“營改增”下事業(yè)單位稅務風險及策略分析

摘 要：進一步規(guī)范我國的稅收制度是當前國民經濟持續(xù)發(fā)展的一種必要手段，是推動我國市場經濟發(fā)展的重要舉措。在我國的稅制改革中，“營改增”作為稅制改革的重要措施，勢必會給事業(yè)單位帶來一定的影響。本文結合實際探討了“營改增”政策的重要性，并從事業(yè)單位的實際出發(fā)，對“營改增”下事業(yè)單位的稅務風險及其相應的策略進行了簡單的分析。

關鍵詞：營改增 稅制改革 事業(yè)單位 稅務風險

現(xiàn)如今我國伴隨著經濟快速的發(fā)展，我國的財政政策也發(fā)生著變化。當前，“營改增”政策已經在我國全面的進行實施，且運行良好?！盃I改增”即營業(yè)稅改征增值稅，是財政政策中的一項重大改革舉措。“營改增”的實行，不僅有利于中央集中財源，深化分稅制改革，而且對我國的稅收改革制度有著不容小覷的影響。

一、“營改增”政策的重要性

1.有利于我國社會經濟發(fā)展。以增值稅的形式取代營業(yè)稅，是我國稅收制度上的一大重要改革，使得稅收制度更加全面合理。“營改增”政策的實施，在一定程度上使企業(yè)的稅收負擔減輕，充分的避免了對企業(yè)征稅過程中存在的不合理性?！盃I改增”有助于提高企業(yè)的效益，推動企業(yè)更快更好的發(fā)展。這一政策的實施，不僅從一定程度上調動了企業(yè)對于稅制改革的積極性，更加有利于我國稅制改革的推行，而且對我國市場經濟的發(fā)展有一定的推動作用。

2.可以有效的規(guī)避重復征稅問題。增值稅與營業(yè)稅原本在意義上是一樣的，都是對商品的增值部分進行征稅，以往增值稅與營業(yè)稅作為不同的稅種進行征收，非常容易出現(xiàn)重復征稅的現(xiàn)象。這樣一來，不僅會為企業(yè)帶來沉重的稅負壓力，而且會在一定程度上影響企業(yè)的發(fā)展，從而影響企業(yè)經營者的積極性。而“營改增”政策的實施，可以非常有效的避免這種情況的發(fā)生。不僅可以減輕企業(yè)的稅負壓力，而且可以使我國的稅收政策更加合理、完善，有效的促進我國經濟的增長。

3.可以促進我國社會經濟格局發(fā)生轉變?！盃I改增”政策的推行，有效的推進了我國第三產業(yè)的發(fā)展，提高了我國的綜合國力，為我國經濟的進一步提高與發(fā)展提供了稅收政策的支持與保障。稅制的改革不僅僅是解決了營業(yè)稅重復征收的問題，而且還促進了我國社會經濟格局的轉變，促使我國的第三產業(yè)進入快速發(fā)展的環(huán)境中，這對于我國國民經濟的發(fā)展存在深遠的意義與影響。

二、“營改增”下事業(yè)單位的稅務風險

1.稅負風險?！盃I改增”政策實施后，稅務政策的改變主要對事業(yè)單位固定資產轉讓或出租、有償服務性收入和無形資產的轉讓等內容產生影響。其中，“營改增”政策實施后稅負影響最為明顯的部分是事業(yè)單位的有償服務性收入，服務性收入增值稅稅率提高，并且可以通過取得的增值稅專用發(fā)票進行進項稅額的抵扣，但增值稅是價內稅，這在無形中，減少了事業(yè)單位的服務性收入。各事業(yè)單位都積極的依靠自身的優(yōu)勢通過各項經營性服務來不斷地促進自有資金收入的增長，并以此來實現(xiàn)新經濟形勢下事業(yè)單位社會服務職能的提高和事業(yè)單位自身的發(fā)展。但是在實際經營過程中，由于事業(yè)單位可取得的進項稅發(fā)票比較少，抵扣鏈條還存在一定的缺陷，在“營改增”實施的初期，事業(yè)單位將會面臨實際稅負增長的情況。

2.會計核算風險。“營改增”政策實施后，事業(yè)單位將會在涉稅會計核算工作中面臨更大的困難。除了國家所撥付的項目資金之外，事業(yè)單位的非財政撥款經費和技術服務費用等收入，都必須按照“營改增”后現(xiàn)代服務行業(yè)的增值稅稅率來進行納稅核算工作。所以，“營改增”政策實施后，事業(yè)單位的涉稅會計需要對應納稅額的稅收依據進行詳細的核算以及審查，并確定單位增值稅應納稅額的基數。同時，還要嚴格審核和管理單位在日常運營過程中所取得的可抵扣增值稅專用發(fā)票，以此來保證在納稅的過程中可以同步實現(xiàn)進項稅額抵扣工作的進行?！盃I改增”推行后，事業(yè)單位涉稅會計核算工作的工作量會大量增加，工作的難度也更大，這就對事業(yè)單位的財務工作提出了更高的要求。

3.事業(yè)單位涉稅財務管理過渡風險。事業(yè)單位的主要功能是滿足當前社會發(fā)展中所需要的文化、教育、衛(wèi)生等福利需求，并以社會服務為最終目的的組織單位，而不是以贏利為目的的社會服務型組織，因此，由于事業(yè)單位的經營發(fā)展一直受到國家政策和政府部門撥款協(xié)助，財務管理工作一直是事業(yè)單位管理中的一塊短板。在“營改增”政策推行后，事業(yè)單位的各個領導們更加注重科研與服務，認為稅種的變化是財務人員的事情，對于改后的稅務制度沒有一個系統(tǒng)性、正確性的認識，從而導致事業(yè)單位的財務管理工作沒能及時的做好調整。由于缺乏必要的專業(yè)性的認知和準備，不僅沒能達到事業(yè)單位“營改增”后稅負減輕的最終目的，反而可能加重現(xiàn)階段事業(yè)單位的稅負。

三、應對稅務風險的策略分析

1.增強財務人員的專業(yè)技能素質?！盃I改增”相對之前的營業(yè)稅而言，在計算方式上要復雜的多，這就對事業(yè)單位財務人員的要求更高，因此，提高單位財務人員的專業(yè)技能水平是至關重要的。在征稅過程中，財務人員不僅要精于稅額的計算，還要直接與納稅機構進行溝通，這不僅是對財務人員專業(yè)技能的考驗，也是對自身素質的提高。財務工作人員需要全面的了解“營改增”政策推行的意義，以及整個工作流程的操控，還要進行相關專業(yè)的培訓。只有這樣，面對新的稅收政策實施過程中所出現(xiàn)的問題，財務人員才能從容積極的應對，并有效的解決。

2.提高自身的管理水平。稅收制度的改革對事業(yè)單位的管理提出了更高的要求，只有提高自身的管理水平，才能更好的適應“營改增”政策的實行?！盃I改增”不同于以往營業(yè)稅的征收，所以事業(yè)單位要深入了解增值稅，然后依據其特點進行財務籌劃工作。要相應的調整當前工作管理流程的進行，更充分的進行本單位人力資源的分配，重新調整分配各工作人員的職責和分工。與此同時，要針對“營改增”政策的實施，對單位內部各部門的員工進行重新考核，以盡可能確?！盃I改增”政策的順利實行，以便減輕事業(yè)單位的稅務負擔，推動事業(yè)單位經濟的發(fā)展。

3.加強發(fā)票的管理。“營改增”政策推行后，增值稅發(fā)票也取代了原本的營業(yè)稅發(fā)票，增值稅發(fā)票不同于以往的營業(yè)稅發(fā)票，所以事業(yè)單位也應該提出與“營改增”政策相應的發(fā)票管理方式。增值稅發(fā)票分為兩種：普通發(fā)票和專用發(fā)票，其中專用發(fā)票開具比普通發(fā)票的開具更為嚴格，專用發(fā)票可以抵扣進項稅額，因此開具專用發(fā)票的單位需要嚴格加強對專業(yè)發(fā)票的管理?！盃I改增”政策實施后，需要制定管理發(fā)票的新規(guī)章制度，保證發(fā)票的開具、領取以及使用等方面依照規(guī)定進行，避免出現(xiàn)發(fā)票亂開、誤開的情況，以免出現(xiàn)法律風險。

四、結語

“營改增”稅制改革的實施，在我國的稅制改革中有著十分重要的作用，它有效的降低了企業(yè)的賦稅，彌補了重復征稅的漏洞，有效的提高了我國經濟的發(fā)展。“營改增”稅制改革工作是我國近年來市場經濟宏觀調控工作中的一項重大舉措，也是國家經濟結構體制和產業(yè)結構不斷完善的標志。

“營改增”政策的實施也給事業(yè)單位帶來了諸多的考驗，在這樣的狀況下，事業(yè)單位必須根據自身的情況做出相應的調整，加強自身的管理，增強事業(yè)單位工作人員的自身素質。只有這樣，才能適應改革政策的推行，提高事業(yè)單位自身的發(fā)展。