事業(yè)單位財會內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)問題及改善措施

張晶晶

摘要：當(dāng)今經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，事業(yè)單位的內(nèi)部控制被逐漸重視起來，財會內(nèi)控的重要性也逐漸凸顯，要想對財會內(nèi)控管理進(jìn)行改善，就要找出其問題并分析其原因。本文根據(jù)事業(yè)單位財會內(nèi)控原則，對事業(yè)單位財會內(nèi)控管理存在的問題進(jìn)行分析，并提出了改善措施。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財會 內(nèi)控管理 措施

事業(yè)單位是保證國家各個系統(tǒng)組成正常運行的服務(wù)系統(tǒng)，其工作的重要性不可忽視，事業(yè)單位的財會內(nèi)部控制嚴(yán)重影響事業(yè)單位能否正常運轉(zhuǎn)，但由于財會內(nèi)控管理的問題卻越來越明顯，對單位的影響也越來越大，所以為保證事業(yè)單位工作順利，一定要做好財會內(nèi)控管理的工作。

一、事業(yè)單位財會內(nèi)部控制原則

（一）成本效益原則

成本效益就是指用最小的成本獲得最大的社會效益，事業(yè)單位的財會內(nèi)控的主要目的就是為了實現(xiàn)社會效益，事業(yè)單位在實現(xiàn)社會效益時要加強(qiáng)對成本的控制，要保證成本不能多于獲得的社會效益，所以財會內(nèi)控管理就是要對財會內(nèi)控的過程進(jìn)行管理，盡量避免其在內(nèi)控過程中發(fā)生問題。

（二）相互牽制原則

其目的就是工作人員之間的相互監(jiān)督，包括同級之間，上下級之間。事業(yè)單位中應(yīng)保證內(nèi)部部門崗位的職責(zé)分明，各盡職責(zé)，部門之間也應(yīng)相互監(jiān)督。這樣不僅能提高工作效率，還能提高工作的可靠性。

（三）全面性和重要性原則

全面性是指事業(yè)單位的各種決策，執(zhí)行等全過程都需要內(nèi)部控制，并且單位所有經(jīng)濟(jì)財務(wù)也需要內(nèi)部控制的全覆蓋。重要性則是對一些重要的業(yè)務(wù)和高風(fēng)險領(lǐng)域重點突出，單獨進(jìn)行匯報。這樣全面與重點結(jié)合更能提高工作效率。

二、事業(yè)單位財會內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)

事業(yè)單位的財會內(nèi)控結(jié)構(gòu)復(fù)雜，范圍廣泛，所以容易在很多方面出現(xiàn)可能疏忽的問題，我們要根據(jù)所發(fā)生的實際問題來尋找其內(nèi)控管理的問題。

（一）結(jié)構(gòu)上不完善

在事業(yè)單位的內(nèi)控管理中，財會管理結(jié)構(gòu)普遍都不是很完善，但管理架構(gòu)和控制流程對事業(yè)單位內(nèi)控的效果有重要作用，所以沒有完善的管理架構(gòu)將對事業(yè)單位財會內(nèi)控形成不好的影響，可能會使整個工作出現(xiàn)流程混亂，到賬模糊等現(xiàn)象。不難看出，財會控制流程在工作上顯得過于簡單化，使整個流程被動化，加劇了財會內(nèi)控的薄弱性。

（二）崗位職責(zé)不明確

在事業(yè)單位上，存在不可忽視的問題，特別是管理崗位，在其相關(guān)的權(quán)限和職責(zé)都不是特別明確，許多崗位存在交叉的現(xiàn)象，使事業(yè)單位開展財會內(nèi)控工作時，出現(xiàn)相互影響和制約的情況。還存在部分非財會專業(yè)的財務(wù)人員，使整個管理過程中，可能出現(xiàn)對資金管理實際經(jīng)驗不足的情況，還可能出現(xiàn)一崗多人的現(xiàn)象。并且事業(yè)單位工作人員一旦進(jìn)入編制，就會缺少工作壓力，崗位缺少競爭，進(jìn)而導(dǎo)致工作人員工作中缺乏危機(jī)感。所以崗位職責(zé)不明確問題成為財會內(nèi)控管理中的薄弱環(huán)節(jié)。

（三）風(fēng)險評估機(jī)制

風(fēng)險意識不強(qiáng)，工作中缺乏對業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險分析、評估和應(yīng)對，缺乏對業(yè)務(wù)活動開展系統(tǒng)性的風(fēng)險評估意識和能力，缺乏全面的風(fēng)險預(yù)警、評估和應(yīng)對機(jī)制。這會導(dǎo)致在財務(wù)內(nèi)控過程中，面對突然的經(jīng)濟(jì)問題束手無策，使其失去控制，對單位造成損害。

（四）預(yù)算控制活動不規(guī)范

預(yù)算編制不規(guī)范，隨意性大，時常出現(xiàn)內(nèi)容缺少或不準(zhǔn)確的現(xiàn)象，總的來說，預(yù)算編制質(zhì)量不高，預(yù)算執(zhí)行的隨意性也較大，大部分人員只注重申請卻不注重管理，因為預(yù)算申請與執(zhí)行都由財務(wù)部門會計控制，預(yù)算執(zhí)行缺乏內(nèi)部監(jiān)督，執(zhí)行不嚴(yán)格，使預(yù)算的編輯與執(zhí)行差異較大，出現(xiàn)執(zhí)行率低，執(zhí)行均衡缺乏的現(xiàn)象，這是財務(wù)內(nèi)控的常見問題應(yīng)得到重視，防止有人員利用此環(huán)節(jié)謀利。

（五）審計監(jiān)督不力

關(guān)于審計前準(zhǔn)備工作不充分。對需要內(nèi)容的調(diào)查分析不夠充分，對在職的審計人員的專業(yè)培訓(xùn)不足。內(nèi)控核查與業(yè)務(wù)審計之間關(guān)于其相互影響的分析不夠充分，而關(guān)于業(yè)務(wù)操作，只糾正其做法，沒有對內(nèi)控制度提出改進(jìn)措施。實施階段的控制也不到位，審計人員經(jīng)常按照經(jīng)驗對業(yè)務(wù)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核查，沒有進(jìn)行現(xiàn)場實施階段，現(xiàn)場核查也缺乏針對性，使工作效率不高，審計部門的工作對內(nèi)控管理的影響較大，如果審計不利管理也會出錯。

三、事業(yè)單位財會內(nèi)控管理出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)的原因

雖然事業(yè)單位財會內(nèi)控復(fù)雜，問題種類和方面都比較多，但都有其發(fā)生的原因，其中原因有以下幾點：

（一）對財會內(nèi)控本身的認(rèn)知缺乏

許多事業(yè)單位本身對于財會內(nèi)控的了解并不深，還有許多從事事業(yè)單位財會內(nèi)控的員工都缺乏專業(yè)知識，另外這方面的管理并不容易，并且不易發(fā)現(xiàn)，這影響了財會內(nèi)控工作與單位之間的銜接，從而影響了實際工作，使事業(yè)單位的工作效率降低。

（二）事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)控落實不到位

目前事業(yè)單位的財會監(jiān)控機(jī)制逐漸弱化，落實程度低，甚至有的單位沒有監(jiān)控機(jī)制的存在，而監(jiān)控的工作直接影響著管理的執(zhí)行，監(jiān)控的缺乏使財會內(nèi)控的問題無法暴露完全，進(jìn)而無法對其進(jìn)行管理，這也成為管理時出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，從事相關(guān)工作的人員也是由領(lǐng)導(dǎo)直接任命，缺乏獨立性和民主性，使工作效率進(jìn)一步降低。

（三）事業(yè)單位財務(wù)管理機(jī)制不健全

在事業(yè)單位管理當(dāng)中，對財會的管理不是十分的完善，受到傳統(tǒng)模式的影響，財務(wù)機(jī)制的改革還不夠徹底，雖然很多單位都在管理制度上進(jìn)行了改革，但這些改革都沒有從根本上解決問題，很多單位將財務(wù)機(jī)構(gòu)交給其他部門，所以單位的財會管理部門就不能獨立的行使權(quán)力，最后使事業(yè)單位的財會管理變得十分混亂。

（四）事業(yè)單位的管理理念比較落后

我國事業(yè)單位的管理制度受傳統(tǒng)管理模式影響較大，在這個經(jīng)濟(jì)高度市場化和全球化的時代，任何單位和企業(yè)都應(yīng)該與時俱進(jìn)，不僅要吸取傳統(tǒng)管理模式的經(jīng)驗，更要不斷開拓創(chuàng)新，通過對管理體制的改革創(chuàng)新，加強(qiáng)對財會內(nèi)控管理的完善。在不斷進(jìn)步和發(fā)展的社會環(huán)境下，只有跟隨其不斷發(fā)展進(jìn)步才能更好的適應(yīng)，不被淘汰。

四、對事業(yè)單位財會內(nèi)控管理的改善措施

根據(jù)財會內(nèi)控管理的問題提出以下幾點改善措施：

（一）提升從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)

提升從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)是是十分重要的環(huán)節(jié)，這有利于提升整體的工作質(zhì)量，對于財會內(nèi)控人員要求其不僅要具有全面的專業(yè)背景知識，并且要對財務(wù)內(nèi)控管理有正確的認(rèn)識，這樣對其人員的管理會十分容易，使很多實際工作能更高效的落實。

（二）完善財會內(nèi)控制度

事業(yè)單位要提高對內(nèi)部財務(wù)管理的重視，事業(yè)單位應(yīng)成立獨立的審計部門，并且審計工作應(yīng)由具備專業(yè)知識背景的人員從事，要杜絕由領(lǐng)導(dǎo)直接任命。事業(yè)單位對內(nèi)部財務(wù)的管理方法與模式，和某些具體的工作內(nèi)容要明確劃分與界定，要讓工作做到分項落實。這樣可以對事業(yè)單位財會內(nèi)控的管理方法進(jìn)行規(guī)范，同時也是提高管理成效的基礎(chǔ)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督體系建設(shè)

加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督體系建設(shè)也是提升財務(wù)內(nèi)控實效性的重要模式，對于實際工作的開展也十分重要。政府要加強(qiáng)對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的監(jiān)管，要對事業(yè)單位財務(wù)管理的方法進(jìn)行規(guī)范。事業(yè)單位還要結(jié)合自身情況，建立更加完善的管理體系，能讓各方面工作更好地銜接，實際工作也可以更完善的落實。這也為財會內(nèi)控的管理提供了便利的條件，使其能更好地提高效率以便服務(wù)于社會。

（四）加強(qiáng)日常工作的管理

加強(qiáng)日常工作的管理有利于提高財會內(nèi)部控制的效率，所以要規(guī)范財務(wù)內(nèi)部控制部門的工作方法和工作模式，給其內(nèi)部制定明確的工作制度和流程，這樣能夠不僅能對人員的工作行為進(jìn)行規(guī)范，還能完善相應(yīng)的行為責(zé)任制度，讓工作人員都能明確自身的工作職責(zé)，這將會給財會內(nèi)控管理提供更規(guī)范的工作基礎(chǔ)。

五、結(jié)束語

對于事業(yè)單位財會內(nèi)控管理的研究，要結(jié)合事業(yè)單位現(xiàn)階段的目標(biāo)和實際情況，分析出單位財會內(nèi)控管理的缺陷，然后結(jié)合需要制定出具有針對性的解決方案。針對事業(yè)單位財會內(nèi)部控制中存在的，管理制度不全，崗位職責(zé)不明確等問題，我們要從人員、方法、措施等方面，結(jié)合具體運營情況，進(jìn)行全面的分析改進(jìn)，不斷提高內(nèi)控管理效率，確保事業(yè)單位的高效運轉(zhuǎn)，更好地為社會服務(wù)。

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