論三算合一財(cái)務(wù)管控體系的構(gòu)建

摘 要：所謂的三算合一財(cái)務(wù)管理控制體系，是指企業(yè)利用計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)與管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本預(yù)算、賬目資金結(jié)算、會(huì)計(jì)核算的一體化、信息化管理，將財(cái)務(wù)管理控制工作融入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、組織運(yùn)作的方方面面，有效監(jiān)督企業(yè)款項(xiàng)進(jìn)出、資金流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)人力、資金與物質(zhì)資源的科學(xué)管理與優(yōu)化配置，不斷提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制的質(zhì)量與水平。下文中，筆者將從個(gè)人參與企業(yè)內(nèi)部三算合一財(cái)務(wù)管理控制的工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，討論三算合一財(cái)務(wù)管控制系統(tǒng)的構(gòu)成、運(yùn)作原理、實(shí)現(xiàn)與應(yīng)用路徑，分析并總結(jié)企業(yè)實(shí)施三算合一財(cái)務(wù)管控制系統(tǒng)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)注意的要點(diǎn)與事項(xiàng)，以供同行借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：三算合一 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控制系統(tǒng) 策略要點(diǎn)事項(xiàng)

一、三算合一企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控制系統(tǒng)綜述

1.三算合一企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控制系統(tǒng)的相關(guān)理論。根據(jù)當(dāng)前現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理的相關(guān)理論，企業(yè)成本預(yù)算、賬目資金結(jié)算、會(huì)計(jì)核算三者之間，構(gòu)成了相互聯(lián)系、相互促進(jìn)與制約的影響關(guān)系。具備表現(xiàn)為：在成本預(yù)算的執(zhí)行、編制環(huán)節(jié)，資金賬目管理與成本預(yù)算工作存在交叉、共存的關(guān)系；在資金賬目結(jié)算環(huán)節(jié)中，需要同時(shí)對(duì)公司的資金賬目實(shí)施核對(duì)、整理，分析公司的現(xiàn)金流收支情況，確保公司擁有足夠的經(jīng)營(yíng)資金，同時(shí)體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的審核、監(jiān)督職能；在會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)中，既要審核賬目資金的收支、流入與流出數(shù)據(jù)，也要審核成本預(yù)算是否科學(xué)合理。因此，三算合一的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)是以成本預(yù)算作為基礎(chǔ)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、組織管理活動(dòng)中實(shí)施賬目資金結(jié)算管理，利用信息化的財(cái)務(wù)管理手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的全過(guò)程監(jiān)管與審核。

2.三算合一企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控制系統(tǒng)的實(shí)施路徑。借助現(xiàn)代化信息管理軟件設(shè)計(jì)與計(jì)算機(jī)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本預(yù)算、賬目資金結(jié)算、會(huì)計(jì)核算工作的相互協(xié)調(diào)，三者之間的信息共享、三者之間的職能配合，三者之間的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，三者之間的彼此監(jiān)督。

二、三算合一企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控制系統(tǒng)的管理策略

1.建立集中管理的信息化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制。利用信息化、現(xiàn)代化的資源管理模式，建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資金賬目管理、財(cái)務(wù)報(bào)表管理、會(huì)計(jì)審核管理的一體化。在信息化財(cái)務(wù)管理控制平臺(tái)上，發(fā)布企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度，更新國(guó)家關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的最新政策與法律法規(guī)，宣傳財(cái)務(wù)管理的相關(guān)知識(shí)與理論，提升企業(yè)職員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，頒布企業(yè)財(cái)務(wù)管理與控制的工作計(jì)劃、績(jī)效評(píng)估、職能界定、權(quán)限劃分等相關(guān)工作內(nèi)容，幫助企業(yè)員工詳細(xì)了解、及時(shí)掌握關(guān)于財(cái)務(wù)管理的最新消息。

2.設(shè)計(jì)并應(yīng)用成本預(yù)算系統(tǒng)功能。成本預(yù)算管理的系統(tǒng)功能包括：經(jīng)營(yíng)預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表管理、制造生產(chǎn)預(yù)算報(bào)表管理、物資管理報(bào)表管理、費(fèi)用資金報(bào)表管理、項(xiàng)目投資報(bào)表管理、融資活動(dòng)報(bào)表管理、會(huì)計(jì)票據(jù)管理、資金結(jié)算賬目審核管理、成本預(yù)算管理等等。

企業(yè)成本預(yù)算的管理范圍包括四個(gè)主要部分，分別是票據(jù)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、外部預(yù)算數(shù)據(jù)和內(nèi)部預(yù)算數(shù)據(jù)。將預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行內(nèi)外劃分，是為了幫助財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行資金收支的數(shù)據(jù)自動(dòng)收集、整理與編制——當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)了收支平衡，那么預(yù)算管理中的外部數(shù)據(jù)將自動(dòng)歸類到現(xiàn)金流報(bào)表中。

企業(yè)成本預(yù)算的管理功能設(shè)計(jì)。利用信息化平臺(tái)中的成本預(yù)算管理功能，進(jìn)行成本預(yù)算報(bào)表的精細(xì)化編制與管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、項(xiàng)目投資過(guò)程中的賬目現(xiàn)金收支監(jiān)管。企業(yè)成本預(yù)算中的報(bào)表管理包括五大類別，分別是：其他費(fèi)用、代繳代收賬目管理、債權(quán)債務(wù)賬目管理、利息費(fèi)用管理、補(bǔ)貼費(fèi)用管理。企業(yè)成本預(yù)算中的其他費(fèi)用與活動(dòng)成本包括：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與成本、銷售成本、物資管理成本、制造生產(chǎn)成本、設(shè)備維護(hù)成本、科技研究成本等等。企業(yè)成本預(yù)算中的項(xiàng)目投資管理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)注重固定資產(chǎn)的成本預(yù)算管理，并針對(duì)其進(jìn)行項(xiàng)目收入與支出的細(xì)化管理，通過(guò)建立項(xiàng)目投資明細(xì)報(bào)表，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目的數(shù)據(jù)分析與管控監(jiān)督，并建立文件與數(shù)據(jù)檔案，實(shí)施資料信息的備案管理，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的制定，提供數(shù)據(jù)與信息方面的支持。

企業(yè)成本預(yù)算的實(shí)現(xiàn)與應(yīng)用。為企業(yè)成本預(yù)算、資金賬目管控設(shè)定工作目標(biāo)與管理原則，對(duì)管理對(duì)象進(jìn)行類型劃分，并依據(jù)不同類型的項(xiàng)目成本管控標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展工作，并在此過(guò)程中，實(shí)施財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)警。

企業(yè)成本預(yù)算中的資金費(fèi)用監(jiān)管與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。通過(guò)構(gòu)建三算合一企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控制系統(tǒng)，成立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警中心，在資金賬目結(jié)算審批、成本預(yù)算管理、財(cái)務(wù)報(bào)表管理等環(huán)節(jié)中，融入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

初步建立票據(jù)信息池，實(shí)施票據(jù)的集中調(diào)控。公司對(duì)分散的票據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一信息管理，對(duì)票據(jù)實(shí)行全生命周期管理，逐步建立起票據(jù)到期預(yù)警機(jī)制。該項(xiàng)措施主要是實(shí)現(xiàn)三個(gè)方面的管控：一是票據(jù)信息集中。在資金系統(tǒng)中建立票據(jù)集中平臺(tái)，各公司通過(guò)此平臺(tái)登記票據(jù)信息臺(tái)賬，做到實(shí)時(shí)更新、日清日結(jié)、賬實(shí)相符。二是票據(jù)池管理。通過(guò)資金系統(tǒng)以及建立票據(jù)信息池，可以實(shí)時(shí)掌握票據(jù)信息，結(jié)算中心成立后將建立票據(jù)實(shí)物管理池，進(jìn)行票據(jù)的統(tǒng)一管理。三是統(tǒng)一票據(jù)的開(kāi)立和貼現(xiàn)。公司股份有限公司對(duì)票據(jù)集中開(kāi)立和貼現(xiàn)進(jìn)行管理，統(tǒng)籌確定主辦銀行和貼現(xiàn)利率。

3.設(shè)計(jì)并應(yīng)用費(fèi)用款項(xiàng)管理功能。其基本工作流程：月度預(yù)算定稿后，錄入NC費(fèi)用預(yù)算，財(cái)務(wù)部在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算批復(fù)并啟用控制，實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，各單位在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行單據(jù)錄入，對(duì)于超預(yù)算部分系統(tǒng)提示預(yù)算不足，無(wú)法制單。每月結(jié)賬后，各單位出具費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行表，根據(jù)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行表出具月度預(yù)算執(zhí)行分析。同時(shí)，針對(duì)專項(xiàng)費(fèi)用金額大、時(shí)效性強(qiáng)、實(shí)施靈活等特點(diǎn)，不能簡(jiǎn)單地按照年度預(yù)算控制，公司利用辦公系統(tǒng)，對(duì)專項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行事前電子審批，實(shí)現(xiàn)了雙重控制，最大限度地杜絕不必要的支出。借助于對(duì)NC系統(tǒng)全面預(yù)算、資金管理、會(huì)計(jì)核算及IUFO報(bào)表的深度應(yīng)用，所屬企業(yè)只要錄入收付款單據(jù)，相關(guān)憑證、各類賬薄和財(cái)務(wù)報(bào)表生成等后續(xù)工作由系統(tǒng)自動(dòng)處理，通過(guò)財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)，能夠使得預(yù)算在線上報(bào)、核準(zhǔn)，付款關(guān)聯(lián)預(yù)算控制，沒(méi)有預(yù)算不允許付款，付款后自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證，打通了預(yù)算、結(jié)算、核算，形成了三算合一的財(cái)務(wù)管控體系。同時(shí)，公司通過(guò)每月對(duì)各二級(jí)預(yù)算單位的預(yù)算目標(biāo)完成率進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，不斷提升預(yù)算的管控、分析、執(zhí)行能力，形成了以預(yù)算為目標(biāo)強(qiáng)化過(guò)程管控，以執(zhí)行為結(jié)果促進(jìn)預(yù)算管理的良性閉環(huán)管控體系。

三、三算合一企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控制系統(tǒng)的應(yīng)用效果

在實(shí)施三算合一以前，華北制藥的財(cái)務(wù)控制停留在事后控制，無(wú)預(yù)算或超預(yù)算支付現(xiàn)象普遍，預(yù)算剛性較差。實(shí)施三算合一以后，通過(guò)嚴(yán)格的系統(tǒng)化控制，下屬公司資金使用真正做到了“先預(yù)算，后動(dòng)錢，沒(méi)有預(yù)算不支付”的剛性控制，預(yù)算執(zhí)行偏差大幅降低；費(fèi)用控制能力大幅提高，實(shí)施當(dāng)年公司可比管理費(fèi)用同比降低。

總之，公司應(yīng)當(dāng)采用三算合一的財(cái)務(wù)管控體系，實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本預(yù)算、賬目資金結(jié)算、會(huì)計(jì)核算的一體化、信息化管理。同時(shí)，作為公司企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)不斷提升個(gè)人的工作能力和專業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管控過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與監(jiān)控，促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

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