企業(yè)稅收策劃策略探討

摘 要：在市場經(jīng)濟的背景下，企業(yè)都是自主經(jīng)營的經(jīng)濟實體，追求利益最大化是企業(yè)經(jīng)營的終極目標，因此企業(yè)會對投資、經(jīng)營、交稅等活動進行事先的籌劃，一般來說，企業(yè)會需求避稅、逃稅的方式，來實現(xiàn)利潤最大化，但遵守稅法是符合立法精神的，因此只有采取科學的稅收策劃策略，才能保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅收籌劃 策劃策略

稅收策劃是指在法律規(guī)定的前提下，巧妙的利用稅法，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的一種方案，企業(yè)想要獲得發(fā)展進步，必須對融資、投資、稅收策劃工作制定發(fā)展方案，以便降低企業(yè)的經(jīng)營成本。因此本文將分析企業(yè)稅收策劃的作用及效應(yīng)，深入研究優(yōu)化企業(yè)稅收策劃的主要途徑，以供相關(guān)從業(yè)人員借鑒學習。

一、企業(yè)稅收策劃的作用及效應(yīng)

企業(yè)的經(jīng)營活動圍繞著融資、投資、稅收策劃進行，因此除了擴展業(yè)務(wù)，減少納稅支持就是一種謀求利益的方式，因此大部分企業(yè)都想方設(shè)法的減少納稅，從而增加企業(yè)的利潤，一些企業(yè)甚至不擇手段，選擇不合法的方式，這只給企業(yè)帶來短暫的效益，如果長此以往，勢必會受到嚴重的懲罰，企業(yè)的市場口碑也會受到嚴重的影響，因此選擇逃稅、漏稅來減少納稅支出，是一種本末倒置的行為。為了保證企業(yè)的長期的穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)的財稅部門應(yīng)該采取科學的手段，降低企業(yè)的稅額，使企業(yè)在合法的渠道下，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的增長。

所謂的稅收策劃，是通過降低納稅人承擔的稅額，從而達到節(jié)省開支的目的。一般來說，稅收與企業(yè)的收入有密切的聯(lián)系，收入越高，需要交納的稅額就越高，相反，收入越低，需要繳稅的金額就越低。大部分企業(yè)對稅收的規(guī)定不是很熟悉，這就導致稅收策劃工作的滯后，無法達到理想的效果。甚至由于相關(guān)工作人員的專業(yè)水平不足，還會在不經(jīng)意間存在偷稅漏稅等不法現(xiàn)象，這不僅會給企業(yè)造成不容忽視的影響，還會給國家造成負擔，因此企業(yè)要加強相關(guān)工作人員的培訓，給財稅人員輸入正確的價值觀，避免偷稅漏稅的情況發(fā)生。同時，稅收策劃工作還表現(xiàn)在收入再分配方面，企業(yè)需要給員工發(fā)薪水，這就導致了再分配現(xiàn)象的產(chǎn)生，企業(yè)與員工都是納稅主體，因此只有制定科學的策劃方案，才能為企業(yè)與員工謀求利益。最后，企業(yè)的稅收策劃工作需要具備福利效應(yīng)，福利也是企業(yè)獎勵員工的一種方式，同時福利還是企業(yè)自身發(fā)展水平的一種體現(xiàn)，因此增加經(jīng)濟福利，不僅能夠減少個人所得稅，還能提高員工的積極性，是一舉兩得的一種策略，因此相關(guān)工作人員要適當?shù)睦酶＠?yīng)，來進行稅收策劃的布局。稅收策劃策略與偷稅漏稅行為最大的不同是，稅收策劃具備法律效應(yīng)，是在法律的規(guī)定下，相關(guān)工作人員通過科學的稅收策劃工作，減少企業(yè)的稅收支出，因此稅收策劃是國家鼓勵的一種行為，甚至能夠幫助國家完善稅收制度上的不足，但偷稅漏稅行為卻會損害國家的利益，是需要追究法律責任的一種行為。這要求相關(guān)工作人員在進行稅收策劃之前，需要對稅收方面的規(guī)定有一定的認識，并且擁有高度的法律意識，才能從事這個工作。

二、優(yōu)化企業(yè)的稅收策略

1.收入結(jié)算方式的選擇。企業(yè)財稅部門的工作人員可以通過收入結(jié)算方式的選擇，來減少企業(yè)稅收支出。根據(jù)稅法的規(guī)定，直接收款銷售量，需要按照當天的收入來劃分，而賒賬與分期預收貨款銷售，則可以按照提貨單提交的時間來劃分，這在使得收入結(jié)算的方式可以由企業(yè)來決定，因此，相關(guān)工作人員在開展企業(yè)的稅收策劃時，需要控制收入確認時間，并推遲提貨單的交付時間，這樣一來，可以達到延緩納稅的目的，但有些推遲收款的行為，會對企業(yè)自身的經(jīng)營產(chǎn)生一定的影響，因此相關(guān)工作人員需要根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)要求，科學的選擇收入結(jié)算方式，在保證企業(yè)自身經(jīng)營活動發(fā)展的前提下，能夠延遲納稅的時間，從而實現(xiàn)利潤的最大化。

2.成本費用策劃的策略?；诙惙▽τ诔杀举M用計算的不同標準，選擇有利的成本策劃策略，能夠達到優(yōu)化企業(yè)稅收策略的目的，相關(guān)工作人員可以通過兩方面進行規(guī)劃。首先，要對存貨計價方法進行選擇，在市場經(jīng)濟的背景下，實物流轉(zhuǎn)與價值流轉(zhuǎn)往往采取不同的標準，這主要受到企業(yè)的經(jīng)營策略的影響，有些企業(yè)選擇將庫存的產(chǎn)品計算入銷售額之中，進而影響到所得稅，采用適當?shù)拇尕浻媰r方法，能夠有效的控制已售貨物和期末存貨之間的分配成本，使企業(yè)達到節(jié)稅的目的，最重要的是相關(guān)工作人員選擇哪一種存貨計價法，比較常見的存貨計價法有三種，分別為后進先出法、加權(quán)平均法以及先進先出法，采取何種方法，最終還需要相關(guān)工作人員綜合考慮企業(yè)的財稅情況，選擇更有利的方式，在節(jié)約稅收的同時，也能滿足各方利益者的期望。

3.折舊方法的選擇。在產(chǎn)品銷售的期間，企業(yè)的各項固定資產(chǎn)以折舊費用的形式要計入產(chǎn)成品的價值。常用的折舊方法有兩種，分別為直線折舊法和年數(shù)總和法，每一種產(chǎn)品都有對應(yīng)的固定資產(chǎn)折舊年限，因此相關(guān)工作人員要充分考慮企業(yè)固定資產(chǎn)的計價、原值和企業(yè)年度銷售額，選擇科學的折舊方法。對于折舊方法的選擇，還會影響納稅的支出，因此在企業(yè)成立初期時，就要確定企業(yè)的經(jīng)營路線，以及選擇何種折舊計算方式。

4.增強稅收策劃人員的專業(yè)素養(yǎng)水準。為了使企業(yè)的稅收策劃工作更加順利，必須增強相關(guān)工作人員的專業(yè)水平，可以通過集中培訓的方式，使相關(guān)工作人員在學習當中，不斷的提高自身綜合素質(zhì)，能夠靈活的應(yīng)對各種情況，同時，也要培養(yǎng)相關(guān)工作人員的法律意識，在日常的宣傳工作中，增加稅法等相關(guān)法律的宣傳，使相關(guān)工作人員在稅收策劃工作中，能夠表現(xiàn)出更高的法律意識與責任感，保證稅收策劃工作在法律的規(guī)定下有序的進行。此外，企業(yè)也要加大對于財稅部門的投入，聘請能力強、經(jīng)驗豐富的工作人員進行稅收策劃工作，在日常的管理工作中，還要加強人員的考核，并制定相應(yīng)的獎懲制度，使相關(guān)工作人員能夠積極的開展工作，提高企業(yè)稅收策劃人員的專業(yè)水平。

5.在法律基礎(chǔ)上開展稅收策劃。稅收策劃工作的底線，就是稅法，因此相關(guān)工作人員一定要把握好這個度，以免發(fā)生偷稅漏稅的行為，影響企業(yè)的市場口碑，是企業(yè)在市場競爭中無法立足。面對國家法律不完善的方面，一定要注意規(guī)避，明確企業(yè)的納稅義務(wù)，在此基礎(chǔ)上開展企業(yè)稅收策劃工作，能夠保證其科學性。同時，各地區(qū)的發(fā)展狀況不同，這在一定程度上影響了企業(yè)稅收策劃工作，使企業(yè)稅收策劃工作無法做到盡善盡美，如殘疾人的安置問題，都是企業(yè)應(yīng)該充分考慮的，因此應(yīng)該提高稅收策劃的綜合效益，也就是說不僅要減少納稅支出，還要盡量兼顧地方的特殊情況，但最關(guān)鍵的，還是要將合法性放在首位。

6.企業(yè)組織形式的選擇。從稅法的角度講，子公司是獨立的納稅人，甚至公司的員工也是獨立的納稅人，因此在資金分配的過程中，難免會增加納稅支出，這是哪個公司都無法避免的問題，但同時，企業(yè)內(nèi)部的利潤分配還受企業(yè)的發(fā)展策略的影響，因此相關(guān)工作人員一定要利用子公司的納稅優(yōu)待，從而將企業(yè)內(nèi)部的利潤與虧損進行平均分配，以達到減少納稅的目的。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)稅收策劃是企業(yè)經(jīng)營的重要手段，也是提高企業(yè)效益的一種途徑，相關(guān)工作人員應(yīng)該在保證合法性的前提下，采取一定策略，促進企業(yè)健康發(fā)展。

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