淺析房貸利息抵扣個(gè)人所得稅

杜文翠

【摘要】本文分析了我國(guó)將要實(shí)施的房貸利息抵扣個(gè)稅政策帶來(lái)的利與弊，提出了相關(guān)建議。認(rèn)為，該政策的出臺(tái)是一個(gè)很龐大的工程，不能一蹴而就，在借鑒外國(guó)經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，還要結(jié)合我國(guó)的具體情況，細(xì)化出利民、利經(jīng)濟(jì)、利發(fā)展的好政策。

【關(guān)鍵詞】房貸利息；個(gè)人所得稅；抵扣；利弊

所謂的房貸利息抵扣個(gè)稅，是指將房貸利息作為稅前減除項(xiàng)扣除。這個(gè)政策一出臺(tái)就引起了人們對(duì)房貸利息抵扣個(gè)稅的關(guān)注，到底這項(xiàng)改革給我們?cè)谫?gòu)房時(shí)帶來(lái)多少的優(yōu)惠呢？

首先，房貸利息抵扣個(gè)稅中可以稅前抵扣的是我們所繳納的四金、基本生活相關(guān)的貸款、一些再教育相關(guān)的費(fèi)用等都可以在稅前進(jìn)行扣除。同時(shí)業(yè)內(nèi)的專家表示：房貸利息抵扣個(gè)稅政策的提出，對(duì)購(gòu)房群體而言有很大的好處。特別是對(duì)于高收入按揭購(gòu)房者而言，其繳納的利息中有15%-45%是由政府來(lái)負(fù)擔(dān)。例如：我們一個(gè)市民購(gòu)置一套住宅花費(fèi)200萬(wàn)，選擇貸款按揭七成供30年的方式，并且每月都需要進(jìn)行等額還款，大概每月需要的還款金額為7400元，其中包含有3500元的利息支出。如果他的稅前每月收入是兩萬(wàn)元，扣除相關(guān)費(fèi)用后應(yīng)納稅款2400元，如果實(shí)施房貸利息抵扣個(gè)稅政策，按揭貸款利息可以稅前抵扣，該市民每月所繳納的稅款將會(huì)減少，應(yīng)繳納的稅款大約為1550元。

其次，我們可以從上面的小例子看出，如果實(shí)施房貸利息抵扣個(gè)人所得稅的政策，將會(huì)給我們工薪階層購(gòu)房者帶來(lái)一定的益處，但是可能對(duì)于工薪階層剛剛達(dá)到個(gè)稅起征點(diǎn)納稅人而言所得到的優(yōu)惠就沒(méi)有那么明顯了。對(duì)于房貸利息抵扣個(gè)人所得稅來(lái)講，我們國(guó)家已不是第一個(gè)提出這項(xiàng)政策的國(guó)家。美國(guó)1997年就開(kāi)始實(shí)施房貸利息抵扣個(gè)稅，其對(duì)抵扣項(xiàng)有一定的限制，主要是針對(duì)于主要住房或者是第二住房擔(dān)保債務(wù)的利息，并規(guī)定了利息的范圍，在規(guī)定范圍內(nèi)的利息才可以進(jìn)行抵扣。這樣在我們實(shí)施這項(xiàng)政策的時(shí)候，可以借鑒一下國(guó)外的做法，使我們少走些冤枉路。

再次，關(guān)于房貸利息抵扣個(gè)人所得稅，最為受益的產(chǎn)業(yè)就是房地產(chǎn)業(yè)。其實(shí)，早在2015年5月，國(guó)務(wù)院就批轉(zhuǎn)了發(fā)改委《關(guān)于2015年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作的意見(jiàn)》，提出了對(duì)于個(gè)稅的改革方案，表明在2017年進(jìn)行立法。這個(gè)改革的重點(diǎn)主要是針對(duì)“完善稅前扣除”改革，目的是在實(shí)施房貸抵扣個(gè)稅的政策上，明確專項(xiàng)扣除項(xiàng)目。

關(guān)于我們實(shí)施房貸利息抵扣個(gè)稅政策，本人認(rèn)為存在兩大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，第一，個(gè)人所得稅的改革問(wèn)題；第二，關(guān)于房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展問(wèn)題。

我國(guó)目前實(shí)施的是超額累進(jìn)的方式來(lái)進(jìn)行征收個(gè)稅，根據(jù)收入的多少確定相應(yīng)的稅率，減除抵扣額后，進(jìn)行征收。對(duì)于個(gè)人所得稅的改革問(wèn)題，我們有很多情況是需要修改的，可以借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的政策，我們主要存在的問(wèn)題是我國(guó)個(gè)人所得稅已經(jīng)成為工薪階層稅，每個(gè)工資超過(guò)3500元的工作者，繳納個(gè)人所得稅是不可避免的，而逃稅的都是一些高收入人群，比如：公司的高層主管、私企老板、一些個(gè)體戶。對(duì)于出現(xiàn)的這種情況，我們?cè)趯?duì)個(gè)稅改革的時(shí)候要加大征管的力度，調(diào)查每個(gè)納稅人的基本情況，讓偷稅漏稅的行為減少，同時(shí)可以對(duì)工薪階層低收入納稅者減低征稅稅率或者提高高收入人群的納稅稅率，這樣既可以減輕工薪階層人群的壓力，也可以使個(gè)稅的征收達(dá)到公平。財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉早在2013年就提出在進(jìn)行個(gè)稅改革時(shí)要對(duì)部分所得項(xiàng)目綜合計(jì)稅，并將與按揭相關(guān)的一系列情況都計(jì)入抵扣的范圍內(nèi)，從而達(dá)到稅收公平的目的。

在個(gè)稅改革的基礎(chǔ)上，對(duì)房地產(chǎn)業(yè)有一定的刺激作用。我國(guó)目前房地產(chǎn)業(yè)處在一個(gè)相對(duì)比較蕭條的階段，庫(kù)存積累較多，例如：貴州省花果園，它可以堪稱世界最大的房地產(chǎn)，但是卻出現(xiàn)了很多的“僵尸樓”，這種情況不單單在貴州出現(xiàn)，在全國(guó)各個(gè)地區(qū)都存在著類似的情況，房貸利息抵扣個(gè)人所得稅的政策出臺(tái)，其中一個(gè)原因就是促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，解決累積過(guò)剩的房地產(chǎn)問(wèn)題，也同時(shí)提高我們的財(cái)政收入。

房貸利息抵扣個(gè)稅，毫無(wú)疑問(wèn)它給購(gòu)房者帶來(lái)了希望，特別是對(duì)于中高收入人群而言。同時(shí)，也對(duì)房地產(chǎn)業(yè)是一重磅刺激。但是，房貸利息抵扣個(gè)人所得稅還沒(méi)有具體的實(shí)施策略，所以這個(gè)策略的實(shí)施還存在著一定的問(wèn)題。

第一，這個(gè)政策的實(shí)施偏向富人和工薪中等階層，對(duì)于處在貧困甚至繳納個(gè)稅沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)的低薪階層是沒(méi)有關(guān)系的。他們?nèi)匀灰獮榱俗约旱奈ㄒ蛔》慷^斗。

第二，房貸利息抵扣個(gè)稅已經(jīng)得到確認(rèn)，但是實(shí)施的細(xì)節(jié)還未明確規(guī)定，這項(xiàng)政策的實(shí)施也給我們留下了諸多疑點(diǎn)。美國(guó)在早開(kāi)展房貸抵扣個(gè)稅，允許房主每年在其應(yīng)繳納的稅款當(dāng)中扣除一定金額的按揭貸款利息，規(guī)定扣除的總金額不能超過(guò)100萬(wàn)美元。政策執(zhí)行一段時(shí)間之后，美國(guó)的房地產(chǎn)業(yè)就出現(xiàn)了一系列的問(wèn)題，大量的房產(chǎn)泡沫出現(xiàn)，房產(chǎn)價(jià)格在1997年到2006年期間翻番。這是實(shí)施房貸利息抵扣個(gè)稅所帶來(lái)的負(fù)面影響。在我國(guó)，之前為了緩解東亞金融危機(jī)對(duì)樓市的影響，在上海實(shí)施了一個(gè)類似于房貸利息抵扣個(gè)稅的措施，即為對(duì)其五年的個(gè)人購(gòu)房退稅政策，這個(gè)政策導(dǎo)致高收入人群利用退稅政策來(lái)套取收入，使得高端住房的價(jià)格一路飆升。所以，面對(duì)上面所出現(xiàn)的情況，我們應(yīng)該借鑒國(guó)外的一些經(jīng)驗(yàn)，在制定政策時(shí)要把握諸多的細(xì)節(jié)問(wèn)題，以及對(duì)稅前抵扣將如何完善等問(wèn)題。

第三，銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。目前我國(guó)房地產(chǎn)的庫(kù)存很大，產(chǎn)能過(guò)剩很嚴(yán)峻，我們采用房貸利息抵扣個(gè)稅的政策來(lái)鼓勵(lì)大家貸款買房，這樣銀行就成了政策實(shí)施的關(guān)鍵，同樣銀行也被放到了一個(gè)比較危險(xiǎn)的境地，銀行會(huì)出現(xiàn)貸款狂熱的情況，同時(shí)銀行壞賬的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)無(wú)限的放大。我們可以看一下2014-2016年我國(guó)各大銀行（表1）的不良率。

我們可以在表一中看出，各大銀行幾年間的不良率呈現(xiàn)一個(gè)上漲的趨勢(shì)，我們?cè)趯?shí)施房貸利息抵扣個(gè)稅的政策當(dāng)中，不排除將銀行不良率無(wú)限放大的可能，這是給銀行業(yè)帶來(lái)的潛在危險(xiǎn)。

第四，房貸利息抵扣個(gè)稅在實(shí)際操作過(guò)程中可能存在的問(wèn)題。其中最大的問(wèn)題就是計(jì)稅，工作單位在扣繳個(gè)人所得稅的時(shí)候，應(yīng)該如何扣繳？單位要如何做賬？對(duì)于用人單位到底有多少人在貸款買房，這個(gè)人數(shù)的統(tǒng)計(jì)也是相當(dāng)繁瑣的。如果詳細(xì)的稅前抵扣項(xiàng)目已經(jīng)出臺(tái)，假如有關(guān)于單親家庭生活優(yōu)惠、家庭生活貸款等可以抵扣款項(xiàng)，還要求用人單位對(duì)職工具體情況比較了解。

我們這個(gè)政策的出臺(tái)是一個(gè)很龐大的工程，不能一蹴而就，在借鑒外國(guó)經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，還要結(jié)合我國(guó)的具體情況，細(xì)化出利民、利經(jīng)濟(jì)、利發(fā)展的好政策。