出版社內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題及解決對(duì)策

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)信息技術(shù)的大力發(fā)展，出版社也逐漸開始轉(zhuǎn)型，當(dāng)前出版社更多的是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型企業(yè)。但出版社內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制仍然存在著許多的問題，如何改進(jìn)和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，提高出版社的運(yùn)營(yíng)水平逐漸成為熱點(diǎn)話題，本研究從當(dāng)前出版社內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題入手，提出相應(yīng)的解決對(duì)策，希望給實(shí)踐生活中提高出版社的會(huì)計(jì)控制水平提供理論基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：出版社 會(huì)計(jì)控制 問題解決

一、引言

由于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)信息技術(shù)的大力發(fā)展，出版社已經(jīng)不再是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的那種業(yè)務(wù)單一、規(guī)模較小的經(jīng)營(yíng)模式了，當(dāng)前的出版社的特點(diǎn)在于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日益增加、出版社逐漸向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型企業(yè)轉(zhuǎn)型、業(yè)務(wù)廣泛。這樣的現(xiàn)實(shí)要求我們對(duì)出版社的內(nèi)部控制制度進(jìn)行更深的研究，即如何建立健全一套適合出版社發(fā)展需要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。又加上財(cái)務(wù)管理在籌集資金、調(diào)撥資金、分配資金上起到的關(guān)鍵性作用，財(cái)務(wù)部門的建設(shè)好壞直接影響到出版社的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

二、當(dāng)前出版社的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題

1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善。即使已有大部分的出版社有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并且是正在應(yīng)用的情況，但是，在我國(guó)出版社的情況中，這類內(nèi)部會(huì)計(jì)控制模式并不適用，因?yàn)檫@類內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度根本無法在出版社中起作用。還有部分出版社現(xiàn)在的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并無二異，因?yàn)槌霭嫔绲膬?nèi)部員工不能夠正確理解現(xiàn)代社會(huì)的企業(yè)管理內(nèi)部控制的意義。例如：事前預(yù)算、執(zhí)行追蹤、結(jié)果評(píng)估一系列的規(guī)范流程都沒有做到，更遑論讓其形成一套相互監(jiān)督的體系了。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善還體現(xiàn)在出版社整個(gè)流程環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)有誤，流程中員工的責(zé)權(quán)模糊，管理混亂。部分出版社現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的范圍并沒有包括完日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全部業(yè)務(wù)。導(dǎo)致部分脫離內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，導(dǎo)致若業(yè)務(wù)發(fā)生了過失，除了補(bǔ)救之外不能對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)手員工做出相應(yīng)的懲罰，讓員工的積極性降低。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度條文模糊，賞罰制度不詳細(xì)的出版社想要繼續(xù)的發(fā)展，并順應(yīng)時(shí)代實(shí)現(xiàn)向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型企業(yè)轉(zhuǎn)型成功的可能性是很小的。

2.會(huì)計(jì)資料不夠真實(shí)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制最基本的目標(biāo)是保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)客觀，不被篡改，這就要求出版社的會(huì)計(jì)人員在審核會(huì)計(jì)信息時(shí)，最好就要發(fā)現(xiàn)是否存在不合法的原始憑證，要及時(shí)剔除，這是確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的首要途徑，在輸入會(huì)計(jì)信息和傳遞會(huì)計(jì)信息的途中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種在審核會(huì)計(jì)信息中被漏掉的假憑證的關(guān)鍵處。由于出版社的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善，使會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)很多的不規(guī)范操作，這樣就會(huì)產(chǎn)生很嚴(yán)重的會(huì)計(jì)信息不真實(shí)的情況。當(dāng)前大多數(shù)出版社實(shí)行“ERP”綜合管理，各個(gè)部門將各自的不同數(shù)據(jù)輸入數(shù)據(jù)庫，并及時(shí)更新數(shù)據(jù)，使得資金的流向等清晰明了，實(shí)現(xiàn)了信息共享。在整個(gè)出版過程中包含供、產(chǎn)、銷、倉儲(chǔ)和財(cái)務(wù)五個(gè)環(huán)節(jié)，因此必須針對(duì)流程設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度，特別是采購(gòu)與付款和銷售與回款環(huán)節(jié)要尤其重視。需要各部門相互配合，緊密協(xié)作，相互監(jiān)督才能保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制真正有效。

3.管理層的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)不高。出版社的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平不高，很大一部分原因是因?yàn)楫?dāng)前很多出版社的管理層不能正確理解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行，需要企業(yè)管理層的助動(dòng)力量，但往往有時(shí)候?qū)嶋H會(huì)計(jì)工作中會(huì)遇到粗暴干涉，失去了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用。還有部分出版社即使已經(jīng)有了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是由于領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度不夠，而致使其成為一種制度擺設(shè)，僅僅是為了應(yīng)付政府檢查而沒有將其貫徹落實(shí)，更遑論發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的積極作用了。

4.資金往來記錄運(yùn)用不合理。當(dāng)前出版社存在著沒有專門的專業(yè)人員來管理出版社每天的資金收支和銷售情況，不能及時(shí)的進(jìn)行匯報(bào)和總結(jié)，導(dǎo)致出版社資金使用方法死板，毫無章法可言，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間原本應(yīng)該緊密的聯(lián)系被打破，眾所周知，資金流向和收支情況對(duì)出版社的影響是十分巨大的，這會(huì)直接影響出版社盈利空間。如果不重視對(duì)資金的管理，會(huì)導(dǎo)致使財(cái)務(wù)缺口的出現(xiàn)，嚴(yán)重影響出版社接下來的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，當(dāng)前出版社存在內(nèi)部控制只重視資金的“進(jìn)”，而對(duì)資金“出”則不理不睬的情況。原因在于出版社領(lǐng)導(dǎo)層誤以為籌集足夠資金才能夠讓項(xiàng)目執(zhí)行得當(dāng)?shù)撬麄儧]有意識(shí)到即使出版社籌集到了足夠多的資金，不以合理的方式來使用到項(xiàng)目上的話，可能帶來的經(jīng)濟(jì)效益會(huì)很小，甚至沒有。出版社想要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中能夠戰(zhàn)穩(wěn)腳根當(dāng)前最主要的方法就是要合理管控資金，使其產(chǎn)生最大化的收益。

三、關(guān)于提高出版社的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的幾點(diǎn)建議

1.提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度水平。想要建立健全出版社的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，在部門組成上，可以設(shè)置為幾個(gè)互相之間沒有利益關(guān)系的部門來形成相互制約的格局，這樣一來，就能夠保證有效的貫徹落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度水平可以從以下三角度入手：角度一：管理層從宏觀層面上，協(xié)調(diào)制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，確保各下級(jí)部門之間能夠貫徹落實(shí)，角度二：建立獨(dú)立的內(nèi)控制度執(zhí)行部門，確保其不與其他部門之間存在利益關(guān)系，在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度之余還要得到執(zhí)行各部門員工的反饋信息，用來修正內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問題。角度三：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的主要實(shí)行權(quán)應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門所掌控，而其他部門則需要積極配合財(cái)務(wù)部門的工作。

2.加強(qiáng)監(jiān)督與管理，努力提高全體員工的思想素質(zhì)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是全體員工的事情，僅僅只靠會(huì)計(jì)人員是不可能實(shí)現(xiàn)的，針對(duì)整個(gè)出版流程的每個(gè)環(huán)節(jié)需要明確權(quán)責(zé)，制定檢查監(jiān)督的量化評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，從而保證會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效發(fā)揮。在會(huì)計(jì)人員方面若出現(xiàn)違法、違規(guī)情況則必須要嚴(yán)肅對(duì)待；嚴(yán)抓財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)要從招聘時(shí)就開始，只有高學(xué)歷高素質(zhì)的應(yīng)聘者才應(yīng)當(dāng)被列入考慮；在制定會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制上，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)明確崗位內(nèi)容、權(quán)責(zé)關(guān)系、獎(jiǎng)懲機(jī)制，這樣可以有效提高財(cái)務(wù)人員的工作效率，提高員工工作滿意度，高效降低工作失誤率；在其他員工方面也需要不定期進(jìn)行內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，督促每一個(gè)工作人員努力提高會(huì)計(jì)核算意識(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)出版社整體對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)。

3.增強(qiáng)管理層的內(nèi)控意識(shí)。作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的決策者和一把手，管理層的重要性是不言而喻的，管理層提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)的重要途徑就是《公司法》 、《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)。一個(gè)出版社想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，擴(kuò)大發(fā)展，出版社的管理層就必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于出版社可持續(xù)發(fā)展的重要程度。以相關(guān)法律為依據(jù)，建立和改進(jìn)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度，并將這種企業(yè)思想、企業(yè)文化深人每一位出版社員工的心，以管理層來帶動(dòng)員工，給出版社內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度提供良好環(huán)境。不定期開展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重要性的宣傳教育，讓出版社內(nèi)員工們認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，形成建設(shè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)。

4.加強(qiáng)對(duì)資金的管理。在出版社內(nèi)部設(shè)立和不斷完善資金內(nèi)審制度，從而加強(qiáng)對(duì)資金的管理。出版社應(yīng)當(dāng)做到資金籌集和資金運(yùn)用相結(jié)合，在籌集資金的同時(shí)確?；I集的資金得到合理高高效的利用，實(shí)現(xiàn)投入必有產(chǎn)出。在資金支出上，每個(gè)環(huán)節(jié)中出版社都要嚴(yán)格把關(guān)，在部門使用資金時(shí)要填寫資金申請(qǐng)表，說明資金的具體用途、金額、所在部門以及部門負(fù)責(zé)人等。然后再由相關(guān)的審核部門進(jìn)行審核，并按照程序讓各主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。這樣做可以在降低出版社不必要成本支出的基礎(chǔ)上，預(yù)防資金流失的情況出現(xiàn)，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。在進(jìn)行資金運(yùn)用決策時(shí)，既要做投資決策，也要做相應(yīng)的籌資決策，確保資金保值增值，提高自身的積累，這樣可以取得較高的經(jīng)濟(jì)效益。此外，針對(duì)出版社資金富余的情況，首先將資金做一個(gè)匯總，從其中清算出可流動(dòng)資金有多少，然后結(jié)合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)投資項(xiàng)目做出的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、效益評(píng)估，合理利用資金來投資項(xiàng)目，以此來達(dá)到減資增效的目的?？筛鶕?jù)閑置資金的周期長(zhǎng)短選擇合適的投資方式，諸如開辦銀行通知存款業(yè)務(wù)、購(gòu)買具有良好收益前景的理財(cái)產(chǎn)品與基金等。

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