新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐的思考

冀曉媛

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)于國家審計(jì)機(jī)關(guān)，是通過對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)主要負(fù)責(zé)人員及其所在區(qū)域、部門、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，以此來評(píng)價(jià)和監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容的不斷拓展，其概念也會(huì)隨之有所豐富。

二、新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容變化

目前，我國各級(jí)國家審計(jì)機(jī)關(guān)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要依據(jù)是中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳下發(fā)的中辦發(fā)[2010]32號(hào)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（簡(jiǎn)稱：規(guī)定）以及國資委2004年8月23日印發(fā)了第7號(hào)令《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》等。

在目前的審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)機(jī)關(guān)除了常規(guī)的審計(jì)內(nèi)容，如財(cái)政財(cái)務(wù)真實(shí)、合法性、合規(guī)性等。審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列情況：貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況；與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況；遵守有關(guān)廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況等。

三、新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的新趨勢(shì)

我國的發(fā)展目前處于重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，從當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性特征出發(fā)，審計(jì)工作的主要內(nèi)容也發(fā)生了顯著的變化。2015年12 月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》（簡(jiǎn)稱《框架意見》）及《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》（簡(jiǎn)稱《實(shí)施意見》）。2016年，審計(jì)署頒布《審計(jì)署適應(yīng)新常態(tài)踐行新理念更好地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的意見》（簡(jiǎn)稱《監(jiān)督職責(zé)的意見》）。這些都為“新常態(tài)”下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提供了制度基礎(chǔ)和執(zhí)行依據(jù)。

此外，在當(dāng)前“從嚴(yán)治黨”和反腐倡廉工作不斷加強(qiáng)的新形勢(shì)下，審計(jì)部門必須全面貫徹執(zhí)行《框架意見》、《實(shí)施意見》以及《監(jiān)督職責(zé)的意見》的要求，創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式，拓展審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)節(jié)點(diǎn)，充分發(fā)揮審計(jì)在國家治理中服務(wù)、促進(jìn)和監(jiān)督的作用。

1.在結(jié)果評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，綜合考慮動(dòng)機(jī)、過程

在進(jìn)入新常態(tài)模式下，作為領(lǐng)導(dǎo)干部，在經(jīng)濟(jì)由高速擋進(jìn)入低速檔的轉(zhuǎn)型階段，較難獲得明顯的政績(jī)成果，再加上對(duì)于體制機(jī)制的弊端以及結(jié)構(gòu)型矛盾的解決，不容易形成顯性的成果，在一個(gè)任期內(nèi)也較難形成業(yè)績(jī)。審計(jì)組若只關(guān)注經(jīng)濟(jì)、政治成果，就很難達(dá)到最理想的審計(jì)效果，也對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部難以給予客觀、公正的評(píng)價(jià)。結(jié)合《監(jiān)督職責(zé)的意見》的要求，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在對(duì)結(jié)果的審查中，同樣注重考慮行為的動(dòng)機(jī)和過程，將改革中因缺乏經(jīng)驗(yàn)的失誤和錯(cuò)誤，同明知故犯區(qū)分開來；將探索性的失誤，同明令禁止后的我行我素區(qū)分開來；把推動(dòng)發(fā)展的無意過失，同謀取私利的違法違紀(jì)區(qū)分開來。

2.在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，綜合考慮內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)

在新常態(tài)下，領(lǐng)導(dǎo)干部除了完成穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)等穩(wěn)中求進(jìn)的核心任務(wù)外，同時(shí)還要落實(shí)管理、執(zhí)行、經(jīng)營(yíng)、提升等多方面的職責(zé)，而這一切的實(shí)現(xiàn)，都離不開政策體系的健全和完善，離不開風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理。因此，在審計(jì)中應(yīng)堅(jiān)持問題導(dǎo)向、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，通過對(duì)內(nèi)控制度和政策制定、落實(shí)情況的評(píng)價(jià)，達(dá)到反映被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)情況的目的，全面反映其業(yè)績(jī)和問題。此外，還可以發(fā)現(xiàn)控制薄弱點(diǎn)，深層挖掘體制機(jī)制問題，為區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改革創(chuàng)新提供重要的依據(jù)。

3.在評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)責(zé)任的基礎(chǔ)上，綜合評(píng)價(jià)受托責(zé)任、社會(huì)責(zé)任

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)權(quán)限開展審計(jì)工作，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策情況、政策執(zhí)行情況、經(jīng)濟(jì)管理情況以及行政監(jiān)督情況進(jìn)行審查。被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況，僅僅是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一項(xiàng)重要部分。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)，審計(jì)人員通過判斷和審查該單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的執(zhí)行能力、管理能力等作出結(jié)論，從而得出領(lǐng)導(dǎo)干部在受托責(zé)任以及社會(huì)責(zé)任等不同方面的綜合評(píng)價(jià)。

4.在評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成率的基礎(chǔ)上，綜合評(píng)價(jià)生態(tài)和社會(huì)指標(biāo)

在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實(shí)階段，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)由高度向中速、低速轉(zhuǎn)型，總書記多次在會(huì)議上強(qiáng)調(diào)了正確的政績(jī)觀念，不能一味追求經(jīng)濟(jì)指標(biāo)增長(zhǎng)，不顧百姓呼聲、民生問題、環(huán)保問題。審計(jì)部門在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，不能再只針對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的優(yōu)劣進(jìn)行評(píng)價(jià)，應(yīng)更加關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)軟指標(biāo)的優(yōu)劣，以生態(tài)、環(huán)保、集約為導(dǎo)向，指導(dǎo)審計(jì)評(píng)價(jià)。

在新形勢(shì)下，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)了創(chuàng)新發(fā)展理念，調(diào)整工作思路，認(rèn)識(shí)新常態(tài)、踐行新常態(tài)、引領(lǐng)新常態(tài)，為更好地發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)在國家監(jiān)督體系中的重要作用貢獻(xiàn)更多力量。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 黃溶冰.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)與問責(zé)悖論[J].中國軟科學(xué)，2012（05）.