企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理問(wèn)題探討

薛清

【摘 要】預(yù)算管理對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略、增強(qiáng)企業(yè)盈利能力、優(yōu)化資源配置、提升資源使用效率、效益等方面起到至關(guān)重要的作用，因此，研究并改進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文分析了我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)實(shí)際提出了相應(yīng)的解決思路與建議。

【關(guān)鍵詞】預(yù)算管理；存在的問(wèn)題；改進(jìn)舉措

企業(yè)預(yù)算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，通過(guò)預(yù)算的編制、執(zhí)行、考評(píng)、激勵(lì)等一系列活動(dòng)，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種管理方法。預(yù)算內(nèi)容涉及企業(yè)的方方面面，主要包括市場(chǎng)銷(xiāo)售預(yù)算、投資預(yù)算、人力資源預(yù)算（含人工成本預(yù)算）、資金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算等，預(yù)算管理貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。

一、企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

部分企業(yè)的預(yù)算管理制度尚不完善，未形成預(yù)算的編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)、考核、激勵(lì)閉環(huán)管理。企業(yè)在預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，可以歸結(jié)為以下幾個(gè)方面：

1.在預(yù)算目標(biāo)的確定上，由于全員參與意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)企業(yè)所處的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境及本企業(yè)內(nèi)中長(zhǎng)期的投資、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等戰(zhàn)略規(guī)劃把握不到位，資源配置的動(dòng)因分析不足，部門(mén)間協(xié)調(diào)配合不到位，導(dǎo)致預(yù)算編制未能與企業(yè)生產(chǎn)實(shí)際有效結(jié)合，不能有效發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

2.預(yù)算執(zhí)行不到位。預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵，編制的再好的預(yù)算，如果執(zhí)行不到位，預(yù)算管理的整個(gè)鏈條就會(huì)失效。預(yù)算的執(zhí)行不到位主要體現(xiàn)在資源的使用與業(yè)務(wù)發(fā)展匹配程度不夠、已發(fā)生的支出未按權(quán)責(zé)發(fā)生制及時(shí)報(bào)賬等。

3.預(yù)算評(píng)價(jià)重視程度及分析的廣度、深度不夠。大多數(shù)企業(yè)對(duì)年初預(yù)算編制相對(duì)比較重視，通常由企業(yè)財(cái)務(wù)部牽頭，相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)共同參與完成年初整體預(yù)算編制。每月由財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)收入、銷(xiāo)售量、重點(diǎn)大類(lèi)成本的使用進(jìn)度等指標(biāo)的完成情況進(jìn)行常規(guī)分析，但由于財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)的熟悉及參與程度不夠，無(wú)法有效地將資源使用效率、費(fèi)用使用的合理性與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，在業(yè)務(wù)發(fā)展中不能提供有效的財(cái)務(wù)支撐，在企業(yè)后期的預(yù)算調(diào)整中也不能起到很好的參謀作用。

4.預(yù)算考核體系不完善。考核指標(biāo)不聚焦或與重要預(yù)算目標(biāo)關(guān)聯(lián)程度不夠，導(dǎo)致考評(píng)結(jié)果未有效反映實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果；或考核后缺乏配套的激勵(lì)機(jī)制，使考核工作流于形式，

二、預(yù)算管理改進(jìn)舉措

（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)工作責(zé)任

預(yù)算管理是提高企業(yè)整體管理水平的重要手段，企業(yè)管理層應(yīng)高度重視預(yù)算編制工作，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，設(shè)置預(yù)算管理辦公室，相關(guān)部門(mén)共同參與，在總結(jié)以往編制經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，不斷完善工作方法，明確責(zé)任分工，細(xì)化工作方案，落實(shí)工作責(zé)任，確保預(yù)算編制質(zhì)量并符合企業(yè)發(fā)展預(yù)期。

（二）預(yù)算編制方面

構(gòu)建有效的預(yù)算管理組織架構(gòu)視圖，企業(yè)的各級(jí)預(yù)算管理組織是預(yù)算編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)的第一責(zé)任主體，在預(yù)算管理體系中起主導(dǎo)作用。預(yù)算管理是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源的最優(yōu)配置，預(yù)算管理大致分預(yù)算牽頭部門(mén)、預(yù)算歸口部門(mén)、預(yù)算編制部門(mén)、預(yù)算使用部門(mén)四類(lèi)。預(yù)算牽頭部門(mén)主要負(fù)責(zé)把控企業(yè)整體預(yù)算并牽頭其他相關(guān)部門(mén)開(kāi)展預(yù)算編制；預(yù)算歸口管理部門(mén)主要承擔(dān)與部門(mén)承接業(yè)務(wù)有關(guān)的相關(guān)預(yù)算的統(tǒng)籌管理、指導(dǎo)所屬的預(yù)算編制部門(mén)完成預(yù)算的編制并進(jìn)行歸口匯總；預(yù)算編制部門(mén)主要承擔(dān)相應(yīng)具體預(yù)算的編制工作，同時(shí)負(fù)責(zé)所編制預(yù)算的執(zhí)行、控制、分析，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況向預(yù)算歸口管理部門(mén)提出預(yù)算調(diào)整意見(jiàn)；預(yù)算使用部門(mén)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要向預(yù)算編制部門(mén)提交預(yù)算需求及相關(guān)支撐性數(shù)據(jù)。預(yù)算辦公室的牽頭部門(mén)在企業(yè)年度整體預(yù)算管控目標(biāo)的基礎(chǔ)上，合理配置各歸口預(yù)算以保障全年預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在編制預(yù)算時(shí)，各級(jí)歸口預(yù)算管理部門(mén)要綜合考慮企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)發(fā)展思路、公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)能力、外部環(huán)境的變化、工作目標(biāo)和預(yù)計(jì)所需支出的各項(xiàng)成本的用途、屬性等因素， 構(gòu)建切實(shí)可用的資源配置模型并固化入預(yù)算管理系統(tǒng)，預(yù)算的編制最好采用“從下至上上報(bào)、從上到下確認(rèn)”的方式，縱向聯(lián)動(dòng)、橫向協(xié)調(diào)，確保預(yù)算編制切實(shí)可行。

（三）預(yù)算的執(zhí)行方面

企業(yè)要合理規(guī)劃年度內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并不斷優(yōu)化工作計(jì)劃，建立預(yù)算歸口及責(zé)任部門(mén)、預(yù)算使用部門(mén)和預(yù)算整體牽頭管理部門(mén)的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，從業(yè)務(wù)源頭做到均衡安排，以合理保障季度、月度預(yù)算的均衡執(zhí)行；對(duì)于預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)，要做好成本費(fèi)用開(kāi)支進(jìn)度與收入匹配的管控，嚴(yán)格執(zhí)行公司內(nèi)控審批權(quán)限，強(qiáng)化預(yù)算責(zé)任部門(mén)的管控責(zé)任和預(yù)算執(zhí)行部門(mén)的報(bào)銷(xiāo)責(zé)任，確保預(yù)算執(zhí)行與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況合理配比；對(duì)于預(yù)算外事項(xiàng)，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)費(fèi)用的事前審批制度，杜絕各類(lèi)預(yù)算外事項(xiàng)的違規(guī)支出。隨著營(yíng)改增工作的推進(jìn)，在成本開(kāi)支時(shí)，企業(yè)應(yīng)本著能抵則抵、應(yīng)抵盡抵的原則，在使用營(yíng)改增范疇的成本費(fèi)用時(shí)盡可能獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票，最大限度的降低公司稅負(fù)。

（四）預(yù)算的分析評(píng)價(jià)方面

預(yù)算分析既是對(duì)企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)預(yù)算目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)成果的盤(pán)點(diǎn)與總結(jié)評(píng)價(jià)，也是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略與決策的科學(xué)性、合理性，資源配置的效率和效益的檢驗(yàn)。企業(yè)要充分挖掘經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)有用信息，對(duì)企業(yè)資源的優(yōu)化配置和有效運(yùn)行進(jìn)行深入透徹的分析研究，并做好各項(xiàng)主要支出的效益分析測(cè)算以及收入成本結(jié)構(gòu)和異常的增減變動(dòng)分析，如，分析資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率，百元銷(xiāo)售費(fèi)用拉動(dòng)增量收入比等指標(biāo)，以全面揭示和反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)及預(yù)算管理的各方面問(wèn)題。對(duì)于分析過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的對(duì)與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)有偏差的預(yù)算要提出針對(duì)性解決措施，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，不斷優(yōu)化政策執(zhí)行，避免出現(xiàn)由于外部環(huán)境的變化而使年初編制的預(yù)算在實(shí)施中遇到問(wèn)題。企業(yè)要不斷強(qiáng)化預(yù)算管理的財(cái)務(wù)分析工作，一是要提高財(cái)務(wù)分析的針對(duì)性，抓住重點(diǎn)；二是持續(xù)優(yōu)化分析方法，提升分析的廣度和深度，很多財(cái)務(wù)人員不了解企業(yè)的業(yè)務(wù)，預(yù)算分析時(shí)只是把報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的匯總、通報(bào)，導(dǎo)致提出的建議對(duì)策缺少針對(duì)性和實(shí)用性，要想提高分析質(zhì)量，財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員要不斷深入基層，了解企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，提出支撐業(yè)務(wù)發(fā)展的分析建議。

（五）預(yù)算的考評(píng)與激勵(lì)

預(yù)算考核是確保年度預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要手段，沒(méi)有考核，年度各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)就無(wú)法保證執(zhí)行到位。預(yù)算的考評(píng)與激勵(lì)就是要把企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)的完成情況與企業(yè)各級(jí)管理者、員工的利益掛鉤，責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一，獎(jiǎng)懲分明，從而最大限度的調(diào)動(dòng)全員的積極性和創(chuàng)造性。企業(yè)應(yīng)設(shè)立定性與定量指標(biāo)相結(jié)合、財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，過(guò)程指標(biāo)與結(jié)果指標(biāo)相結(jié)合、長(zhǎng)短期相結(jié)合的考核體系，按月度開(kāi)展預(yù)考核評(píng)價(jià)，做好預(yù)算的編制與執(zhí)行、資源配置、業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)之間的彈性匹配，優(yōu)化閉環(huán)管理，不斷提高預(yù)算管理的科學(xué)性和精確性，支撐企業(yè)規(guī)模和效益的持續(xù)提升。

三、結(jié)束語(yǔ)

此外，企業(yè)還要積極推動(dòng)與預(yù)算管理有關(guān)的信息系統(tǒng)建設(shè)，打通與業(yè)務(wù)、人力、財(cái)務(wù)等系統(tǒng)接口，將已確定預(yù)算固化入系統(tǒng)，盡可能實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)取數(shù)，避免手工重復(fù)勞動(dòng)，提升工作效率。

預(yù)算管理是企業(yè)促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展、提升資源使用效益的最有效的手段和工具。企業(yè)要不斷地創(chuàng)新管理思維，持續(xù)優(yōu)化預(yù)算管理體系，建立市場(chǎng)化的激勵(lì)機(jī)制，不斷提升預(yù)算管理的科學(xué)性，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)有效益規(guī)模發(fā)展。