應(yīng)收賬款管理研究

[摘 要]應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用，在擴(kuò)大企業(yè)產(chǎn)品銷售量、增加銷售收入的同時，也給企業(yè)資金的回收帶來了風(fēng)險(xiǎn)。許多企業(yè)必須利用信用銷售的方式來提高自身的競爭力，這就使得企業(yè)的應(yīng)收賬款不斷增加，應(yīng)收賬款管理對企業(yè)的重要性不斷提高。應(yīng)通過對應(yīng)收賬款管理的研究，降低企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)形成因信用銷售增加的收益大于企業(yè)持有應(yīng)收賬款的成本的良性循環(huán)。文章論述了企業(yè)因應(yīng)收賬款形成的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，并提出了企業(yè)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款管理制度，制定與應(yīng)收賬款相關(guān)的策略，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制等對策，以使企業(yè)穩(wěn)定健康地發(fā)展，降低企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的概率和額度。

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款；內(nèi)部控制機(jī)制；信用標(biāo)準(zhǔn)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.12.175

1 引 言

市場經(jīng)濟(jì)條件下，應(yīng)收賬款主要是一種應(yīng)向?qū)Ψ绞杖∠鄳?yīng)款項(xiàng)的外置資產(chǎn)，針對企業(yè)對外有賒銷產(chǎn)品、材料、勞務(wù)等項(xiàng)目而形成的。

本文詳細(xì)地介紹了如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理來降低風(fēng)險(xiǎn)，分為三個部分：第一部分為應(yīng)收賬款的相關(guān)理論，包括應(yīng)收賬款的概念、特點(diǎn)、以及形成原因；第二部分為供水公司應(yīng)收賬款管理存在的問題；第三部分為關(guān)于其存在問題的對策。本文旨在通過對于加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的研究，能夠引起更多企業(yè)對應(yīng)收賬款管理的關(guān)注，通過分析，提高企業(yè)的工作效率，提高企業(yè)競爭能力和對外服務(wù)水平直面應(yīng)對加入WTO的挑戰(zhàn)。

2 應(yīng)收賬款概述

2.1 應(yīng)收賬款的概念及特點(diǎn)

2.1.1 概念

應(yīng)收賬款是一種債券性資產(chǎn)，是企業(yè)采用信用方式銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)所形成的。企業(yè)一般會在應(yīng)收賬款發(fā)生時與客戶簽訂還款協(xié)議，以及簽訂購銷合同或勞務(wù)合同。

2.1.2 應(yīng)收賬款的特點(diǎn)

（1）較高的風(fēng)險(xiǎn)性。企業(yè)手中并沒有掌握實(shí)質(zhì)性資產(chǎn)，而應(yīng)收賬款僅僅是企業(yè)對于客戶的一種債權(quán)，因此企業(yè)實(shí)際上是處于一種被動的地位上，對方的財(cái)務(wù)狀況、信用狀況等才是企業(yè)能否收回債券的關(guān)鍵因素。

（2）回收成本高。企業(yè)要想收回長期不到賬的應(yīng)收賬款，通常需要付出較大的成本，采取像是法律途徑、折扣清賬等手段，過程煩瑣，收款后還需扣除所需要的成本，增加了企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)和負(fù)債成本。

2.2 應(yīng)收賬款的形成原因

2.2.1 商業(yè)競爭

商業(yè)競爭是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的條件下，存在著激烈的商業(yè)競爭以及各種競爭機(jī)制。競爭機(jī)制的作用使企業(yè)采用各種手段擴(kuò)大產(chǎn)品市場，增加銷售。應(yīng)收賬款是其衍生品。

2.2.2 收款和銷售存在時間差

商品收到貨款的時間和銷售貨物的時間經(jīng)常不一致，這一現(xiàn)象導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的發(fā)生。

3 供水公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題

3.1 信息收集能力低

供水公司為了占領(lǐng)市場，不加選擇地將產(chǎn)品賒銷給客戶，對客戶的信譽(yù)程度、財(cái)務(wù)狀況、付款能力等一系列基本情況缺乏必要的分析和評估，企業(yè)的這種做法極大地增加了自身的資金占用數(shù)額，同時，應(yīng)收賬款平均收款期加長、壞賬比率增加、資金流轉(zhuǎn)不通暢，長此以往，給企業(yè)造成重大的經(jīng)濟(jì)損失。

3.2 缺乏對客戶的信用狀況的調(diào)查

供水公司為了提高市場的占有率盲目采用賒銷方式來擴(kuò)大產(chǎn)品的市場銷售份額，在銷售產(chǎn)品前，沒能合理分析客戶按期償債能力，對客戶的信用狀況調(diào)查分析不透徹，這樣與客戶簽訂合同，是草率的，甚至有些不誠信客戶通過提供一系列假冒的信息數(shù)據(jù)，致使企業(yè)誤認(rèn)為其有足夠的償債能力，最后導(dǎo)致企業(yè)不明真相簽訂大額的銷售合同，形成大額應(yīng)收賬款。

3.3 應(yīng)收賬款管理制度不健全

企業(yè)信用政策管理制度和信用標(biāo)準(zhǔn)不健全，無法有效預(yù)防和控制企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生。發(fā)生的應(yīng)收賬款無法及時記賬、清理、催收，并定期與對方對賬核實(shí)。并且實(shí)際操作過程中卻存在這樣那樣的問題，當(dāng)問題產(chǎn)生時，找不到負(fù)責(zé)的人，或者相互推卸責(zé)任。

4 加強(qiáng)供水公司應(yīng)收賬款管理以降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的對策

4.1 制定合理的資信等級評定方法及信息收集體系

一個合理使用的信息體系，是企業(yè)定位客戶信用標(biāo)準(zhǔn)的源泉，信用程度的高低是賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生后，企業(yè)賒銷貨款能否收回、收回時間的長短的重要的鑒定基礎(chǔ)，也是企業(yè)對客戶賒銷商品的重要考量，如果賒銷業(yè)務(wù)沒有發(fā)生，那之后一系列的風(fēng)險(xiǎn)就不存在了，所以應(yīng)收賬款管理應(yīng)在發(fā)生前抓起，合理地去避免企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

4.2 確定適當(dāng)信用標(biāo)準(zhǔn)，謹(jǐn)慎選擇客戶

最常見的評價(jià)方法有“5C”系統(tǒng)，它代表了信用風(fēng)險(xiǎn)的判斷因素。5C分別包括：能力（Capacity）、品質(zhì)（Character）、資本（Capital）、抵押（Collateral）、條件（Condition）。

4.3 建立健全合理的應(yīng)收賬款管理制度

第一，建立健全應(yīng)收賬款管理制度，建立對客戶信用狀況等的了解，嚴(yán)格遵照制度規(guī)定管理應(yīng)收賬款。先做好基礎(chǔ)記錄，根據(jù)調(diào)查的信息，及時了解客戶的付款。第二，正確使用會計(jì)科目，嚴(yán)格按照會計(jì)制度的規(guī)定來規(guī)范會計(jì)核算，及時反映各支付交易，保持前進(jìn)，形成應(yīng)收賬款，變化與恢復(fù)。并按月與客戶核對和清理。

5 結(jié) 論

本文針對企業(yè)應(yīng)收賬款中存在風(fēng)險(xiǎn)的問題，從相關(guān)概念和理論出發(fā)，收集了大量的文獻(xiàn)資料和數(shù)據(jù)。深入分析企業(yè)應(yīng)收賬款形成風(fēng)險(xiǎn)的原因。根據(jù)所分析的原因，提出了一些緩解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的對策，以便提高企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，加快企業(yè)的資金流動，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。

應(yīng)收賬款的管理是一項(xiàng)非常復(fù)雜的過程，但我相信只要切實(shí)做到以上一系列強(qiáng)化應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)管理的控制措施，一定會使企業(yè)的應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入和流動資金的比重，以及壞賬損失率降下來，企業(yè)的效益將會不斷提高，以更好的收益回報(bào)投資者。

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[作者簡介]關(guān)鶴（1993—），女，漢族，山西長治人，廣東工業(yè)大學(xué)碩士。研究方向：財(cái)務(wù)管理。