企業(yè)“營改增”稅負(fù)不減反增現(xiàn)象分析及對(duì)策

許良書

摘要：隨著我國“營改增”的落實(shí)，各行各業(yè)的稅負(fù)較以往發(fā)生了很大改變，在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，企業(yè)面臨的市場競爭越來越激烈。雖然“營改增”能為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)利益，但是我國“營改增”的起步比較晚，很多技術(shù)和管理模式還不夠成熟，導(dǎo)致很多企業(yè)在發(fā)展過程中出了束縛不減反增的現(xiàn)象。對(duì)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營造成很大限制。在此基礎(chǔ)上，本文結(jié)合理論和實(shí)踐，就都在企業(yè)“營改增”稅負(fù)不減反增現(xiàn)象的原因進(jìn)行深入分析，并提出相應(yīng)的整改對(duì)策。

關(guān)鍵詞：“營改增” 稅負(fù) 不減反增 現(xiàn)象分析 整改對(duì)策

近來來，我國大力推行“營改增”稅制，并取得了良好的成績，有效解決了各行各業(yè)在發(fā)展經(jīng)營過程中遇到的稅負(fù)壓力。“營改增”稅制形式在2016年在全國范圍內(nèi)實(shí)施。但是實(shí)際運(yùn)行過程中，很多企業(yè)都出現(xiàn)了稅負(fù)不減反增的現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)長期發(fā)展有很大影響。本文就結(jié)合理論和實(shí)踐， 首先分析了“營改增”的企業(yè)發(fā)展的重要性，在此基礎(chǔ)上分析導(dǎo)致企業(yè)“營改增”不減反增的原因，最后并針對(duì)相應(yīng)的原因提出幾點(diǎn)整改措施，具體如下。

一、“營改增”對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性

所謂的“營改增”就是把原來的營業(yè)稅改為增值稅，通過增值稅的方式代替企業(yè)的營業(yè)稅，從而避免企業(yè)中出現(xiàn)重復(fù)納稅的現(xiàn)象，自從2012年1月1日“營改增”交通和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中開展以后。到2013年8月1日“營改增”已經(jīng)在全國范圍內(nèi)得到試行，到2016年全面推行，進(jìn)一步減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，據(jù)統(tǒng)計(jì)全國全面推行營改增以后預(yù)計(jì)減稅規(guī)模將會(huì)達(dá)到1萬億元?！盃I改增”對(duì)企業(yè)的發(fā)展重要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，為企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營結(jié)構(gòu)完善帶來有利條件，通過國家統(tǒng)一制定的稅收政策，同時(shí)收稅進(jìn)行科學(xué)、合理、有效的管理，從而促進(jìn)企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展道路。第二，能夠有效提升企業(yè)的市場競爭力，比如：通過進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，通過供應(yīng)商發(fā)票抵扣部分的稅務(wù)，從而降低企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行的成本?！盃I改增”的落實(shí)，逐步完善了我國的基本稅收制度，實(shí)現(xiàn)和國際市場接軌，從而為企業(yè)提供良好的發(fā)展空間，為企業(yè)在激烈的市場競爭中占得一席之地奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、“營改增”稅負(fù)不減反增現(xiàn)象分析

（一）增值稅的稅率比較高

國家推行“營改增”的目的是為了把企業(yè)的營業(yè)稅改為增值稅，從而避免在納稅過程中出現(xiàn)重復(fù)納稅弊端，進(jìn)一步減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，從而促進(jìn)企業(yè)更快、更好的發(fā)展。但是我國“營改增”推行的起步比較晚，很多管理模式和方式方法還不夠成熟，在實(shí)際運(yùn)行過程中很多企業(yè)發(fā)現(xiàn)繳納的增值稅率要明顯高于營業(yè)稅，使得很多中小型企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的稅率不減反增，嚴(yán)重制約著企業(yè)的發(fā)展。比如：我國“營改增”在交通運(yùn)輸企業(yè)種最先開始推行，之前交通企業(yè)的營業(yè)稅稅率是3%，而“營改增”推行以后，需要交納的增值稅稅率是11%。整整提高了8%。從中可以看出“營改增”推行并沒有減低企業(yè)需要向國家交納的稅務(wù)，反而增加了8%，稅率的增加導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)壓力大增。

（二）企業(yè)不能把利息支出、基金管理費(fèi)用納入增值稅中

在全球經(jīng)濟(jì)一條化的背景下，我國各行各業(yè)之間的市場競爭越來越激烈，金融保險(xiǎn)、投資理企業(yè)的規(guī)模不斷壯大，投資理財(cái)企業(yè)能夠更好的實(shí)現(xiàn)資金的最大化利用，國家稅務(wù)法中有明確規(guī)定任何貸款利息的支出不能用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，這就使得投資企業(yè)的服務(wù)利息實(shí)際上是按照全額納稅的方式向國家繳納，大大降低了獲得經(jīng)濟(jì)效益。 除此之外，把以免征營業(yè)稅的業(yè)務(wù)加入到增值稅當(dāng)中進(jìn)一步增加企業(yè)的稅負(fù)壓力，比如：銀行或者投資集團(tuán)之間的拆借業(yè)務(wù)、返售業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)全部納入增值稅業(yè)務(wù)當(dāng)中，所以“營改增”推行以后貨款服務(wù)稅大大增加，而增值稅免稅政策適用范圍有限，主要適用于金融企業(yè)同行業(yè)之間利息收入中，存款利息并不在增值稅征稅的范圍內(nèi)。除此之外，基金管理也不能機(jī)進(jìn)行抵扣，這也是導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)壓力不減反增的主要原因。

（三）企業(yè)獲得專業(yè)發(fā)票有限

企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營過程中是，要想保證高速發(fā)展，就需要是定期更換設(shè)備。還需要購買一些企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)涉及到的材料工具等。但是我國“營改增”起步比較晚，在采購設(shè)備、材料、工具中，由于經(jīng)銷商不具備開發(fā)發(fā)票的能力，或者購買的原材料比較少，沒有達(dá)到開發(fā)票的范圍，這些原因都會(huì)導(dǎo)致采購的發(fā)票很難獲得。如果沒有發(fā)票就會(huì)增加企業(yè)銷售額，而“營改增”推行以后，就會(huì)減少企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅數(shù)額，從而加大企業(yè)的稅負(fù)壓力。

三、降低企業(yè)“營改增”背景下稅負(fù)壓力的對(duì)策

（一）適當(dāng)調(diào)整增值稅稅率

從上文中可以看出，導(dǎo)致企業(yè)“營改增”稅負(fù)壓力不減反增的主要原因就增值稅的稅率過高。國家稅務(wù)部門在制定是稅率前，要對(duì)企業(yè)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)情況和投入進(jìn)行深入調(diào)查和研究，制定出科學(xué)合理的增值稅稅率，從而保證不同企業(yè)的稅負(fù)能達(dá)到公平的特點(diǎn)。比如：建筑企業(yè)在發(fā)展運(yùn)行過程中需要大量的原材料，完善材料供應(yīng)商發(fā)票制度，保證建筑企業(yè)有足夠的發(fā)票來進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。把投資企業(yè)存款利息稅率納入增值稅當(dāng)中，從而提高企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益，最大程度減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，財(cái)政部門要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際要求，制定行之有效的納稅制度體系，通過全方面、多層次的管理方式，減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力。

（二）完善政府財(cái)政補(bǔ)貼機(jī)制

國家要根據(jù)“營改增”后出現(xiàn)的稅負(fù)不減反增現(xiàn)象，制定科學(xué)、合理、規(guī)范的補(bǔ)貼機(jī)制， 從而緩解企業(yè)面臨的經(jīng)驗(yàn)壓力。比如：上海市對(duì)“營改增”后出現(xiàn)稅負(fù)不減反增企業(yè)，實(shí)行了過渡性財(cái)政扶持政策，取得了良好成績。該政策對(duì)保證企業(yè)稅負(fù)的公平性，減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力有非常重要的意義。所以，政府要根據(jù)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的實(shí)際情況，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政補(bǔ)貼政策，并落實(shí)到實(shí)處，盡量簡化相關(guān)手續(xù)，保證補(bǔ)貼資金能及時(shí)準(zhǔn)確到賬。

（三）完善發(fā)票獲取渠道

企業(yè)在采購設(shè)備、原材料、工具過程中，往往會(huì)受到很多因素的影響，使得企業(yè)不能獲得增值稅抵扣的相關(guān)發(fā)票，從而影響企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的數(shù)額，加大企業(yè)的稅負(fù)壓力。所以相關(guān)部門要聽過科學(xué)、合理、有效的方式來解決這一問題，比如：通過更多渠道、途徑保證企業(yè)能夠獲得相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣發(fā)票，才能從根本上解決增值稅發(fā)票獲取困難的問題。同時(shí)，還要適當(dāng)擴(kuò)大“營改增”范圍，雖然我國已經(jīng)全面推行“營改增”，但是目前比較集中在發(fā)達(dá)城市，比如：上海、北京、廣州等地，各行各業(yè)已經(jīng)落實(shí)了“營改增”。但是畢竟起步比較晚，一些企業(yè)還不具備開具增值稅的能力，嚴(yán)重影響了增值稅抵扣的完整性，很多企業(yè)的因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅抵扣不充分而導(dǎo)致稅負(fù)增加。在這樣的背景下，當(dāng)?shù)刎?cái)政部門在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，把“營改增”范圍逐步擴(kuò)大到當(dāng)?shù)乇容^成熟的行業(yè)當(dāng)中，從而實(shí)現(xiàn)“營改增”全行業(yè)覆蓋。在擴(kuò)大“營改增”范圍時(shí)一定要注意，可以借鑒上海、江蘇等地降低企業(yè)稅負(fù)壓力成功的案例，但不能生搬硬套，要考慮到當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)狀況、行業(yè)發(fā)展程度制定出符合當(dāng)?shù)仄髽I(yè)“營改增”后減輕稅負(fù)壓力的方式方法。

四、結(jié)束語

綜上所述，“營改增”能很大程度上部門企業(yè)出現(xiàn)重復(fù)納稅現(xiàn)象，但是，畢竟我國“營改增”的起步比較晚，在發(fā)展過程中還存很多問題，本文結(jié)合理論和實(shí)踐，首先分析了“營改增”企業(yè)發(fā)展的重要性，然后分析導(dǎo)致企業(yè)“營改增”后出現(xiàn)稅負(fù)不減反增的原因，最后通過適當(dāng)調(diào)整增值稅稅率、完善政府財(cái)政補(bǔ)貼機(jī)制、完善發(fā)票獲取渠道三個(gè)方面提出了相應(yīng)的整改對(duì)策，希望對(duì)我國企業(yè)降低稅負(fù)壓力有一定幫助。

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