淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)

摘 要：內(nèi)部審計(jì)信息化是當(dāng)今審計(jì)以及未來(lái)審計(jì)的發(fā)展方向，信息化工作的好壞直接影響到審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。本文從審計(jì)信息化應(yīng)用的背景、優(yōu)勢(shì)、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及解決的辦法等方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的情況進(jìn)行了剖析，對(duì)完善內(nèi)部審計(jì)信息化工作進(jìn)行思考，以期不斷提升公司內(nèi)部審計(jì)信息化管理水平。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 信息化 計(jì)算機(jī)審計(jì) 對(duì)策

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步擴(kuò)大和發(fā)展，尤其是信息化時(shí)代的到來(lái)，使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)跨越式的發(fā)展，這也是我國(guó)基于現(xiàn)代化戰(zhàn)略的一個(gè)重要趨勢(shì)。特別是2015年“互聯(lián)網(wǎng)+”被寫入政府工作報(bào)告以來(lái)，信息化產(chǎn)業(yè)深刻影響著傳統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)行業(yè)格局，電子商務(wù)、電子政務(wù)的發(fā)展步入了高速發(fā)展軌道，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)的發(fā)展和普及，企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算逐步電子化、網(wǎng)絡(luò)化，業(yè)務(wù)管理流程中各個(gè)專業(yè)的管理軟件紛紛建立，越來(lái)越多的大中型企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)，通過(guò)推進(jìn)信息化建設(shè)實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)高度集中。隨著科技的不斷發(fā)展，信息化建設(shè)的不斷完善， 企業(yè)信息化水平不斷提高，內(nèi)部審計(jì)工作也面臨著前所未有的巨大變革和挑戰(zhàn)。因此，審計(jì)手段應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，審計(jì)方法需要不斷創(chuàng)新，在信息化這一大背景下，通過(guò)使用信息化技術(shù)去解決和開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的工作。

內(nèi)部審計(jì)與政府審計(jì)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)構(gòu)成一個(gè)完整的監(jiān)督體系，這里所說(shuō)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上是在相對(duì)獨(dú)立的情況下，進(jìn)行客觀地咨詢和確認(rèn)的一項(xiàng)活動(dòng)，其目的在于使價(jià)值得到增加和組織的運(yùn)營(yíng)得以完善，它通常運(yùn)用一些規(guī)范化、系統(tǒng)化的方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、治理和控制的效果進(jìn)行完善與評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)從過(guò)去簡(jiǎn)單的查錯(cuò)糾弊，發(fā)展到以增加企業(yè)的價(jià)值為目的，與組織管理的總目的一致，這樣的發(fā)展提高了內(nèi)部審計(jì)的地位，提升了內(nèi)部審計(jì)的層次，使其能夠得到組織高層管理者的重視和支持，成為組織中不可缺少的部分，更有利于內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展和內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

一、內(nèi)部審計(jì)信息化的優(yōu)勢(shì)

1.有利于提升審計(jì)工作效率。信息化環(huán)境使審計(jì)客體數(shù)據(jù)化，可以快捷地處理相關(guān)數(shù)據(jù)，相對(duì)于傳統(tǒng)的手工審計(jì)，信息化豐富了審計(jì)人員的可用信息，擴(kuò)大了審計(jì)人員的視野，解決許多在手工條件下審計(jì)人員想做但不可能做的事情，審計(jì)人員所面對(duì)的不再是傳統(tǒng)意義上的賬表冊(cè)，而是無(wú)形的電子數(shù)據(jù)和處理這些電子數(shù)據(jù)的管理系統(tǒng)。通過(guò)在線的數(shù)據(jù)查詢系統(tǒng)，運(yùn)用導(dǎo)出數(shù)據(jù)、篩選、過(guò)濾、抽樣等手段，結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目的目的，查詢所需信息，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合的分析，獲取審計(jì)線索，根據(jù)這些問(wèn)題和線索，及時(shí)制定更加針對(duì)性、更加切合實(shí)際的，更加深入、高效的，因利制宜、因時(shí)制宜的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法，從而大大提高了審計(jì)效率。

2.有利于提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。傳統(tǒng)的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)部門都要預(yù)先派人進(jìn)駐被審計(jì)單位，進(jìn)行審前調(diào)查，初步了解基本情況，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和線索制定審計(jì)方案，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)翻閱被審計(jì)單位會(huì)計(jì)賬薄和有關(guān)資料，對(duì)被審計(jì)單位某一階段的財(cái)務(wù)收支情況或其他情況進(jìn)行事后的審計(jì)監(jiān)督，既浪費(fèi)時(shí)間，又需要花費(fèi)大量的人力物力，而內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)的不斷發(fā)展，審計(jì)人員可以利用遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)或輔助審計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)被審計(jì)單位的相關(guān)賬務(wù)系統(tǒng)，進(jìn)行在線審計(jì)，通過(guò)對(duì)可疑問(wèn)題的原始憑證或附件進(jìn)行掃描傳輸后對(duì)問(wèn)題進(jìn)行遠(yuǎn)程核實(shí)，發(fā)現(xiàn)具體重要價(jià)值的審計(jì)線索，再?zèng)Q定如何進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，這樣既能抓住重點(diǎn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又能節(jié)約時(shí)間，節(jié)省費(fèi)用開(kāi)支，更好地提高項(xiàng)目質(zhì)量。

3.有利于提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。通過(guò)開(kāi)發(fā)內(nèi)部審計(jì)集成系統(tǒng)，是內(nèi)部審計(jì)人員有一個(gè)可以不斷交流和促進(jìn)的平臺(tái)，將內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)行積極有效的信息傳遞和信息共享，這樣不僅節(jié)約了審計(jì)時(shí)間，提高整體工作效率。而且可以在線跟蹤被審計(jì)單位的整改情況，使增值審計(jì)落實(shí)到實(shí)處，不會(huì)因?qū)徲?jì)項(xiàng)目的結(jié)束而終止，真正做到了實(shí)時(shí)監(jiān)控，不斷提高被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，同時(shí)也大大降低了審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

1.主觀上對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展認(rèn)識(shí)不足?，F(xiàn)階段，有大部分的領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)審人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的意義了解不深，以致于內(nèi)審工作只是做做表面文章，在內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重要性和必要性上更是認(rèn)識(shí)不足，積極性和主動(dòng)性也不高，經(jīng)濟(jì)上不愿投入，影響了內(nèi)審工作信息化的進(jìn)程，再加上內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，其實(shí)際工作和管理層總有千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，從而阻礙了內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的進(jìn)程。

2.業(yè)務(wù)系統(tǒng)升級(jí)完善不及時(shí)。目前，集團(tuán)化公司的管理系統(tǒng)涵蓋經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，包括辦公自動(dòng)化系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、銷售管理系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等，但各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)獨(dú)立運(yùn)行，未能實(shí)現(xiàn)有效整合，系統(tǒng)間關(guān)聯(lián)關(guān)系不緊密，系統(tǒng)升級(jí)與完善不及時(shí)，造成數(shù)據(jù)無(wú)法實(shí)現(xiàn)共享，在實(shí)際操作中會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)更新不及時(shí)，不同系統(tǒng)中同一指標(biāo)存在差異，對(duì)賬中無(wú)法擺脫手工核對(duì)，造成工作量加大，出錯(cuò)率提高。

3.審計(jì)人員素質(zhì)難以滿足審計(jì)信息化發(fā)展的要求。在審計(jì)信息化運(yùn)用過(guò)程中，我們面臨兩個(gè)問(wèn)題：一是由于業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)較多，審計(jì)人員缺少參加相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，對(duì)系統(tǒng)不熟悉、不了解系統(tǒng)運(yùn)行狀況，系統(tǒng)取數(shù)沒(méi)有授權(quán)等問(wèn)題，在開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)無(wú)從下手，只能臨時(shí)請(qǐng)教相關(guān)專業(yè)人員，不能夠深入、全面、高效的運(yùn)用相關(guān)信息系統(tǒng)。二是受自身?xiàng)l件制約，我們?cè)趰弻徲?jì)人員數(shù)量不足，審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)和能力無(wú)法達(dá)到信息化發(fā)展的要求，特別是IT審計(jì)人才的缺乏，以及對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)的理解需要在今后的工作中加以解決。

三、提高審計(jì)信息化應(yīng)用水平的對(duì)策

1.搞好審計(jì)信息化建設(shè)規(guī)劃。在我國(guó)，對(duì)審計(jì)信息化的建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期不斷發(fā)展的過(guò)程，在未來(lái)的審計(jì)信息化建設(shè)規(guī)劃上，內(nèi)部審計(jì)信息化的最終目標(biāo)是建立網(wǎng)上實(shí)時(shí)審計(jì)監(jiān)控子系統(tǒng)。因此，根據(jù)各自的實(shí)際情況制定審計(jì)信息化建設(shè)規(guī)劃，明確建設(shè)目標(biāo)和各階段的具體實(shí)施方案。在審計(jì)方案設(shè)計(jì)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備選型等方面，應(yīng)符合信息化建設(shè)規(guī)劃的要求。

2.加大信息化培訓(xùn)力度。審計(jì)信息化建設(shè)要求不斷提升現(xiàn)有內(nèi)審人員的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平；加大審計(jì)部門與不同業(yè)務(wù)部門的崗位交流，從系統(tǒng)內(nèi)各專業(yè)板塊吸收專業(yè)人員參與審計(jì)項(xiàng)目，建設(shè)結(jié)構(gòu)優(yōu)良、復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍。加強(qiáng)人員橫向交流，需要內(nèi)部審計(jì)人員同時(shí)具備計(jì)算機(jī)和審計(jì)方面的知識(shí)，并且要求內(nèi)部審計(jì)人員具有全局觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

3.加快信息集成化建設(shè)步伐。在全面深化應(yīng)用審計(jì)集成系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，積極推廣應(yīng)用各個(gè)業(yè)務(wù)流程的管理系統(tǒng)，推進(jìn)審計(jì)集成系統(tǒng)與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)及電子商務(wù)平臺(tái)之間的信息集成，深度開(kāi)發(fā)應(yīng)用審計(jì)智能預(yù)警平臺(tái)，圍繞數(shù)據(jù)查詢和實(shí)時(shí)監(jiān)控功能的應(yīng)用，提升信息系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)的對(duì)比性、匹配性，減少信息孤立，加強(qiáng)數(shù)據(jù)交換和共享，不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，使計(jì)算機(jī)輔助內(nèi)部審計(jì)工作更加智能化，促進(jìn)企業(yè)提升管理水平。

4.強(qiáng)化對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全性和保密性。信息化系統(tǒng)的大力發(fā)展，各種應(yīng)用管理系統(tǒng)已經(jīng)做到資源共享，信息的安全性即可靠性和保密性構(gòu)成了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的重點(diǎn)，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)職責(zé)要遵循不相容崗位必須分離的原則，側(cè)重對(duì)數(shù)據(jù)的輸入、輸出，軟件開(kāi)發(fā)和維護(hù)及系統(tǒng)程序修改或管理等之間的關(guān)系處理，提高防范黑客侵入的能力，保障系統(tǒng)安全及保密技術(shù)的不斷更新。

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