安徽省內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)狀況調(diào)研報(bào)告

王鍇+唐宗翔

摘要：本文借助問(wèn)卷調(diào)查的方式，選擇安徽省范圍內(nèi)企事業(yè)單位審計(jì)和管理人員作為樣本，收集較為準(zhǔn)確的一手信息。通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析，從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員狀況、經(jīng)費(fèi)投入、技術(shù)安全等方面深入了解和透視省內(nèi)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀，洞悉了企業(yè)現(xiàn)有的信息化環(huán)境，發(fā)展內(nèi)部審計(jì)信息化的優(yōu)勢(shì)以及企業(yè)相關(guān)人員對(duì)于大數(shù)據(jù)認(rèn)知和理念的轉(zhuǎn)變。了解實(shí)際工作中出現(xiàn)的問(wèn)題并對(duì)之進(jìn)行剖析，并通過(guò)理論結(jié)合實(shí)踐尋找相應(yīng)可行的解決方案。不僅豐富了內(nèi)部審計(jì)信息化相關(guān)理論，也為企業(yè)相關(guān)人員在實(shí)際工作中提供了方向性的指引。為安徽省企業(yè)更好擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)的職能，提高內(nèi)部審計(jì)效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展提供一定參考和幫助。讓內(nèi)部審計(jì)更多的為經(jīng)營(yíng)決策提供戰(zhàn)略支持，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)職能，并且以此更快的提升企業(yè)自身價(jià)值，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)信息化；大數(shù)據(jù)；增值性

我國(guó)會(huì)計(jì)信息化已有較長(zhǎng)的歷史，并取得了不小的進(jìn)步！會(huì)計(jì)信息化發(fā)展必然帶來(lái)審計(jì)信息化的同步發(fā)展問(wèn)題。但無(wú)論是在理論研究層面還是在應(yīng)用實(shí)踐層面，審計(jì)信息化的發(fā)展都難以趕上會(huì)計(jì)信息化發(fā)展。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨和全社會(huì)信息化應(yīng)用程度的加深，審計(jì)信息化是必然趨勢(shì)。在財(cái)政部的支持下，“企業(yè)會(huì)計(jì)信息化調(diào)查工作取得階段性成果”。中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)計(jì)信息化專業(yè)委員會(huì)也在2015年8月8日發(fā)布了《2015企業(yè)會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用調(diào)查報(bào)告》，報(bào)告指出我國(guó)目前會(huì)計(jì)信息化發(fā)展速度較快，信息化程度較高，在經(jīng)過(guò)多年的歷程后取得了很多卓越的成就。相比于會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，審計(jì)信息化發(fā)展如何，關(guān)系到企業(yè)價(jià)值增值的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)狀況又如何？目前還鮮有關(guān)于此方面的文獻(xiàn)，更別說(shuō)是對(duì)某個(gè)具體省份的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)狀況的了解了。為此，本文準(zhǔn)備專門對(duì)安徽省內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)狀況進(jìn)行專題調(diào)研，通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查的方式開(kāi)展嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)的調(diào)查研究，以便了解內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員對(duì)大數(shù)據(jù)的認(rèn)知狀況、對(duì)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)信息化工作的推進(jìn)、內(nèi)部審計(jì)信息化工作目標(biāo)的達(dá)成情況，期望調(diào)查結(jié)果能夠?yàn)閷徲?jì)廳（局）及其政府相關(guān)部門指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作、以及在企業(yè)內(nèi)部大力推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化工作，進(jìn)一步推進(jìn)提供一些方向性的指引，同時(shí)也為內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員思考如何應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)的挑戰(zhàn)，從而更好的轉(zhuǎn)變觀念，提高審計(jì)效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)職能提供一定參考。

一、大數(shù)據(jù)與內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)情況問(wèn)卷設(shè)計(jì)與資料收集

我們按照“大數(shù)據(jù)-內(nèi)部審計(jì)信息化現(xiàn)狀-免疫力提升-實(shí)際困難”這一思路展開(kāi)，將調(diào)查問(wèn)卷的設(shè)計(jì)分成了四個(gè)部分：前三部分為選擇，最后一部分是開(kāi)放式的論述（如表1所示），然后通過(guò)對(duì)問(wèn)卷結(jié)果分析能夠較為全面的反映安徽省內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)狀況。

此次問(wèn)卷調(diào)查借助安徽省內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)等多種渠道發(fā)放問(wèn)卷200份，回收問(wèn)卷168份，剔除無(wú)效問(wèn)卷，回收率為83.5%。調(diào)查人員主要涉及一線審計(jì)人員、高級(jí)審計(jì)人員、企業(yè)中層管理人員和企業(yè)其他相關(guān)人員，被調(diào)查企業(yè)涉及安徽省內(nèi)上市公司和中小企業(yè)，覆蓋面較廣，資產(chǎn)規(guī)模不等。

二、安徽省內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員對(duì)大數(shù)據(jù)的認(rèn)知程度分析

（一）內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)大數(shù)據(jù)及其特征的認(rèn)知程度

目前安徽省內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)大數(shù)據(jù)及其特征的認(rèn)知，還是處在初步認(rèn)識(shí)的狀態(tài)。大部分人員聽(tīng)過(guò)但是不了解大數(shù)據(jù)（66%），而關(guān)于大數(shù)據(jù)的概念以及特征，筆者認(rèn)為，題目給出的選項(xiàng)皆能體現(xiàn)大數(shù)據(jù)的特點(diǎn)。從表2能夠看出參與者在選擇上，更傾向于選擇描述更確切，讓人感覺(jué)更像是正確的答案。

（二）大數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響程度的認(rèn)知狀況分析

不同年齡對(duì)于大數(shù)據(jù)影響的認(rèn)識(shí)有一定的區(qū)別。從表3能夠看出20-30歲之間的參與者對(duì)于大數(shù)據(jù)影響認(rèn)知相對(duì)來(lái)說(shuō)較高。而表4則凸顯出審計(jì)部門的規(guī)模也有一定的影響，認(rèn)為影響生活及工作的部門規(guī)模呈現(xiàn)分散趨勢(shì)，即相對(duì)較小或者較大的部門認(rèn)為大數(shù)據(jù)對(duì)生活工作的影響程度較大。

綜上所述，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，正在悄悄促進(jìn)著人們理念的轉(zhuǎn)變。從日常生活開(kāi)始逐步滲透，繼而影響到人們生活工作的各方面。而作為審計(jì)相關(guān)人員，在認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)對(duì)生活的影響之后，更應(yīng)該有意識(shí)的將大數(shù)據(jù)引入審計(jì)工作，提高工作效率，體現(xiàn)審計(jì)對(duì)企業(yè)增值性的服務(wù)價(jià)值。

三、安徽省內(nèi)部審計(jì)及其信息化建設(shè)狀況的統(tǒng)計(jì)與分析

（一）安徽省內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員狀況統(tǒng)計(jì)分析

被調(diào)查企業(yè)中設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的比例為76%。其中45%的被調(diào)查企業(yè)從事專職審計(jì)工作人員為1-3人，擁有3-5名專職人員的企業(yè)占到24%，擁有5-10名專職人員的企業(yè)最少僅僅為13%，而擁有10人以上的審計(jì)專職人員的企業(yè)僅僅占到了18%。有接近一半的被調(diào)查企業(yè)從事內(nèi)部審計(jì)工作的專職人員小于3人，說(shuō)明很多企業(yè)的管理者對(duì)于內(nèi)部審計(jì)方面的重視程度還不夠，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作的重視，提升人才的專業(yè)性知識(shí)以及優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)。

（二）安徽省內(nèi)部審計(jì)經(jīng)費(fèi)投入與資金支持狀況分析

用于內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的經(jīng)費(fèi)投入在一萬(wàn)元以下的企業(yè)占到45%，而57%的企業(yè)在年度預(yù)算中根本沒(méi)有審計(jì)信息化專項(xiàng)資金的安排。省內(nèi)企業(yè)審計(jì)信息化程度還是處在初級(jí)階段，經(jīng)費(fèi)投入以及資金支持都較少。無(wú)論資金投入數(shù)量還是專項(xiàng)資金預(yù)算都有向兩頭傾向。能夠得知，省內(nèi)企業(yè)在這兩個(gè)方面呈現(xiàn)兩極化趨勢(shì)，即大企業(yè)更重視審計(jì)信息化而小企業(yè)更不重視。（見(jiàn)表5）

（三）安徽省內(nèi)部審計(jì)軟件存儲(chǔ)于技術(shù)安全狀況分析

安徽省企業(yè)在審計(jì)工作中用于審計(jì)信息維護(hù)使用的存儲(chǔ)設(shè)備主要是：硬盤（移動(dòng)硬盤）和U盤（36%和37%）。大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)采用的信息安全技術(shù)都是：加密存儲(chǔ)和防火墻或CA認(rèn)證（42%和33%）。對(duì)于信息安全方面，大部分企業(yè)在工作上使用的還只是比較日常生活的工具。而云盤（2%）等高端存儲(chǔ)工具以及網(wǎng)閘（3%）、入侵檢測(cè)（2%）等信息安全技術(shù)，使用者都少之又少。

四、內(nèi)部審計(jì)信息化與安徽省內(nèi)部審計(jì)免疫力提升路徑分析

關(guān)于安徽省如何提升內(nèi)部審計(jì)信息化以及內(nèi)部審計(jì)免疫力方面，46%的參與者對(duì)內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)最為了解，其次為事項(xiàng)審計(jì)理論（25%）、內(nèi)審云和云審計(jì)（15%）以及內(nèi)部審計(jì)免疫力（14%）。從表6可以了解到對(duì)于 40歲以上的員工更了解內(nèi)審云或云審計(jì)，而30-40歲之間的員工則更為了解內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)以及內(nèi)部審計(jì)免疫力這兩個(gè)概念。

66%的參與者認(rèn)為信息技術(shù)發(fā)展對(duì)審計(jì)免疫力提升，表現(xiàn)在“基于大數(shù)據(jù)視角，以事項(xiàng)審計(jì)理論為基礎(chǔ)，重新審視內(nèi)部審計(jì)程序、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)技術(shù)方法等，增強(qiáng)免疫力”。安徽省內(nèi)的絕大部分企業(yè)管理和審計(jì)人員對(duì)于內(nèi)部審計(jì)信息化相關(guān)理論還是有一定的了解，并且有自己的見(jiàn)解?！盎诖髷?shù)據(jù)視角”就是相關(guān)人員對(duì)于審計(jì)信息化觀念轉(zhuǎn)變的一個(gè)體現(xiàn)。這也為安徽省加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化、提升審計(jì)免疫力、促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)更好地發(fā)揮“價(jià)值增值”等作用提供了良好的發(fā)展環(huán)境和人力物力的支持。

綜上所述，想要借助信息技術(shù)發(fā)展提升內(nèi)部審計(jì)免疫力，應(yīng)當(dāng)從觀念入手，逐步改善人們的審計(jì)觀念。健全法律法規(guī)，形成比較良好法律體系。再去改善企業(yè)生存環(huán)境，優(yōu)化企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)模式，在逐步形成的宏觀發(fā)展框架之下，每個(gè)企業(yè)都會(huì)尋找到適合自身發(fā)展的提升免疫力的路徑。

五、內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)調(diào)研所獲得的啟示

通過(guò)安徽省內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)狀況的調(diào)研，了解到安徽省內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展尚且未發(fā)育成熟，信息化建設(shè)已經(jīng)初步有了一定的成果，相關(guān)人員在企業(yè)處于大數(shù)據(jù)時(shí)代下對(duì)審計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)及理念正在逐步轉(zhuǎn)變，得到如下啟示：

（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)信息化相關(guān)人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)人員對(duì)大數(shù)據(jù)的認(rèn)知程度，加速對(duì)信息化認(rèn)知和理念的轉(zhuǎn)變。充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)以提高工作效率，并且合理對(duì)待信息化過(guò)程中可能出現(xiàn)的一些負(fù)面影響。

（二）審計(jì)信息化發(fā)展和企業(yè)科技程度和資金投入密切相關(guān)，應(yīng)改善企業(yè)已有信息化管理系統(tǒng)。一切從實(shí)際出發(fā)，讓信息化系統(tǒng)更符合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)要求，增加審計(jì)獨(dú)立性，提升信息技術(shù)安全性，量身打造適合的信息化管理平臺(tái)。

（三）加強(qiáng)對(duì)專業(yè)性人才的培養(yǎng)，完善計(jì)算機(jī)、審計(jì)、數(shù)據(jù)挖掘等專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，向更專業(yè)的方向發(fā)展。提升人才利用效率，真正做到“人”“機(jī)”結(jié)合，做到“1+1>2”的效果。

（四）宏觀角度上內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展和相關(guān)法律法規(guī)的完善是分不開(kāi)的。經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)信息化多年的發(fā)展證實(shí)，無(wú)規(guī)矩不成方圓，沒(méi)有完善的行業(yè)法律法規(guī)作為準(zhǔn)繩，想要快速發(fā)展是不可能的。因此，政府需要加強(qiáng)規(guī)范引導(dǎo)，通過(guò)制度保障為審計(jì)信息化發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境，確保有法可依。

本次調(diào)查結(jié)果將會(huì)為安徽省內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的推動(dòng)和法律法規(guī)提供理論支持，相信在有關(guān)政府和部門的領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)信息化一定會(huì)蓬勃發(fā)展，逐漸跟上會(huì)計(jì)信息化的步伐，在大數(shù)據(jù)時(shí)代下更好的拓展審計(jì)職能，發(fā)展增值型內(nèi)部審計(jì)，更快提升企業(yè)自身價(jià)值和競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄔賀銓.大數(shù)據(jù)時(shí)代的機(jī)遇與挑戰(zhàn)[J].求是，2013（4）.

[2]李俊.大數(shù)據(jù)在公共管理中的運(yùn)用與審計(jì)啟示[J].審計(jì)研究，2013（7）.

[3]張佳琦.信息系統(tǒng)審計(jì)人才知識(shí)結(jié)構(gòu)的研究[J].中國(guó)管理信息化，2010（12）.

[4]時(shí)現(xiàn).國(guó)內(nèi)外企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展?fàn)顩r之比較——基于調(diào)查問(wèn)卷分析[J].審計(jì)研究，2008（6）.

[5]畢秀玲.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架設(shè)計(jì)——基于問(wèn)卷調(diào)查分析[N].南京審計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，2013（3）：96-103.

[6]王培培.我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的現(xiàn)狀與發(fā)展對(duì)策分析——基于財(cái)政部2011年度企業(yè)會(huì)計(jì)信息化問(wèn)卷調(diào)查的研究[J].財(cái)會(huì)金融，2013（2）：197.

（作者單位：安徽工業(yè)大學(xué)商學(xué)院）