大型公司稅務(wù)風(fēng)險管理中的問題與應(yīng)對方法

摘 要：大型公司在實施稅務(wù)管理的過程中，應(yīng)當(dāng)做好稅收繳納項目與數(shù)額的計算，避免重復(fù)納稅和超額納稅，進而保證大型公司的財政收入穩(wěn)定，降低納稅風(fēng)險，加強對稅務(wù)工作中的風(fēng)險因素識別，并采取針對性的防范策略。下文中，筆者將結(jié)合個人參加大型公司稅務(wù)管理的實踐工作經(jīng)驗，分析公司在稅務(wù)管理工作中存在的問題，并提出具體的解決方法，以期為國內(nèi)大型公司實施有效的稅務(wù)管理工作，提供經(jīng)驗與參考。

關(guān)鍵詞：大型公司 稅務(wù)風(fēng)險管理 納稅數(shù)額 解決方法

一、引言

大型公司是我國經(jīng)濟市場的活動主體，是我國重要的經(jīng)濟支柱，稅務(wù)計算與繳納工作將影響到大型公司的依法納稅后實際所得收益，如果不能夠的有效對大型公司的納稅工作做好監(jiān)管，將導(dǎo)致納稅工作中存在漏洞與風(fēng)險，增加大型公司的經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險，給大型公司的經(jīng)營生產(chǎn)活動造成阻礙，嚴重的將導(dǎo)致公司面臨舉債、破產(chǎn)的嚴重財務(wù)危機，埋下財務(wù)風(fēng)險與隱患。筆者認為，大型公司的稅務(wù)風(fēng)險管理工作主要包括兩個方面：一是來自公司內(nèi)部的財管理、投資經(jīng)營風(fēng)險；二是，來自公司外部的市場與環(huán)境風(fēng)險。由于，我國實施國家統(tǒng)一征繳、納稅的稅收管理制度，因此國家與各級地方稅務(wù)管理機關(guān)，是大型公司納稅工作的領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)管部門，他們的工作職責(zé)是調(diào)查、監(jiān)督我國大型公司的納稅工作是否依法進行、是否存在違法逃稅、違法偷稅的情況。為了加強對國內(nèi)大型公司的稅務(wù)管理，一方面需要國家與地方各級稅務(wù)機關(guān)在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，加強對大型公司的稅務(wù)監(jiān)督、管理與懲處；另一方面，需要大型公司加強對自身的稅務(wù)管理，成立專門的稅務(wù)管理部門，構(gòu)建全面的、科學(xué)的稅務(wù)監(jiān)督與管理機制。下面，筆者將首先分析國內(nèi)大型公司所面臨的稅務(wù)管理風(fēng)險問題與解決策略，提出論述與分析。

二、大型公司稅務(wù)風(fēng)險管理中的缺陷分析

1.大型公司領(lǐng)導(dǎo)管理者的稅務(wù)風(fēng)險理念需要加強。從我國大型公司稅務(wù)管理機制的實施情況來看，數(shù)量眾多的公司領(lǐng)導(dǎo)決策人的稅務(wù)管理意識薄弱，錯誤地認為公司只要有財務(wù)管理部門和對應(yīng)機制就已經(jīng)足夠，忽視了稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性。只有當(dāng)稅務(wù)申報、計算和繳納的時候，才依據(jù)國家與地方稅務(wù)管理機構(gòu)的提醒和要求，從財務(wù)管理部門中臨時選擇負責(zé)稅務(wù)工作的人員，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險管理成為臨時措施，不能夠與公司的發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營方針結(jié)合，幫助公司實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營模式轉(zhuǎn)型。稅務(wù)風(fēng)險管理工作融合在公司生產(chǎn)經(jīng)營、組織管理的全部活動中，從勞動生產(chǎn)、原材料采購、市場銷售、項目投資與開發(fā)等層面，分析存在哪些風(fēng)險。如果缺乏的稅務(wù)風(fēng)險管理理念，將導(dǎo)致大型公司可能忽略了稅收的按時繳納，從而需要承擔(dān)相應(yīng)罰金、信用降低等負面影響和責(zé)任。反之，稅務(wù)風(fēng)險管理理念的缺失，也可能造成公司超額申報、繳納稅額，減少了公司的經(jīng)營收益。

2.存在組織機構(gòu)設(shè)置問題。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)進行風(fēng)險管理的重要內(nèi)容之一，同時稅務(wù)風(fēng)險管理是一個完整的體系，需要在經(jīng)營的過程中展開完備的事前管理、事中管理以及事后管理。因此需要同財務(wù)風(fēng)險管理一樣，設(shè)置相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)進行管理，但是不同于企業(yè)的財務(wù)部門，很少有企業(yè)設(shè)置了稅務(wù)管理部門，甚至連稅務(wù)管理崗位也沒有。在少數(shù)設(shè)置了稅務(wù)崗位的公司，對其職能定位也和稅務(wù)風(fēng)險管理存在較大的差異。目前稅務(wù)崗位的基本職能是進行稅收的申報、發(fā)票的收集和繳納。在具體的人員配備上也存在一定的問題，現(xiàn)在的稅務(wù)崗位一般是由財務(wù)崗位兼任，雖然在工作內(nèi)容上涉及的點有所類似，但是也存在較大的差異。財務(wù)管理人員兼任稅務(wù)管理人員，容易導(dǎo)致工作內(nèi)容自己負責(zé)、自己監(jiān)督的局面，從而加大稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。

3.各部門與稅務(wù)機關(guān)缺乏針對稅務(wù)風(fēng)險的有效溝通。內(nèi)資占主導(dǎo)的一般大型企業(yè)少有或甚至沒有設(shè)置專門的稅務(wù)部門，這樣就缺少了企業(yè)各部門之間以及與稅務(wù)機關(guān)之間針對稅務(wù)風(fēng)險進行溝通的組織機構(gòu)保證。由于對稅務(wù)風(fēng)險的戰(zhàn)略性地位的認識不夠，企業(yè)在進行重大戰(zhàn)略決策的時候沒有將稅務(wù)風(fēng)險考慮進去，缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的事前控制。同時在公司級戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變成部門級戰(zhàn)略的執(zhí)行過程中，業(yè)務(wù)部門由于缺乏對稅務(wù)制度的敏感性，也沒有及時將有關(guān)的稅務(wù)信息溝通給稅務(wù)部門，容易導(dǎo)致稅務(wù)部門不能很好地進行事中控制。另外，大企業(yè)針對稅務(wù)風(fēng)險的溝通不暢還表現(xiàn)在企業(yè)和政府稅務(wù)機關(guān)之間的信息不暢。目前，我國的整個稅收制度還處在不斷的完善之中，稅務(wù)機關(guān)會在必要的情況下對稅種以及稅率做出一定的調(diào)整，但是由于目前在國內(nèi)稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)之間還不存在很好的溝通機制，納稅資質(zhì)認定、稅務(wù)信息登記、關(guān)聯(lián)關(guān)系及組織架構(gòu)等涉稅信息沒法進行良好登記以致連企業(yè)連上述基本信息都不掌握，幫助企業(yè)建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系就難以獲得實現(xiàn)。這些變化不能及時傳達到企業(yè)之中，就會對企業(yè)的戰(zhàn)略決策帶來一定的影響。

三、大型公司稅務(wù)風(fēng)險管理的有效策略與應(yīng)對方法

1.大型公司應(yīng)當(dāng)數(shù)量正確的稅務(wù)風(fēng)險管理理念。從我國大型公司的生產(chǎn)經(jīng)營實踐活動來看，只有提升公司經(jīng)營管理者的稅務(wù)風(fēng)險管理理念，才能夠強化公司的稅務(wù)風(fēng)險管理措施，在公司內(nèi)部建立稅務(wù)風(fēng)險管理的專門負責(zé)部門，動態(tài)關(guān)注國家、地方稅務(wù)政策、法規(guī)的最新變化，制定相應(yīng)的稅務(wù)監(jiān)督管理措施。首先，大型公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家稅務(wù)部門和各級地方稅務(wù)機構(gòu)所制定的稅收管理法律、法規(guī)、政策、規(guī)章，制定本公司的稅務(wù)風(fēng)險管理工作目標(biāo)，安排稅務(wù)管理工作計劃，將稅務(wù)管理工作落實到實處。其次，為了提升公司的稅務(wù)風(fēng)險管理能力，公司經(jīng)營決策人應(yīng)當(dāng)從公司的現(xiàn)實情況出發(fā)，將稅務(wù)風(fēng)險管理理念融入到公司的文化和生產(chǎn)氛圍中，由此培養(yǎng)公司員工的財務(wù)管理意識、風(fēng)險風(fēng)范意識和正確的稅務(wù)管理意識，用以全面指導(dǎo)大型公司的生產(chǎn)經(jīng)營、組織管理活動。大型公司應(yīng)當(dāng)做好內(nèi)部職員的稅務(wù)風(fēng)險管理知識培訓(xùn)，從社會上聘請專業(yè)人士、知名學(xué)者來到公司進行授課和講座，培養(yǎng)他們的稅務(wù)管理意識和稅務(wù)風(fēng)險管控能力，幫助公司做好稅務(wù)風(fēng)險管理工作。

2.大型公司應(yīng)當(dāng)成立獨立的稅務(wù)風(fēng)險管理部門。大型公司應(yīng)當(dāng)組建起獨立的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，以自身的經(jīng)濟實力、組織結(jié)構(gòu)等現(xiàn)實情況為基礎(chǔ)，決定稅務(wù)風(fēng)險管理部門的人員數(shù)、部門規(guī)模，并成立領(lǐng)導(dǎo)人負責(zé)機制；或者，將稅務(wù)風(fēng)險管理部門作為財務(wù)管理部門的下屬分支，向財務(wù)管理部門匯報工作情況，由財務(wù)管理部門對其進行監(jiān)督，從而確保稅務(wù)風(fēng)險管理工作的有效性。

3.大型公司應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)其他部門對稅務(wù)風(fēng)險管理部門的協(xié)調(diào)與配合。大型公司應(yīng)當(dāng)由領(lǐng)導(dǎo)決策部門推動、引導(dǎo)其他管理部門對稅務(wù)風(fēng)險管理工作的積極配合，建立全面科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險管理機制。因為，稅務(wù)風(fēng)險管理不僅僅是個別本部門、或者財務(wù)管理部門自己的工作，其牽涉到公司的整體運行和生產(chǎn)實踐活動，因此應(yīng)當(dāng)加強其他組織管理部門的協(xié)調(diào)與配合，確保稅務(wù)風(fēng)險管理工作在公司內(nèi)部的順利實施。與此同時，公司各個部門應(yīng)當(dāng)認識到稅務(wù)風(fēng)險管理工作與自身利益之間的和諧共生關(guān)系，積極主動幫助稅務(wù)管理部門做好稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)管，與稅務(wù)風(fēng)險管理部門建立起友好互助、交流協(xié)作的工作關(guān)系，為稅務(wù)風(fēng)險管理工作的順利進行，提供、收集數(shù)據(jù)與信息。

綜上所述，稅務(wù)風(fēng)險管理制度的確立，能夠為大型公司的生產(chǎn)實踐活動提供幫助與指導(dǎo)，降低生產(chǎn)經(jīng)營活動中財務(wù)風(fēng)險隱患的發(fā)生幾率，保證公司勞動生產(chǎn)、項目經(jīng)營的順利、有序?qū)嵤┖烷_展，從而提升大型公司的經(jīng)濟實力和市場競爭力，提升公司的總體收益。

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