營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國的稅收制度也在不斷的發(fā)展與完善。隨著我國營改增政策的提出與實(shí)施，對于我國企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來了很大的影響，因此，加強(qiáng)對營改增政策的分析，有效的提高我國企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力。本文通過對營改增的意義進(jìn)行了介紹，并根據(jù)營改增政策對企業(yè)財(cái)務(wù)管理所產(chǎn)生的影響，提出其相應(yīng)的解決對策，從而促進(jìn)我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有效開展。

關(guān)鍵詞：營改增 企業(yè) 財(cái)務(wù)管理

一、引言

營改增政策的實(shí)施，是我國為適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所推行的重要的稅制改革措施。同時(shí)，隨著政策的推廣實(shí)施，對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了很大的影響。因此，企業(yè)要對稅制改革的變化進(jìn)行全面的分析，通過不斷的完善財(cái)務(wù)管理模式，來適應(yīng)新政策的形勢，從而對自身企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行全面的規(guī)劃與調(diào)整，有助于促進(jìn)企業(yè)健康、持續(xù)的發(fā)展。“營改增”政策最早于2011年被國務(wù)院批準(zhǔn)在上海市試點(diǎn)，截止目前，“營改增”政策已在全國范圍內(nèi)改革完畢，涉及行業(yè)也從最初服務(wù)及交通運(yùn)輸業(yè)覆蓋金融、不動(dòng)產(chǎn)交易等所有類型行業(yè)。所謂“營改增”政策是指將原來交納營業(yè)稅的納稅行為，例如，交通運(yùn)輸行業(yè)、金融行業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)交易等行業(yè)，改為交納增值稅，并根據(jù)應(yīng)納稅所得額對涉稅企業(yè)劃分為小規(guī)模納稅人與一般納稅人，允許企業(yè)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期及下期銷項(xiàng)稅額中抵扣。

二、營改增的意義

營改增政策的實(shí)施，無論是對于我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，還是企業(yè)自身的發(fā)展，都有著十分重要的意義。具體體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。一是有助于助于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級，對于一些稅負(fù)比較重的企業(yè)，通過營改增政策的實(shí)施，有效的降低了企業(yè)的稅率，在一定程度上促進(jìn)了行業(yè)的興起與發(fā)展；二是有效的提高了我國生產(chǎn)力與產(chǎn)品的競爭力，在推行營改增政策之前出口的商品需要繳納營業(yè)稅，在一定程度上提高了我國商品的出口成本，而營改增政策的實(shí)施，對于出口的商品實(shí)行了退稅，有效的提升了我國企業(yè)的產(chǎn)品在國際市場中的價(jià)格優(yōu)勢，有利于提高企業(yè)在國際間的競爭實(shí)力。

三、營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及對策

1.營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響。

1.1企業(yè)稅負(fù)。營改增政策的實(shí)施，有助于減少企業(yè)的稅負(fù)。特別是對于小規(guī)模的納稅人表現(xiàn)最為顯著，由此可見，營改增政策的落實(shí)對于企業(yè)的發(fā)展有一定積極促進(jìn)作用。例如隨著營改增的實(shí)施，很多應(yīng)繳納稅款的稅率由原來比較高的5%的營業(yè)稅率轉(zhuǎn)為了較低的增值稅率3%，在一定程度上降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

1.2稅款的計(jì)算。營改增的實(shí)施使得計(jì)稅的基數(shù)與適用稅率發(fā)生了改變，從而導(dǎo)致了應(yīng)繳稅款的計(jì)算也發(fā)生了改變。對于一般納稅人而言，營改增之前，營業(yè)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)數(shù)是營業(yè)額，而改成增值稅之后，則是銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅兩者之間的差額作為了應(yīng)交增值稅的計(jì)稅基礎(chǔ)數(shù)。例如交通運(yùn)輸行業(yè)由11%的稅率征收增值稅，代替了營改增之前3%的稅率征收營業(yè)稅?？傊瑢τ诤怂惚容^規(guī)范的企業(yè)而言，在進(jìn)行收入的確定時(shí)就可以計(jì)提繳納營業(yè)稅的基數(shù)，即以權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則來進(jìn)行企業(yè)收入的確定，而在計(jì)算增值稅抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額則是按照增值稅發(fā)票來進(jìn)行的，這樣會(huì)影響到企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間與應(yīng)繳稅金的相關(guān)計(jì)算，從而影響到企業(yè)稅款的計(jì)算。

1.3會(huì)計(jì)核算。營改增直接改變了企業(yè)應(yīng)納稅的稅種，而稅種的變化又直接導(dǎo)致了企業(yè)會(huì)計(jì)核算科目的變化，在一定程度上增加了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的難度。企業(yè)的稅種發(fā)生變化之后，不僅明細(xì)科目比較多，而且所涉及的業(yè)務(wù)也比較復(fù)雜，例如在進(jìn)行應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅這一會(huì)計(jì)核算科目時(shí)，需要設(shè)立很多的明細(xì)科目，進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、銷項(xiàng)稅、已交稅金等科目，除此之外，營改增導(dǎo)致會(huì)計(jì)科目的變化，還直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的本年利潤與凈利潤、企業(yè)所得稅，企業(yè)所繳納的增值稅均由原來的“營業(yè)稅金及附加”科目轉(zhuǎn)為了“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”，不會(huì)在利潤表中體現(xiàn)，因而企業(yè)的利潤表中無法反映出企業(yè)所繳納的這部分稅收，在一定程度上影響著企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈利潤與本年利潤，同時(shí)，企業(yè)的所得稅也隨著利潤的增加而增加。

1.4發(fā)票的使用與管理。在營改增政策的實(shí)施之后，企業(yè)需要使用統(tǒng)一的增值稅發(fā)票，在發(fā)票的領(lǐng)購、作廢、退票等的處理過程中，要比營業(yè)稅的發(fā)票處理復(fù)雜很多，增值稅發(fā)票對于企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的稅負(fù)保持了一定的連續(xù)性，因此，國家對于增值稅發(fā)票的使用、管理非常的嚴(yán)格。因而企業(yè)在使用增值稅發(fā)票時(shí)需要加強(qiáng)對其管理的注重。

1.5對企業(yè)一般納稅人認(rèn)定的影響。在“營改增”前，營業(yè)稅納稅人不需對納稅人資格進(jìn)行認(rèn)定，只需按照收入及所處行業(yè)相對應(yīng)的稅率進(jìn)行繳稅即可。“營改增”后，企業(yè)應(yīng)向當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)及時(shí)申報(bào)相關(guān)資質(zhì)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)條例核定企業(yè)納稅人資格（即一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份），根據(jù)條例規(guī)定，一旦企業(yè)年應(yīng)稅銷售收入及財(cái)務(wù)核算管理、辦公地點(diǎn)等條件符合標(biāo)準(zhǔn)，即被認(rèn)定為一般納稅人，同時(shí)，可以享受購置材料、固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣優(yōu)惠政策。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)對營改增的對策。

2.1加強(qiáng)企業(yè)的納稅籌劃，制定新的納稅籌劃方案。營改增政策的實(shí)施，有效的減輕了企業(yè)的稅負(fù)，從而為企業(yè)的發(fā)展提供了有利的時(shí)機(jī)，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理體系的完善，并制定出合理、科學(xué)的稅收籌劃，與此同時(shí)，要深入的分析營改增政策中的特殊政策，對于不同行業(yè)所適用的稅率，以及采用不同的抵扣稅率來進(jìn)行稅收的抵扣，通過良好的稅務(wù)籌劃工作，有效的規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力。隨著新政策的實(shí)施，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)通過多種培訓(xùn)方式，有效的提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能，從而有助于企業(yè)財(cái)務(wù)人員及時(shí)的了解國家新政策、新形勢，有效降低因業(yè)務(wù)的不熟悉而帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！盃I改增”政策執(zhí)行來，國家財(cái)政及稅務(wù)機(jī)關(guān)相繼出臺(tái)若干條例、實(shí)施細(xì)則，個(gè)別企業(yè)財(cái)務(wù)人員由于專業(yè)技能或主觀懶散等原因未能及時(shí)將稅收政策“吃透”、熟悉，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)人員在繳稅申報(bào)中出現(xiàn)因政策理解不夠使企業(yè)多繳納增值稅或承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)面臨極大的經(jīng)濟(jì)與法律風(fēng)險(xiǎn)，對于企業(yè)財(cái)務(wù)人員在專業(yè)技能、稅收政策理解等方面提出了新的要求，因此，企業(yè)應(yīng)提高對新政策重視程度，提高本企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，定期聘請財(cái)經(jīng)院校專家或稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員為財(cái)務(wù)人員講解“營改增”政策運(yùn)用及稅收籌劃等內(nèi)容，以提高財(cái)務(wù)人員工作效率及政策理解力。

2.3加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度的創(chuàng)新。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合營改增的實(shí)施，有效的對自身企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方式進(jìn)行調(diào)整與規(guī)劃，并不斷完善企業(yè)的記賬流程，同時(shí)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)科目核算、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制時(shí)，也應(yīng)當(dāng)根據(jù)營改增之后的情況進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，從有使得企業(yè)能夠有效的適應(yīng)營改增政策的落實(shí)。

2.4加強(qiáng)對企業(yè)增值稅專用發(fā)票的使用與管理。發(fā)票對于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有著非常重要的作用，不僅是企業(yè)的完稅憑證，反映著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而且也對企業(yè)的生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)的稅負(fù)保持著一定的連續(xù)性，因此，對于企業(yè)的發(fā)票管理，要實(shí)行專人的管理，并對其進(jìn)行定時(shí)的檢查，從而有效的做好企業(yè)發(fā)票的使用與管理。

四、結(jié)語

營改增政策的實(shí)施，對企業(yè)的賬務(wù)處理、稅負(fù)以及發(fā)票管理等方面都產(chǎn)生了很大的影響，在對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行得到改善的同時(shí)，也對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提出了新的要求。因此，企業(yè)深入了解讀與分析營改增政策，并有效的提高我國企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力。

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