，要扎實(shí)踐行“責(zé)任、忠誠(chéng)、清廉、依法、獨(dú)立、奉獻(xiàn)”的審計(jì)人員核心價(jià)值觀，要始終保持清醒的頭腦，堅(jiān)持剛正謹(jǐn)慎的態(tài)度，廉潔從審，無(wú)私無(wú)畏。在他律方面，要嚴(yán)格實(shí)行審前公示制度，在項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時(shí)，將審計(jì)時(shí)間、內(nèi)容、審計(jì)組成員、舉報(bào)電話及審計(jì)工作紀(jì)律等在被審計(jì)單位進(jìn)行公示，確?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程公開(kāi)公正，自覺(jué)主動(dòng)接受各方監(jiān)督；審計(jì)機(jī)關(guān)紀(jì)檢組要不定期回訪被審計(jì)單位，了解審計(jì)組執(zhí)紀(jì)情況，并把審計(jì)人員遵守審計(jì)紀(jì)律情況記入審計(jì)廉政檔案，作為年終考核、評(píng)先評(píng)優(yōu)的一項(xiàng)重要依據(jù)，實(shí)行一票否決制，促進(jìn)審計(jì)人員把好廉政關(guān)口。

（作者單位：漢中市留壩縣審計(jì)局）