海關(guān)系統(tǒng)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)探討

王源遠(yuǎn)

摘要：在政府擔(dān)任的眾多角色中，公務(wù)服務(wù)的角色越來(lái)越引起公眾的重視，當(dāng)前國(guó)家深化行政體制改革，公共財(cái)政的架構(gòu)逐步建立，公眾對(duì)海關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效提出了更高的要求，《關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》的出臺(tái)，要求海關(guān)總署要全面深化預(yù)算績(jī)效管理的改革，建立合理、科學(xué)、完善的海關(guān)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系，真正做到依法科學(xué)的理財(cái)，不斷促進(jìn)海關(guān)系統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算的轉(zhuǎn)型，提高海關(guān)系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的效率。本文簡(jiǎn)要概括了海關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容，然后分析了海關(guān)系統(tǒng)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題，最后提出通過(guò)加強(qiáng)基礎(chǔ)制度建設(shè)和擴(kuò)大財(cái)務(wù)預(yù)算范圍以提高海關(guān)預(yù)算績(jī)效。

關(guān)鍵詞：海關(guān)系統(tǒng) 財(cái)務(wù)預(yù)算 績(jī)效評(píng)價(jià)

一、海關(guān)系統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容

海關(guān)系統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容包括了兩大部分：財(cái)務(wù)收入的預(yù)算和財(cái)務(wù)支出的預(yù)算。其中，財(cái)務(wù)收入預(yù)算的具體內(nèi)容包括上年節(jié)余、中央政府財(cái)政撥款和地方部門(mén)財(cái)政撥款、事業(yè)單位和其他社會(huì)團(tuán)體的資助及其他收入。財(cái)務(wù)支出預(yù)算的具體內(nèi)容包括：海關(guān)外交支出、公共安全支出、教育支出、住房改革支出、一般行政管理支出等。

二、海關(guān)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題

海關(guān)系統(tǒng)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作的開(kāi)展，對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的作用毋庸置疑，但是海關(guān)系統(tǒng)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)尚有一些不足。

（一）一些部門(mén)對(duì)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)缺乏足夠的認(rèn)知和重視

首先，一些海關(guān)部門(mén)的員工沒(méi)有完全意識(shí)到預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作的重要性和意義，沒(méi)有樹(shù)立系統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)理念，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的績(jī)效評(píng)價(jià)工作仍然停留于傳統(tǒng)的流于形式的層面，一些部門(mén)的員工需要改變落后的觀念，加深對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的認(rèn)識(shí)，努力提高自身素質(zhì)應(yīng)對(duì)提高財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的挑戰(zhàn)。

其次，海關(guān)財(cái)務(wù)部門(mén)的員工缺乏績(jī)效評(píng)價(jià)的理念和意識(shí)。在具體工作中的表現(xiàn)主要有，編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，沒(méi)有設(shè)定或者設(shè)定的績(jī)效目標(biāo)尚不清晰明了，使得海關(guān)系統(tǒng)財(cái)務(wù)資產(chǎn)的分配和使用權(quán)限和責(zé)任無(wú)法落實(shí)到具體的個(gè)人，在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，沒(méi)有及時(shí)監(jiān)督和跟蹤資金的使用，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目的潛在風(fēng)險(xiǎn)，在整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作過(guò)程中，沒(méi)有建立系統(tǒng)的的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，績(jī)效評(píng)價(jià)工作也沒(méi)有全面、詳細(xì)的開(kāi)展。

（二）沒(méi)有建立完善的與預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作相匹配的機(jī)制

財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作的最終目的是確保使用預(yù)算資金的單位能真正把資金的使用落到實(shí)處，發(fā)揮資金的最大效用。海關(guān)資金使用尚存在一些問(wèn)題，包括財(cái)務(wù)預(yù)算資金的使用和財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)執(zhí)行部門(mén)之間沒(méi)有建立良好的銜接關(guān)系，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算的使用和財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效管理的評(píng)價(jià)工作仍然是相互獨(dú)立的兩部分，部門(mén)之間的工作得不到有效的協(xié)調(diào)，不能實(shí)現(xiàn)資源的最佳利用，無(wú)法推進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作的開(kāi)展。海關(guān)系統(tǒng)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)資金預(yù)算的績(jī)效評(píng)價(jià)置之不理，沒(méi)有意識(shí)到預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)管理的作用，沒(méi)有明確對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用和管理的規(guī)定，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金執(zhí)行進(jìn)度的監(jiān)控僅僅流于形式，并沒(méi)有真正起到績(jī)效評(píng)價(jià)的作用，對(duì)項(xiàng)目資金的監(jiān)督和管制比較薄弱。

（三）沒(méi)有建立系統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系

首先，海關(guān)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制不夠詳細(xì)，沒(méi)有制定完善的編制標(biāo)準(zhǔn)作為參考，實(shí)際編制的財(cái)務(wù)資金預(yù)算結(jié)果要么遠(yuǎn)超過(guò)實(shí)際支出，要么無(wú)法滿(mǎn)足實(shí)際財(cái)務(wù)支出，財(cái)務(wù)部門(mén)編制的資金預(yù)算沒(méi)有和績(jī)效目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，也沒(méi)有關(guān)注到資金的使用績(jī)效，財(cái)務(wù)預(yù)算的有效性比較差。

其次，海關(guān)系統(tǒng)財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有建立完善的預(yù)算績(jī)效考核制度，績(jī)效考核的依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。海關(guān)系統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題主要包括預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置不明確，各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重的分配缺乏科學(xué)的依據(jù)，而且評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)于定性與定量的劃分參考的標(biāo)準(zhǔn)不具備科學(xué)性，已經(jīng)存在的指標(biāo)并不能真正結(jié)合實(shí)際運(yùn)用到績(jī)效目標(biāo)的制定過(guò)程中，財(cái)務(wù)預(yù)算的績(jī)效考核工作無(wú)法真正落實(shí)。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算的績(jī)效評(píng)價(jià)工作缺乏監(jiān)督，尚未建立績(jī)效追蹤問(wèn)責(zé)機(jī)制

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督手段是重視預(yù)算資金投入的數(shù)額，忽視財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效的結(jié)果，監(jiān)督方式和監(jiān)督手段仍然比較落后，不管是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算事前監(jiān)督、事中監(jiān)督還是事后監(jiān)督都很欠缺。從監(jiān)督手段上看，海關(guān)系統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督工作，人發(fā)揮著主要作用，沒(méi)有充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，信息技術(shù)在預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)揮的作用不可忽視。從監(jiān)督方式上看，海關(guān)系統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算部門(mén)扮演著“消防員”的角色，系統(tǒng)的監(jiān)管機(jī)制沒(méi)有建立起來(lái)。

三、加強(qiáng)海關(guān)系統(tǒng)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的措施

（一）加強(qiáng)基礎(chǔ)制度建設(shè)

若想加強(qiáng)海關(guān)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)，不僅需要海關(guān)系統(tǒng)自身的努力，外部的支持尤其是國(guó)家層面的法律制度和會(huì)計(jì)制度的支持也很重要。

首先，建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算法律法規(guī)。法律法規(guī)是開(kāi)展海關(guān)系統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作的基石，使財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作有法可依，嚴(yán)格規(guī)范海關(guān)系統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的預(yù)算工作流程，將財(cái)務(wù)預(yù)算的績(jī)效評(píng)價(jià)盡快法制化。

其次，海關(guān)系統(tǒng)要深化會(huì)計(jì)制度改革以提高財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效。海關(guān)系統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效的高低受到會(huì)計(jì)制度是否完善的影響。收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制的劃分依據(jù)是權(quán)益和費(fèi)用確定標(biāo)準(zhǔn)的不同，當(dāng)前政府部門(mén)采用收付實(shí)現(xiàn)制居多，收付實(shí)現(xiàn)制的缺點(diǎn)是難以反映海關(guān)系統(tǒng)整體的項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)成本即資金預(yù)算績(jī)效。海關(guān)系統(tǒng)應(yīng)該采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，因?yàn)闄?quán)責(zé)發(fā)生制更能使收益和支出處于平衡狀態(tài)。

最后，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)文化建設(shè)。提高全員參與預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)意識(shí)，牢固樹(shù)立財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)理念，將績(jī)效評(píng)價(jià)作為財(cái)務(wù)預(yù)算管理的方式和手段，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)建設(shè)，推動(dòng)提高海關(guān)系統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效。

（二）擴(kuò)大財(cái)務(wù)預(yù)算的范圍，提升預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)質(zhì)量

1、加強(qiáng)事前績(jī)效目標(biāo)管理

海關(guān)在制定績(jī)效目標(biāo)時(shí)，不僅要考慮三年內(nèi)的短期目標(biāo)，也要考慮到三年以上的長(zhǎng)期目標(biāo)。海關(guān)系統(tǒng)財(cái)務(wù)部門(mén)要根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目的不同類(lèi)型、財(cái)政部門(mén)對(duì)項(xiàng)目的不同要求以及各個(gè)項(xiàng)目自身的特點(diǎn)，綜合編制績(jī)效總目標(biāo)和各個(gè)項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)，保證績(jī)效總目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，各個(gè)項(xiàng)目指標(biāo)具有針對(duì)性，提高財(cái)務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性和預(yù)見(jiàn)性。

2、加強(qiáng)事中績(jī)效跟蹤監(jiān)控

海關(guān)系統(tǒng)要對(duì)個(gè)項(xiàng)目的開(kāi)展績(jī)效目標(biāo)完成情況、項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度、資金使用情況等進(jìn)行全面分析，總結(jié)項(xiàng)目進(jìn)展出現(xiàn)的問(wèn)題，并判斷能否在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成績(jī)效目標(biāo)，如果不能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)，此時(shí)，項(xiàng)目人員就要采取措施糾正項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的偏差，確保能在預(yù)定的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)績(jī)效總目標(biāo)。

3、加強(qiáng)事后績(jī)效結(jié)果的應(yīng)用

海關(guān)系統(tǒng)要及時(shí)將事前確定的績(jī)效總目標(biāo)，事中績(jī)效的監(jiān)控跟蹤以及事后績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果反饋給相關(guān)部門(mén)，讓其發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目進(jìn)程中的偏差，根據(jù)績(jī)效評(píng)估的結(jié)果調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算的支出，不斷提高預(yù)算資金的產(chǎn)出比。同時(shí)，可以在一定范圍內(nèi)公開(kāi)財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，落實(shí)獎(jiǎng)懲制度，有獎(jiǎng)有罰，提高員工參與財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的積極性。加強(qiáng)在事前、事中、事后的績(jī)效評(píng)價(jià)工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的有效銜接。通過(guò)充分利用強(qiáng)化績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，進(jìn)一步將預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作落到實(shí)處，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理效能的提升。

4、明確主體責(zé)任，將財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作落實(shí)

首先，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)干部的責(zé)任。在財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作中，財(cái)務(wù)人員發(fā)揮著主體作用。財(cái)務(wù)干部要以身作則，牢固樹(shù)立預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)意識(shí)，時(shí)刻用績(jī)效評(píng)價(jià)的理念去指引自己的工作，并發(fā)揮監(jiān)督和教育的職能，不斷完善海關(guān)系統(tǒng)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系，提高預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的積極性和創(chuàng)造性。

其次，要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任。海關(guān)系統(tǒng)的領(lǐng)導(dǎo)干部要意識(shí)到自己在財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中擔(dān)負(fù)的責(zé)任，不僅要重視項(xiàng)目的申請(qǐng)和資金的使用，更要注重項(xiàng)目產(chǎn)出比，在實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)的時(shí)候，不斷提高項(xiàng)目產(chǎn)出和效益。

再次，強(qiáng)化執(zhí)行人員的主體責(zé)任。不斷加強(qiáng)執(zhí)行人員的財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效理念，在遵守法律法規(guī)的同時(shí)，更熟悉業(yè)務(wù)的操作流程，發(fā)揮資金優(yōu)勢(shì)，最大限度優(yōu)化資源的配置，發(fā)揮有限資源的最大效用，使得資金的效益能最大化，給海關(guān)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

最后，要致力于建立健全責(zé)任問(wèn)責(zé)機(jī)制。在開(kāi)展海關(guān)系統(tǒng)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作的過(guò)程中，與行政問(wèn)責(zé)制度緊密結(jié)合，形成只要有資金投入就要評(píng)價(jià)其績(jī)效、有績(jī)效就要落實(shí)責(zé)任的管理制度局面，盡快解決績(jī)效監(jiān)督不到位的問(wèn)題，使海關(guān)系統(tǒng)的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)落到實(shí)處，切實(shí)提高海關(guān)系統(tǒng)預(yù)算績(jī)效。

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