營改增對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理的影響研究

曹紅

摘 要 房地產(chǎn)行業(yè)一直我國重點關(guān)注的產(chǎn)業(yè)，其快速的發(fā)展也促進(jìn)了社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在最近幾年我國房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的同時也面臨了對其影響最大的稅務(wù)機(jī)制改革，此次改革就是將房地產(chǎn)企業(yè)的營業(yè)稅改為增值稅，該改革措施是近年最重大以及整體的改革措施。針對房地產(chǎn)企業(yè)而言，此次營改增對其產(chǎn)生了較大沖擊，因此為了使得房地產(chǎn)企業(yè)能夠徹底順應(yīng)并且落實營改增的發(fā)展潮流，這就需要房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)對營改增財務(wù)管理的影響研究，充分探究其對財務(wù)管理帶來的優(yōu)勢以及弊端，從而針對這些弊端制定出相應(yīng)的營改增財務(wù)管理措施。本文旨在進(jìn)一步提升房地產(chǎn)企業(yè)在營改增背景下的財務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞 營改增 房地產(chǎn)企業(yè) 財務(wù)管理

一、營改增背景

營業(yè)稅改為增值稅簡稱為營改增，其本質(zhì)就是指某些企業(yè)以前上繳的營業(yè)稅的應(yīng)稅科目進(jìn)行改革征收增值稅。從微觀角度來說，營改增改革之前，我國境內(nèi)征收商品勞務(wù)費的最基本類型就是營業(yè)稅，其應(yīng)收課稅對象涵蓋了應(yīng)稅勞務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓以及出售不動產(chǎn)。但是改革之后，增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅種，其征稅的范圍主要就是以商品與應(yīng)稅勞務(wù)在整個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中誕生的增值額作為繳納稅款的主要根據(jù)。增值稅主要是由銷項稅與進(jìn)項稅所構(gòu)成，而進(jìn)項稅又是能夠用來進(jìn)行抵扣的。從宏觀角度來說，落實營改增改革之后，能夠從根本上消除納稅程序與課稅范圍兩者中間重復(fù)的應(yīng)收稅的科目，能夠有效控制生產(chǎn)商的成本，從而使得公司的壓力有所緩解。再將宏觀角度進(jìn)一步探究，其能夠?qū)Σ糠制髽I(yè)的產(chǎn)品定價產(chǎn)生一定的影響，從而能夠拉動我國消費需求從而推動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，最關(guān)鍵的就是能夠?qū)⑽覈髽I(yè)投資結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，避免企業(yè)需要利用更多的成本來上繳稅款。

二、營改增對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理的影響以及帶來的弊端

（一）對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的沖擊

首先是對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)工作人員素養(yǎng)的調(diào)整。營改增落實之后，其需要對會計核算方面進(jìn)行大刀闊斧的改變，其中涵蓋了會計科目、會計核算制度等等。因此就需要房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)人員去掌握營改增改革內(nèi)容以及專業(yè)能力。只有財務(wù)人員熟悉的掌握營改增內(nèi)容才能在會計工作按照改革內(nèi)容制定的規(guī)范進(jìn)行實務(wù)操作，同時財務(wù)風(fēng)險管理人員才能從營改增角度出發(fā)制定相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險管理制度。其次就是對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的影響，營改增之后能夠降低房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)成本，從而企業(yè)擁有更多的資金提升自身綜合競爭能力，主要就是能夠更好地控制房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險，最終達(dá)到財務(wù)管理風(fēng)險優(yōu)化的目的。

（二）對房地產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的沖擊

資產(chǎn)負(fù)債表其中固定資產(chǎn)是尤為重要的一項資產(chǎn)，該資產(chǎn)的變動通常會引起房地產(chǎn)企業(yè)整個經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生不小的波動，同時能夠使得資產(chǎn)負(fù)債表重點的各項數(shù)據(jù)產(chǎn)生較為明顯的波動。營改增落實之后，房地產(chǎn)企業(yè)的固定資產(chǎn)無論是原值入賬金額或者是累積折舊都從某種程度上呈現(xiàn)降低的趨勢，將房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該繳納的營業(yè)稅進(jìn)行扣除，最后使得期末的余額明顯減少。同時最終其還會影響到房地產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)以及負(fù)債的金額都會明顯減少，但是整個企業(yè)顳部的流動資產(chǎn)與負(fù)債的比例將會呈現(xiàn)上升趨勢。綜上所述，營改增針對資產(chǎn)負(fù)債表的最終影響就是使得房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)模增加，更有利于其穩(wěn)健發(fā)展。

（三）對房地產(chǎn)企業(yè)利潤的沖擊

營改增落實之后，其對房地產(chǎn)企業(yè)利潤表的影響主要從長遠(yuǎn)角度以及近期角度出發(fā)。從短期角度來說，營改增改革落實之后，房地產(chǎn)企業(yè)某些原值稅金就會減免掉，這樣就能夠使得房地產(chǎn)企業(yè)稅金的額度與成本都會顯著減少，從而降低了房地產(chǎn)企業(yè)的整個稅務(wù)成本，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生了巨大的推進(jìn)作用。從長期角度來看，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)成本降低之后，其將會擁有更多的資金來投放到規(guī)模擴(kuò)大這方面，或者是將投入到房地產(chǎn)企業(yè)其他環(huán)節(jié)，這樣都會對房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生正面影響，從而使得房地產(chǎn)企業(yè)能夠長遠(yuǎn)穩(wěn)健的發(fā)展。

（四）對房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量的沖擊

首先營改增的實行對房地產(chǎn)企業(yè)的投資項目產(chǎn)生不小的影響。房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展過程中都會購置許多的施工裝備，但是由于營改增之后其中的增值稅具備相抵扣性，這樣就讓房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流在現(xiàn)金流量表格中的數(shù)據(jù)中與營改增改革之前對比就存在降低的現(xiàn)象，而房地產(chǎn)企業(yè)為了抵消這種現(xiàn)金流量降低的情況就會自然的加大投資項目資金。其次就是營改增之后會對房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流量活動產(chǎn)生影響，由于房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)成本的降低可能會加大現(xiàn)金流量的投入，從而致使整個現(xiàn)金流量活動成本的提升。最終使得房地產(chǎn)企業(yè)面臨著大量現(xiàn)金流量帶來的壓力，就是不斷地提升房地產(chǎn)企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)。

三、營改增落實下房地產(chǎn)企業(yè)提升財務(wù)管理工作的措施

（一）加強(qiáng)優(yōu)化與完善稅收籌劃管理工作

房地產(chǎn)企業(yè)在落實營改增改革之后，要針對新稅務(wù)體制方案進(jìn)行熟悉并且掌握改革重點，再依據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的實際繳稅能力、繳稅狀況以及自身稅務(wù)籌劃基本狀況來制定相應(yīng)的措施。同時企業(yè)稅務(wù)籌劃部門應(yīng)當(dāng)更加重視這方面的工作，同時不斷地將工作推向更高層次，使得房地產(chǎn)企業(yè)納稅主體能夠利用流通環(huán)節(jié)將相關(guān)稅費進(jìn)行合理的規(guī)避，這樣能達(dá)到稅額降低的目標(biāo)，從最大程度上降低企業(yè)的稅務(wù)成本，提升企業(yè)收益。

（二）改進(jìn)并完善房地產(chǎn)企業(yè)會計賬務(wù)處理

營改增落實之后，房地產(chǎn)企業(yè)的會計賬務(wù)必定會產(chǎn)生變化，這是為了更好地適應(yīng)營改增稅制改革。房地產(chǎn)企業(yè)管理層應(yīng)重視會計賬務(wù)處理的方式，這樣才能保證財務(wù)部門是嚴(yán)格依照政策來對增值稅進(jìn)行會計處理，這樣才能最終為增值稅的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動提供精準(zhǔn)可靠的稅務(wù)數(shù)據(jù)。同時還需要對財務(wù)部門的會計人員的素養(yǎng)進(jìn)行進(jìn)一步的培養(yǎng)與提升，利用房地產(chǎn)企業(yè)的資源對其進(jìn)行營改增改革專業(yè)人才的培訓(xùn)，這樣才能快速地培養(yǎng)出一批適應(yīng)營改增會計核算的工作人員，最終使企業(yè)自身能夠快速享受營改增改革的益處。

（三）加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系，掌握營改增重點

房地產(chǎn)企業(yè)作為納稅主體其不然是免不了與稅務(wù)部門打交道，而營改增改革具體是由稅務(wù)部門進(jìn)行落實，其主要職責(zé)就是制定與監(jiān)督稅務(wù)活動。因此營改增之后，房地產(chǎn)企業(yè)有必要派出人員向稅務(wù)部門了解情況，或者說是加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)與稅務(wù)部門的交流，從而能夠把握住營改增改革的重點以及自身所需要肩負(fù)的職責(zé)。同時也是在稅務(wù)部門留下良好印象的關(guān)鍵時刻，積極響應(yīng)配合稅務(wù)部門落實營改增改革。

（四）營改增落實期間加強(qiáng)財務(wù)管理內(nèi)部控制

營改增落實期間必定會引起房地產(chǎn)企業(yè)諸多財務(wù)制度產(chǎn)生變化，這樣就會為某些人提供可乘之機(jī)，利用這個改革間隙謀取不正當(dāng)利益。所以營改增落實期間加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制是十分關(guān)鍵的。首先就是針對財務(wù)部門工作人員制定相應(yīng)的改革具體操作方案，避免其利用自己的操作方式進(jìn)行違規(guī)操作；其次就是嚴(yán)格控制會計賬目，在營改增賬目進(jìn)行改進(jìn)時需要專門的人員進(jìn)行監(jiān)督以及管理。還有就是需要對財務(wù)部門工作人員的素質(zhì)有著更高的要求，可以要求財務(wù)部門工作人員進(jìn)行自我學(xué)習(xí)，凡是能夠最快適應(yīng)營改增改革的工作人員可以適當(dāng)?shù)貙ζ溥M(jìn)行獎勵，從而調(diào)動房地產(chǎn)企業(yè)整個財務(wù)部門落實營改增改革的積極性。

（作者單位為綠地集團(tuán)山東置業(yè)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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