新形勢下事業(yè)單位財務(wù)資金管理問題及對策探討

劉昭麗

摘要：在當前社會發(fā)展形勢之下，人們對事業(yè)單位財務(wù)資金問題的關(guān)注度越來越高，加強事業(yè)單位財務(wù)資金管理可以提高資金利用效率，防止國有資產(chǎn)流失，防范腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生，故本文對當前形勢下事業(yè)單位財務(wù)資金管理中存在的問題進行研究，并且提出相應(yīng)對策，以促進事業(yè)單位的良好有序發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財務(wù)資金 管理

一、新形勢下事業(yè)單位財務(wù)資金管理的重要性

事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)活動，資金是必不可少的，事業(yè)單位的財務(wù)資金主要有現(xiàn)金、銀行存款、以及其他貨幣資金。財務(wù)資金與其他各業(yè)務(wù)有著廣泛的聯(lián)系性，流動性強、控制難度大，它的性質(zhì)決定了高風險性，所以大多數(shù)的挪用、貪污等腐敗行為都根源于財務(wù)資金的控制不當。因此，為了確保事業(yè)單位資金能安全運用，財務(wù)資料能準確反映，資金的使用效率得以提高，最終保證事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動的順利開展，加強事業(yè)單位財務(wù)資金管理勢在必行。

二、事業(yè)單位財務(wù)資金管理中存在的問題

（一）財務(wù)資金管理內(nèi)控制度、尚不健全

《事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（以下簡稱《規(guī)范》）的實施后，很多事業(yè)單位構(gòu)建了內(nèi)部控制制度，但《規(guī)范》只是一個原則導(dǎo)向性文件，沒有相應(yīng)的解釋以及具體的指引，缺乏實際可操作性，事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合《規(guī)范》與自身實際情況進行內(nèi)部控制的構(gòu)建與完善。但事實上大多數(shù)事業(yè)單位仍然對實際操作感到無從下手，并不能結(jié)合事業(yè)單位實際情況進行制定，很多事業(yè)單位的財務(wù)資金內(nèi)控制度都存在以下問題：第一、制度不夠全面，表現(xiàn)為內(nèi)控沒有滲透到各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，沒有涉及到各個業(yè)務(wù)人員，授權(quán)不明確、各職位職責不明、存在管理盲區(qū)。第二、內(nèi)控制度設(shè)計不科學，信息得不到充分共享，不利于提高效率。第三、執(zhí)行力度不夠，缺少相互牽制，財務(wù)資金管理內(nèi)控制度形同虛設(shè)。這些主要源于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人對內(nèi)控制度建設(shè)及完善的重要性缺乏認識。第四、預(yù)算資金結(jié)構(gòu)不合理，如科研項目預(yù)算時，由于預(yù)算人員不了解整個項目資金預(yù)算中的各項比例，無法對資金的正確性和合理性進行準確預(yù)算，使得預(yù)算資金中差旅費、會議費支出金額過大，而設(shè)備費、材料費比重較小，使得科研經(jīng)費預(yù)算不合理。

（二）科研項目資金預(yù)算不合理

在預(yù)算管理過程中，因科研項目資金預(yù)算具有?？顚Ｓ玫奶卣?，所以這項經(jīng)費通常獨立于單位總預(yù)算之外，單獨存在。在單位經(jīng)費中，自籌資金或者政府撥款等經(jīng)費在預(yù)算中也不占據(jù)份額，尤其是自籌資金，只能從單位創(chuàng)收中獲得，以上這些因素的存在，都對預(yù)算管理產(chǎn)生了一定的影響。在預(yù)算成本配置上，針對技術(shù)方面資金預(yù)算有待加強，由于單位對創(chuàng)收項目成本進行限制，造成管理模式不嚴謹，這種管理模式的存在使得資金利用不合理，預(yù)算實施指導(dǎo)力度不足以及經(jīng)費浪費等問題普遍存在。當單位進行較大科研項目投入時，受到先期規(guī)劃不合理，可能出現(xiàn)預(yù)算周轉(zhuǎn)不靈活以及資金入不敷出現(xiàn)象，致使單位整體計劃出現(xiàn)偏差 。除此之外，各自為政現(xiàn)象的普遍存在，使得單位管理各部門在預(yù)算編制過程中，難以順暢溝通，從而出現(xiàn)相同預(yù)算條件下各部門預(yù)算數(shù)據(jù)不統(tǒng)一現(xiàn)象。

（三）資金管理混亂現(xiàn)象依舊存在

當前各事業(yè)單位雖然依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》制定出相應(yīng)的資金收支內(nèi)部控制制度，但是，在具體工作過程中相關(guān)財務(wù)人員并沒有完全按照制度執(zhí)行，有時候是出于過去的習慣一時改不了，有時是怠于按規(guī)定執(zhí)行，所以問題并沒有得到真正意義上的解決。有些單位對收入不能做到及時入賬，甚至不進行財務(wù)核算，對支出入賬事后無人復(fù)查，導(dǎo)致支付失敗無人知曉，致使支付款項長時間未到達。還有一些單位還存在多頭開戶的現(xiàn)象，以此截留公款、套取利息。在一些有非稅收入的單位，出納人員在經(jīng)手現(xiàn)金收入時，不給對方開具發(fā)票收據(jù)也不報賬記賬，通過這樣的方法將現(xiàn)金據(jù)為己有。有些單位部分科研項目到款后不能及時確認，長期掛賬，使得資源閑置，降低資源利用效率。如果是普通的企業(yè)，賬實不符、賬目差錯可以通過審計等手段查出，但是有些事業(yè)單位即使出現(xiàn)了上述現(xiàn)象在一定時間內(nèi)也不會有人過問，資金管理混亂現(xiàn)象依舊存在。

三、新形式下完善事業(yè)單位財務(wù)資金管理的應(yīng)對策略

（一）完善財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)

首先，事業(yè)單位負責人要清楚意識到自己是內(nèi)部控制制度建立健全的責任人，要對實施效果要承擔的相應(yīng)責任。內(nèi)部控制建設(shè)是“一把手”工程，也就是說如果“一把手”不注重，那么內(nèi)部控制就會成為走過場、成為擺設(shè)。全體人員應(yīng)共同自覺執(zhí)行各項相關(guān)規(guī)定，構(gòu)建出一套適合本單位的財務(wù)內(nèi)部控制制度。要將內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效果作為各級領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績考評內(nèi)容之一，只有這樣才能在各個部門切實地推行內(nèi)控活動。二是《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》只是一個原則性指導(dǎo)文件，實際操作性不強，因此必須由單位負責人牽頭 ，針對內(nèi)控制度進行研究與制定，強化各級領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)控意識。三是財務(wù)負責人應(yīng)根據(jù)本單位的資金業(yè)務(wù)情況以及內(nèi)部控制制度，制定出適合本單位的貨幣財務(wù)內(nèi)部控制制度，并且明文要求強制執(zhí)行。四是各擔當人員定期對財務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況做出書面報告，由專人對執(zhí)行效果進行評估監(jiān)督，并將結(jié)果進行反饋，根據(jù)執(zhí)行過程中產(chǎn)生的問題對財務(wù)內(nèi)部控制制度進行不斷地完善。

（二）提高科研項目資金預(yù)算編制的科學性

全面預(yù)算管理，尤其是科學的預(yù)算編制是科研事業(yè)單位獲得全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)要素。這就要求科研單位創(chuàng)新“增量預(yù)算”編制方法，通過“零基預(yù)算”的編制應(yīng)用，實現(xiàn)對事業(yè)單位預(yù)算編制的內(nèi)容完善?！傲慊A(yù)算”編制通過對單位發(fā)展實際以及客觀需要等要素進行全面系統(tǒng)的考慮，減少不必要支出，由此，編制出來的預(yù)算經(jīng)費將更符合科學單位發(fā)展實際，提高預(yù)算編制的準確性。

具體實踐中，首先，財務(wù)部門應(yīng)在預(yù)算編制之初召開預(yù)算啟動會計，針對預(yù)算編的主要實施目的進行討論。此外，在各部門預(yù)算編制過程中，財務(wù)人員應(yīng)針對科研事業(yè)單位實際現(xiàn)狀以及發(fā)展規(guī)劃，對各部門預(yù)算編工作進行指導(dǎo)與完善，并合理分配各部門的公攤費用。最后，遵循自上而下，自下而上反復(fù)調(diào)整、傳達、完善原則，報財務(wù)部門審核、確認無誤后，遞交預(yù)算委員會審批，使正式預(yù)算形成，并下達各部門具體執(zhí)行。

同時要對預(yù)算執(zhí)行建立合理的監(jiān)督管理機制，如后期要進行預(yù)算調(diào)整，需提交預(yù)算調(diào)整計劃，對預(yù)算調(diào)整原因進行客觀說明，交由財務(wù)部門審核后面，遞交預(yù)算委員會批準，方可進行預(yù)算調(diào)整，不合理的預(yù)算調(diào)整計劃堅決不予通過。同時預(yù)算執(zhí)行情況可與績效考核掛鉤，從而加強預(yù)算執(zhí)行力度。

（三）加強財務(wù)資金管理，提高監(jiān)督能力

財務(wù)部門應(yīng)建立完善的資金管理制度，并以相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)，與事業(yè)單位實際情況進行有機結(jié)合，嚴格依據(jù)預(yù)算計劃對資金開支與用途進行規(guī)范管理，建立完善的資金審批制度，合理控制事業(yè)單位項目資金支出，同時應(yīng)對資金流向建立復(fù)審機制，發(fā)現(xiàn)問題及時糾錯，避免資金管理混亂現(xiàn)象。

同時要發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部審計和政府審計的監(jiān)督作用，以促使事業(yè)單位資金的正常運轉(zhuǎn)和高效使用。注重發(fā)揮審計部門的監(jiān)督作用，具體事業(yè)單位的內(nèi)部審計和外部審計兩個方面。

首先，對于內(nèi)部審計，以科研項目資金為例，事業(yè)單位的內(nèi)部審計部門應(yīng)通過對本單位內(nèi)部各個科研部門中項目資金的流轉(zhuǎn)狀況實施檢查和監(jiān)督，及時了解項目資金的使用狀況，同時還應(yīng)通過對科研項目部門所提供的有關(guān)項目核算資料的分析和核查，以便及時準確地了解與科研項目資金使用相關(guān)的會計核算制度的完善程度，以保證科研項目資金得到有效、合理地應(yīng)用。

其次，對于外部審計，應(yīng)發(fā)揮各級政府審計部門的作用，通過定期或不定期政府審計的審查監(jiān)督，促使資金合法、合規(guī)、合理和高效地使用，查處資金使用中的各種違規(guī)行為，促使資金使用者采取各種措施用足、用好資金，并做好信貸資金的還貸工作。

四、結(jié)束語

事業(yè)單位要健康發(fā)展必須強化對財務(wù)資金的管理。當前 ，事業(yè)單位資金來源日趨多元化，各個事業(yè)單位必須實現(xiàn)良好的資金運作模式，做好資金規(guī)劃。要提高事業(yè)單位財務(wù)資金的管理水平，最有效的方法是構(gòu)建完善的財務(wù)資金內(nèi)部控制體系，加強預(yù)算管理，構(gòu)建合理的審查與監(jiān)督機制，有效的規(guī)避財務(wù)資金的監(jiān)管死角，防止舞弊和腐敗等現(xiàn)象，從而促進事業(yè)單位管理的科學化規(guī)范化。

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