以A財險公司為例淺談財險公司精算工作

彭春曉

摘要：隨著新科技的蓬勃發(fā)展、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的不斷深入、市場競爭形勢日趨白熱化，保險公司的發(fā)展環(huán)境發(fā)生著翻天覆地的變化，從而倒逼保險公司的管理日趨精細化，特別是商車費率改革后，精細化管理的需求對保險公司精算工作提出了更高的要求，精算工作在保險公司地位日趨重要，本文從A財險公司如何在新形勢下豐富精算工作內(nèi)涵進行闡述，在揭開精算工作神秘面紗的同時，對公司經(jīng)營管理提出合理建議。

關(guān)鍵詞：精算；準備金；賬務核算；評估；產(chǎn)品定價

保險公司的經(jīng)營是負債經(jīng)營，即業(yè)務收入發(fā)生在先，賠款支出發(fā)生在后。根據(jù)大數(shù)法則的原理，保險公司承保大量的同類風險保單，通過管理和運作客戶預先繳納的保費所形成的保險基金，達到分散風險、分攤損失并獲取利潤的目的。由于保險公司的負債主要保險責任準備金，且具有很大的不確定性，因此需要精算人員科學評估并提取準備金，做好產(chǎn)品定價等相關(guān)工作，以確保公司穩(wěn)健經(jīng)營。

A財險公司的精算工作主要涉及以下幾方面：準備金賬務核算、準備金評估和產(chǎn)品定價等。

一、準備金賬務核算

未決賠款準備金作為財險公司最大的負債項目之一，其提取的準確性、合理性對利潤的準確核算影響重大。部分財險公司對于未決賠款準備金的賬務處理方法不盡合理，準備金核算未嚴格依據(jù)準備金評估結(jié)果，準備金充足率較低，報表反映結(jié)果與實際經(jīng)營差異較大，數(shù)據(jù)有失真實，誤導公司領(lǐng)導層做出錯誤的經(jīng)營決策，給公司造成償付能力不足等風險。

A財險公司已在準備金核算方面進行了許多探索和研究，可為其他新小型財險公司所借鑒和學習。現(xiàn)將A財險公司準備金賬務處理方法介紹如下。

A財險公司根據(jù)準備金評估結(jié)果，差異化制定各級分公司各險種的準備金入賬方法，如對于總、省、地市級車險等規(guī)模較大的險種采用精算賠付率法入賬，規(guī)模較小的非車險業(yè)務賦予IBNR、ULAE等經(jīng)驗比例，對于基層分支機構(gòu)采用分攤處理方法，使準備金財務核算與評估結(jié)果緊密銜接，確保準備金計提合理、準確、跟賬及時，使賠付成本客觀準確反映在當期，避免歷史包袱遺留問題，杜絕了“寅吃卯糧”的現(xiàn)象，避免短期盈利目的，并將盈利壓力及時、準確、逐級傳導至各級分公司，促進公司客觀評價自身經(jīng)營業(yè)績，實施精細化管理，提高盈利能力，降低未來償付能力不足等管理風險。

A財險公司這種準備金入賬方法較為合理，能夠?qū)蕚浣鹪u估結(jié)果與賬務核算緊密銜接，極大地提高了準備金入賬準確度，并且各類入賬賠付率或經(jīng)驗比例都是根據(jù)多年承保、理賠等精算基礎數(shù)據(jù)計算得來，符合大數(shù)法則原理。該方法可以為眾多的新小型財險公司所借鑒，以此提高準備金核算質(zhì)量。

在借鑒學習該公司準備金賬務處理方法的基礎上，應對方法上的缺陷進行思考和改進。一是由于入賬賠付率為預期年度賠付率，從年度看入賬結(jié)果與真實賠付水平誤差較小，但從季度情況看，季度間賠付率水平較年度賠付率水平波動較為明顯，因此，精算部門可將入賬賠付率測算下達的時間縮小至季度甚至月度，以保證季度或月度入賬賠付率的準確性。二是對于支公司采用分攤方法，一定程度上具有不合理性，一般分攤的依據(jù)是已賺保費或已發(fā)生賠款，分攤的對象是IBNR準備金，此方法極易造成重復懲罰，比如某支公司已發(fā)生賠款較多，可能主要由于當期的出險案件立案及時，且立案估損較為充足，未報告或估損不足金額應較少，但根據(jù)已發(fā)生賠款作為分攤基礎，則造成計算所得的IBNR分攤比例較大，對該支公司造成了重復懲罰，數(shù)據(jù)分配不合理。因此，可對所使用的分攤依據(jù)進行處理，對估損充足性不一致的數(shù)據(jù)進行修正，確保準備金核算結(jié)果更加真實。

二、準備金評估

A財險公司準備金評估工作主要涉及三個方面，對歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)的分析掌握；對歷史經(jīng)營成果的回顧和當前經(jīng)營成果的預測；對償付能力研判，確保分公司整體健康發(fā)展。

（一）經(jīng)驗數(shù)據(jù)分析——“考察數(shù)據(jù)估損，掌握數(shù)據(jù)規(guī)律”

非壽險精算最根本的理論基礎是大數(shù)定律，通過研究歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)規(guī)律進行未來事項的推測。因此，非壽險準備金精算首先要做的就是對公司歷史各期賠付成本等經(jīng)驗數(shù)據(jù)進行分析。

目前對經(jīng)驗數(shù)據(jù)的研究主要包括未決案件回顧追蹤，比對回顧期未決案件在發(fā)展期變?yōu)橐褯Q、仍為未決、注銷或新增的情況；已生效保單的出險率、案均賠款和已賺保費等數(shù)據(jù)的變化情況分析；各險種、各渠道的費用率及費用效能情況分析等。通過一系列數(shù)據(jù)分析，及時掌握公司經(jīng)驗數(shù)據(jù)的規(guī)律，進而為預測打好基礎。

比如：通過對A財險公司多年未決數(shù)據(jù)追蹤分析，發(fā)現(xiàn)某險種案件長期估損不足，由于案件新增率較低、案件注銷率較高，所以未決數(shù)據(jù)總體一直保持充足。如果該分公司沒有理賠政策的特殊調(diào)整，可以推定，該險種的已報告未決數(shù)據(jù)庫的準備金是充足的，可以不需要提取過多的IBNR。

（二）準備金評估——“根據(jù)歷史數(shù)據(jù)規(guī)律，預測當前成本”

未決賠款準備金是資產(chǎn)負債表中的重要項目，其準確性對報表利潤的影響較大，因此，精算人員必須嚴格按照保監(jiān)會監(jiān)管、會計準則等相關(guān)要求，選擇謹慎合理的評估假設和精算方法評估并計提準備金，確保公司有足夠的資產(chǎn)來滿足保險賠付責任，從而確保公司能夠穩(wěn)健持續(xù)經(jīng)營。

準備金評估技術(shù)就是基于此而形成的，其原理是在歷史期賠付數(shù)據(jù)組成的流量三角形的基礎上，采用已決賠款鏈梯法、已報告賠款鏈梯法、PPCF法、PPCI法、準備金進展法等方法，并結(jié)合承保、理賠等相關(guān)信息進行發(fā)展因子選擇，進而得出較為準確、合理的準備金評估結(jié)果，最終預測得到當前賠付成本情況。

（三）準備金償付能力研判——“摸清家底，把握未來”

無論是對數(shù)據(jù)庫質(zhì)量的研究，還是對理賠案均、出險率、結(jié)案率以及理賠時效的分析，再或者是對事故年度以及保單年度賠付率的測算，最終目的都是要衡量公司歷史期準備金是否計提充足，是否保持了足夠的償付能力，以維持公司平穩(wěn)健康有效益的發(fā)展。

所以，當結(jié)果顯示某單位準備金計提不足時，就必須對該單位的準備金進行補提，以免造成報表虛盈實虧的不利局面。同時，建議出現(xiàn)未決計提不足的單位，應該從根本上改善賠付數(shù)據(jù)的質(zhì)量，首先，提高逐案估損準確性，確保數(shù)據(jù)庫真實可靠；其次，加強數(shù)據(jù)管理，避免對案件進行隨意的調(diào)整、新增和注銷，避免異常數(shù)據(jù)引起不必要的波動；最后，加大理賠分部過程管理力度，避免理賠人員道德風險。

三、產(chǎn)品定價

產(chǎn)品定價是目前A財險公司精算工作中最重要的一項工作，其中，產(chǎn)險純風險損失率表就是精算定價的核心，A財險公司主要應用廣義線性模型技術(shù)進行測算，該模型囊括了業(yè)務來源（新/轉(zhuǎn)/續(xù)保）、使用性質(zhì)、上年出險次數(shù)、車價、車齡、車型、座位數(shù)/噸位數(shù)、地區(qū)等多個風險要素，使得測算結(jié)果更加科學、合理。

但往往實際工作中，相當一部分基層單位經(jīng)理認為“得保費者得天下”，認為只要完成了保費任務就萬事大吉，其他的都是后臺部門的事，并沒有意識到只有規(guī)模與效益共同提升，才能確保公司健康可持續(xù)發(fā)展。尤其是隨著“大數(shù)據(jù)”時代的到來，對數(shù)據(jù)的深入挖掘和對風險的提前篩選，已經(jīng)成為保險公司的核心競爭力，而純風險損失率恰恰是開展風險篩選的核心數(shù)據(jù)指標。

比如：通過多期純風險損失率的分析研究發(fā)現(xiàn)，B公司的新車業(yè)務較多，整體賠付率低于其他公司，但是，這些優(yōu)質(zhì)業(yè)務主要集中在車價為15-20萬、25-30萬的車輛上，而30-50萬的高價車和5-10萬的低價車存在賠付率超200%的現(xiàn)象。針對高價車賠付率較高的問題，該公司已開展了專項分析，召開車險專業(yè)會議，指導基層單位及時調(diào)整策略，并制定了下一年的發(fā)展規(guī)劃。

四、展望

2016年9月23-24日，第17屆中國精算年會在上海召開，本屆年會主題是“服務供給改革，提升專業(yè)價值”。中國保監(jiān)會副主席陳文輝指出：“保險行業(yè)必須穩(wěn)健審慎經(jīng)營，才能發(fā)揮保險的功能和作用，實現(xiàn)企業(yè)價值，維護金融穩(wěn)定。精算在保險經(jīng)營中發(fā)揮著“穩(wěn)定器”的作用，精算師在推動行業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營、防范化解風險方面大有可為。精算師應以精算工具促進行業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營，在產(chǎn)品開發(fā)、資產(chǎn)負債匹配管理、資本管理、風險管理體系建設、價值評估與業(yè)績考核中堅守風險底線，強化風險意識，引導正確的業(yè)務發(fā)展方向?！?/p>

當前全面提升精算在保險公司經(jīng)營決策中的作用已經(jīng)成為保險業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的客觀要求。精算要向參與經(jīng)營管理全產(chǎn)業(yè)鏈延伸，加強與各業(yè)務部門的交流合作，將精算定價深度滲透和融合到業(yè)務的整個流程中，繼續(xù)把握好商車費改的契機，堅持以事前分析、事中監(jiān)控、事后評估的閉環(huán)管理模式為主線，充分運用精算技術(shù)優(yōu)勢，服務公司業(yè)務發(fā)展。通過提供價值考核標準，推進公司從重規(guī)模到重效益轉(zhuǎn)變，通過經(jīng)驗數(shù)據(jù)和利源分析，改進經(jīng)營管理。最終，引導精算工作向著注重完整經(jīng)營周期的方面拓展，引導決策者做出有利于長遠的經(jīng)營決策，通過償付能力評估，建立有效的資本約束機制，減少短期內(nèi)非理性競爭行為。因此，需要進一步加強對精算人員職業(yè)能力的培養(yǎng)，強化精算工作的職業(yè)道德建設。

在“大數(shù)據(jù)”時代，科技革命帶來數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域日新月異的發(fā)展。在此影響下，基于歷史數(shù)據(jù)規(guī)律的非壽險精算技術(shù)不斷進步，從新險種的設計開發(fā)，到新評估技術(shù)的使用，以及新償付能力建設，乃至全景預算體系的研發(fā)，處處體現(xiàn)著大數(shù)據(jù)時代的分析特色。在這樣的大環(huán)境下，精算工作更不能固步自封，更應當積極學習先進的技術(shù)和經(jīng)驗，積極參與公司的分析和管理，不斷提高自身精算水平的同時，為公司發(fā)展貢獻一份力量。

參考文獻：

[1]非壽險精算（中國精算師資格考試用書）[M].中國財政經(jīng)濟出版社，2010，11.

[2]公司內(nèi)部資料.