推進(jìn)商業(yè)銀行審計整改的對策

朱仙芝++胡文勝

一、存在的問題及原因

（一）問題整改措施不力，風(fēng)險化解成效不明顯

目前我國部分商業(yè)銀行面臨的信用風(fēng)險較為突出，整體貸款質(zhì)量普遍下降，不良貸款余額及不良率出現(xiàn)“雙升”。審計整改工作中涉及信貸管理方面的問題較多，商業(yè)銀行主要以收回貸款、補(bǔ)充擔(dān)保、清收不良、完善手續(xù)等方面進(jìn)行整改。受經(jīng)濟(jì)形勢等影響，部分信貸類問題整改周期拉長，問題整改進(jìn)程和效果較預(yù)期存在差距。從整改效果來看，因防控措施不到位，整改手段單一，部分貸款風(fēng)險化解過程中仍存在以新違規(guī)替代舊違規(guī)，甚至出現(xiàn)局部資產(chǎn)質(zhì)量持續(xù)惡化等問題。

（二）整改重視程度不夠

因面臨嚴(yán)峻的外部環(huán)境和經(jīng)營壓力，商業(yè)銀行部分管理層存在重經(jīng)營、輕整改的現(xiàn)象，對整改的重視程度自上而下層層遞減。甚至個別被審單位基于考核壓力放松整改標(biāo)準(zhǔn)，對審計查出的諸如財務(wù)管理不規(guī)范、貸款管理不到位等問題，多以承諾今后規(guī)范操作、加強(qiáng)管理等措施進(jìn)行整改，但對審計查出違規(guī)發(fā)放貸款等重大問題，則過分強(qiáng)調(diào)客觀原因，僅以責(zé)任追究作為整改到位認(rèn)定依據(jù)，缺乏對審計查出問題的深層次分析，使審計整改工作流于形式，這也是出現(xiàn)“屢查屢犯”問題的主要根源。

（三）責(zé)任追究不到位

由于受慣性思維的影響，重審計輕整改，重處罰輕問責(zé)，“以罰代改”的現(xiàn)象依然存在。實踐中發(fā)現(xiàn)，有些被審單位對形成重大風(fēng)險的責(zé)任人追究不到位，避重就輕、處理下沉等問題仍然存在。主要表現(xiàn)在對重要崗位員工管理缺位，形成重大操作或信用風(fēng)險后，主要責(zé)任人辭職避責(zé)；對造成重大風(fēng)險的相關(guān)責(zé)任人，簡單以經(jīng)濟(jì)處罰、通報批評等方式代替紀(jì)律處分，導(dǎo)致違規(guī)成本過低，未體現(xiàn)出責(zé)任追究的警示作用；責(zé)任認(rèn)定過程中，只對經(jīng)辦環(huán)節(jié)進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，未對直接違規(guī)或負(fù)有決策責(zé)任的管理人員進(jìn)行追究。

二、推進(jìn)審計整改的對策

（一）制定并細(xì)化整改結(jié)果認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

目前多數(shù)商業(yè)銀行將審計整改結(jié)果分為已整改、部分整改和未整改，并對以上三種整改結(jié)果制定了不同的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。但仍存在整改標(biāo)準(zhǔn)不夠具體、不明確等問題，造成審計機(jī)構(gòu)與被審單位之間對審計整改結(jié)果認(rèn)定較難達(dá)成一致。審計實務(wù)中，因?qū)徲嬚膯栴}千差萬別，被審單位基于審計整改考核壓力，往往對較復(fù)雜的信貸風(fēng)險化解簡單采取“一訴了之”或“一核了之”，表面上符合已整改認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，而沒有對審計整改工作盡責(zé)。應(yīng)盡快制定并完善明晰的審計整改標(biāo)準(zhǔn)，通過細(xì)化整改標(biāo)準(zhǔn)、固化整改措施模板、建立整改案例庫等方式，增強(qiáng)問題整改標(biāo)準(zhǔn)的實用性及可操作性。

（二）加大違規(guī)行為責(zé)任追究力度

進(jìn)一步樹立從嚴(yán)治黨、從嚴(yán)治行的理念，落實執(zhí)紀(jì)問責(zé)。對造成商業(yè)銀行重大風(fēng)險的責(zé)任人，尤其是對負(fù)有決策責(zé)任的管理人員要進(jìn)行責(zé)任追究；對于屢查屢犯、整改流于形式、虛假整改的單位，要加大追責(zé)問責(zé)力度。明確問題發(fā)生單位和業(yè)務(wù)主管部門的整改職責(zé)，落實整改責(zé)任人，加強(qiáng)部門聯(lián)動，提升整改工作合力。此外，不斷加強(qiáng)員工行為管理，使各級領(lǐng)導(dǎo)干部和員工明底線、知敬畏，充分發(fā)揮責(zé)任追究的震懾作用。

（三）健全和完善審計整改監(jiān)督管理體系

要充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，聯(lián)動跟蹤檢查，采取多種措施全方位監(jiān)控，才能有效提高審計整改工作成效。審計機(jī)構(gòu)要進(jìn)一步加大審計公開力度，將審計整改結(jié)果在商業(yè)銀行內(nèi)部一定范圍內(nèi)通報， 以公開促整改，借外力促整改，提高審計整改效果。同時，完善審計整改的考核制度。進(jìn)一步優(yōu)化審計整改的考核指標(biāo)，考核時不能僅關(guān)注整改率，更要重視整改效果，特別要關(guān)注考核重大問題和重要風(fēng)險的整改，并將審計整改結(jié)果作為綜合考核獎懲的重要依據(jù)。

（作者單位：農(nóng)行審計局西安分局）