基于稅收視角看河南省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化

【摘 要】本文以經(jīng)濟(jì)稅收觀為指導(dǎo)，從經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定稅收結(jié)構(gòu)的角度，分別從總量協(xié)調(diào)、結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變、產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面闡釋稅收結(jié)構(gòu)是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的內(nèi)生變量；通過(guò)設(shè)置傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和行業(yè)、高成長(zhǎng)行業(yè)和戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)、生產(chǎn)性服務(wù)行業(yè)三組結(jié)構(gòu)稅收指標(biāo)分析產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化的方向和目標(biāo)；從落實(shí)產(chǎn)業(yè)政策、提升核心競(jìng)爭(zhēng)力、持續(xù)發(fā)揮相對(duì)優(yōu)勢(shì)方面提出進(jìn)一步優(yōu)化河南省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的建議。

【關(guān)鍵詞】稅收視角；河南?。划a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；優(yōu)化

一、“十二五”時(shí)期河南省產(chǎn)業(yè)發(fā)展的總體特征

1.稅收與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)增長(zhǎng)，具有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)度

“十二五”時(shí)期，河南省稅負(fù)水平穩(wěn)定略有增長(zhǎng)。宏觀稅負(fù)從2011年的8.70%上升至2015年的10.63%，從2013年以后，全省稅負(fù)水平穩(wěn)定在10.50%左右。同期，河南省稅收彈性系數(shù)（按現(xiàn)價(jià)）分別為1.3、2.24、1.79、1.28和1.37，除2012年和2013年稅收彈性偏高于全省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率外，稅收彈性大致穩(wěn)定在1.3左右，高于全國(guó)稅收彈性水平（2013年以來(lái)全國(guó)稅收彈性大致在0.8左右）。按照經(jīng)濟(jì)稅收觀，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定稅收結(jié)構(gòu)，河南省宏觀稅負(fù)在全國(guó)處于落后位置，宏觀稅負(fù)水平的適當(dāng)提升和稅收略快的增長(zhǎng)幅度，與河南省經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段相適應(yīng)，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)對(duì)稅收結(jié)構(gòu)的支撐作用明顯。

2.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)漸趨合理，第三產(chǎn)業(yè)對(duì)全省經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)逐漸加大

合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)推進(jìn)特定區(qū)域的經(jīng)濟(jì)科學(xué)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展又能帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，并實(shí)現(xiàn)稅收和其它經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的良性增長(zhǎng)。河南省“十二五”時(shí)期產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整在稅收方面呈現(xiàn)出如下特點(diǎn)：一是第二、第三產(chǎn)業(yè)稅收收入變動(dòng)呈較為明顯的“X”型逆向態(tài)勢(shì)。河南省“十二五”時(shí)期產(chǎn)業(yè)稅收收入結(jié)構(gòu)變動(dòng)較大，除第一產(chǎn)業(yè)稅收收入占比較小基本穩(wěn)定外，以2012年為拐點(diǎn)，第二產(chǎn)業(yè)稅收收入占比呈漸趨下降，第三產(chǎn)業(yè)稅收收入占比逐漸上升。其中，2015年三次產(chǎn)業(yè)的稅收收入占比分別為0.1：45.32：54.58，與2011年相比，第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)稅收收入占比分別下降（提高）7.68個(gè)百分點(diǎn)和7.72個(gè)百分點(diǎn)，降（升）幅分別為14.5%和16.5%，變動(dòng)幅度基本一致。

二是產(chǎn)業(yè)稅收收入占比與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比重方向一致。河南省“十二五”時(shí)期產(chǎn)業(yè)稅收收入和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)體現(xiàn)出兩者之間的關(guān)聯(lián)性：全省“十二五”時(shí)期第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)增加值占比分別從2011年的58.3：28.8下降（上升）至2015年的49.1：39.5，與同時(shí)期三次產(chǎn)業(yè)稅收收入占比變化態(tài)勢(shì)大體一致。其中，第二產(chǎn)業(yè)稅收收入占比變動(dòng)區(qū)間57.2%到45.3之間，與同期第二產(chǎn)業(yè)增加值變動(dòng)區(qū)間大體接近，說(shuō)明河南省工業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅收實(shí)現(xiàn)之間有更為緊密的關(guān)聯(lián)度。

3.第二產(chǎn)業(yè)行業(yè)結(jié)構(gòu)逐步優(yōu)化，轉(zhuǎn)型升級(jí)成效漸趨顯現(xiàn)

（1）高成長(zhǎng)性制造業(yè)總體發(fā)展向好?！笆濉睍r(shí)期，河南省高成長(zhǎng)性制造業(yè)稅收收入占全部稅收收入比重從2011年的6.78%升至2015年的7.01%，其中，2012年稅收收入占比最高，為7.23%，其后增幅回落，總體呈較為緩慢的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。按行業(yè)細(xì)分，增長(zhǎng)幅度最大的是計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，2015年稅收收入占比為1.06%，較2011年增加0.85個(gè)百分點(diǎn)，增幅達(dá)392.2%，該行業(yè)在2015年發(fā)展速度進(jìn)一步加快，僅2015年較2014年稅收收入占比提高0.47個(gè)百分點(diǎn)，增幅約為75.9%，成為拉動(dòng)高成長(zhǎng)性制造業(yè)發(fā)展的主力。

（2）戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)初步發(fā)展。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)是“十二五”時(shí)期產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重點(diǎn)，“十二五”后期，河南省戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)有所發(fā)展，其中，納入河南國(guó)稅管理的屬于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的重點(diǎn)稅源企業(yè)200余戶，主要涉及節(jié)能環(huán)保、新一代信息技術(shù)等7個(gè)產(chǎn)業(yè)門類，2015年實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)稅收收入合計(jì)100.4億元，占全部稅收收入的5.75%，較2014年增長(zhǎng)11.6億元，增幅為13.0%，其中新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)等5個(gè)產(chǎn)業(yè)均呈增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，增長(zhǎng)幅度最大的是新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)，增幅達(dá)69.9%。

（3）高載能行業(yè)發(fā)展有所控制。河南省煤炭開(kāi)采和選礦、化學(xué)原料和化學(xué)制品制造、非金屬礦物制品、黑色金屬冶煉和壓延加工、有色金屬冶煉和壓延加工和電力熱力生產(chǎn)供應(yīng)等六大高載能行業(yè)“十二五”時(shí)期整體稅收收入占比逐漸下降。2011年至2015年稅收收入占比合計(jì)分別為19.2%、16.2%、14.2%、12.5%和11.7%，其中，2015年較2011年稅收收入占比降低7.47個(gè)百分點(diǎn)，降幅為39%。除電力熱力生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)呈上升趨勢(shì)外，煤炭開(kāi)采和洗選、非金屬礦物制品業(yè)等5個(gè)行業(yè)均呈下降態(tài)勢(shì)，其中，煤炭開(kāi)采和洗選業(yè)降幅最大，2015年較2011年稅收收入占比下降6.48個(gè)百分點(diǎn)，整體降幅達(dá)75%。

4.第三產(chǎn)業(yè)平穩(wěn)較快發(fā)展，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)整體增長(zhǎng)明顯

“十二五”時(shí)期，河南省第三產(chǎn)業(yè)中生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)均有所發(fā)展，其中，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)主要行業(yè)2015年稅收收入占比為15.5%，較2011年稅收收入占比增幅為20.8%，高于同時(shí)期生活性服務(wù)業(yè)稅收收入占比增幅6.7個(gè)百分點(diǎn)。稅收收入占比增幅最大的行業(yè)是金融業(yè)，2015年較2011年稅收收入占比提高3.2個(gè)百分點(diǎn)，增幅為60.1%，助推了生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的發(fā)展。生活性服務(wù)業(yè)中，居民服務(wù)、修理和其它服務(wù)業(yè)發(fā)展較為穩(wěn)定并有一定比例增長(zhǎng)，公共管理、社會(huì)保障和社會(huì)組織2015年稅收收入占比為2.48%，較以往年度不足1%的稅收占比相比有較大幅度提升，對(duì)生活性服務(wù)業(yè)發(fā)展有一定拉動(dòng)作用。

二、河南省產(chǎn)業(yè)發(fā)展存在的薄弱環(huán)節(jié)

1.傳統(tǒng)支柱行業(yè)轉(zhuǎn)型壓力較大

主要表現(xiàn)在：一是高載能行業(yè)的發(fā)展面臨抉擇?！笆濉睍r(shí)期，河南省以能源礦產(chǎn)類相關(guān)行業(yè)為代表的高載能行業(yè)稅收收入占比逐漸減少，與經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下產(chǎn)能過(guò)剩問(wèn)題相互印證，如何化解這些過(guò)剩產(chǎn)能，找到新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)是是河南省構(gòu)建產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化新格局需要面對(duì)和解決的重大課題。二是稅收對(duì)傳統(tǒng)壟斷行業(yè)的依賴較大。河南省傳統(tǒng)壟斷行業(yè)以“煙”、“電”為代表，“十二五”時(shí)期河南省電力熱力生產(chǎn)供應(yīng)業(yè)，2015年稅收收入占比約為5%，較2011年提高約2個(gè)百分點(diǎn)；煙草制品業(yè)及煙草批發(fā)業(yè)稅收收入基本維持在11.5%左右，其中在2012年最高，達(dá)到12.9%，始終在全省保持優(yōu)勢(shì)地位。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨緩，積極推行協(xié)調(diào)、綠色等發(fā)展理念的背景下，電力熱力生產(chǎn)供應(yīng)業(yè)、煙草制品業(yè)的可持續(xù)發(fā)展面臨挑戰(zhàn)。

2.高成長(zhǎng)制造業(yè)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)輻射帶動(dòng)作用發(fā)揮有限

河南省高成長(zhǎng)性制造業(yè)“十二五”期間產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)度偏低，稅收收入占比平均不足10%（約7%），處于較快增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)的僅有計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)等行業(yè)。食品制造業(yè)、汽車制造業(yè)等行業(yè)稅收增長(zhǎng)乏力。作為高成長(zhǎng)性制造業(yè)重要組成的裝備制造業(yè)，四個(gè)主要子行業(yè)中通用設(shè)備制造業(yè)和專用設(shè)備制造業(yè)均呈較大幅度的下降態(tài)勢(shì)，裝備制造業(yè)整體稅收收入占比也從2011年的4.2%降至3.5%下降0.7個(gè)百分點(diǎn)，降幅為17.4%。不僅如此，作為代表未來(lái)產(chǎn)業(yè)發(fā)展導(dǎo)向的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，河南省新能源以及新能源汽車、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢，其中，新能源產(chǎn)業(yè)2014年和2015年國(guó)稅稅收收入占比均僅約為0.5%，新能源汽車、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)2015年國(guó)稅稅收收入占比分別為0.4%和1.1%，較2014年降幅分別約為16%和5.7%。

3.生活性服務(wù)業(yè)、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展不夠均衡

“十二五”時(shí)期，河南省生活性和生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展均存在行業(yè)發(fā)展不均衡等問(wèn)題。生活性服務(wù)業(yè)中，房地產(chǎn)業(yè)作為支柱行業(yè)，“十二五”初期發(fā)展速度較快，但2012年以后受宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控等因素影響，稅收收入占比在20%左右保持穩(wěn)定并呈緩慢下降態(tài)勢(shì)，其中2015年較2014年下降2.1個(gè)百分點(diǎn)，降幅為10%；批發(fā)和零售業(yè)除2011年稅收收入占比達(dá)到11%以外，其它年度均在9%左右。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中，除金融業(yè)發(fā)展“一枝獨(dú)秀”外，其它行業(yè)發(fā)展相對(duì)遲緩：交通運(yùn)輸業(yè)受“十二五”時(shí)期經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型等因素影響，稅收收入占比持續(xù)下滑；信息技術(shù)、軟件和信息傳輸服務(wù)業(yè)，稅收收入占比較?。ㄎ闯^(guò)2%）并且2015年稅收收入占比較以前年度均有所下降。如何挖掘第三產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，形成生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)與生活性服務(wù)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展，并以此帶動(dòng)第二產(chǎn)業(yè)高成長(zhǎng)性制造業(yè)和其它存續(xù)行業(yè)的發(fā)展是河南省“十三五”時(shí)期面臨的重大課題。

三、對(duì)河南省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化的建議

1.發(fā)揮產(chǎn)業(yè)政策指揮棒作用，打造傳統(tǒng)行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的發(fā)展環(huán)境

一是加強(qiáng)對(duì)部分高載能行業(yè)轉(zhuǎn)型改造的疏導(dǎo)。調(diào)整能源、資源利用的結(jié)構(gòu)和技術(shù)路線，充分發(fā)揮“營(yíng)改增”對(duì)符合規(guī)定條件資產(chǎn)重組不征收增值稅、購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)抵扣、減少或避免重復(fù)征稅等政策效應(yīng)，以兼并重組、系統(tǒng)整合為重點(diǎn)，合理加大煤炭清潔利用、鋼鐵循環(huán)利用等設(shè)施投資改造，引導(dǎo)實(shí)現(xiàn)公平、有序的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和秩序。二是加強(qiáng)重點(diǎn)稅源行業(yè)的改造，夯實(shí)重點(diǎn)行業(yè)稅收基礎(chǔ)。持續(xù)加大對(duì)“煙”、“電”等重點(diǎn)行業(yè)的行業(yè)改造力度。應(yīng)著力做好與煤炭等能源生產(chǎn)供應(yīng)企業(yè)的銜接，延展產(chǎn)業(yè)鏈條，最大限度實(shí)現(xiàn)節(jié)能降耗、釋放市場(chǎng)潛力。與此同時(shí)，適時(shí)放開(kāi)壟斷領(lǐng)域，培育更多的新稅源，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)注入新活力；煙草制品和批發(fā)業(yè)， 應(yīng)正視新常態(tài)下結(jié)構(gòu)空間變窄、需求拐點(diǎn)逼近等問(wèn)題，以滿足消費(fèi)者需求為出發(fā)點(diǎn)，強(qiáng)化品牌意識(shí)，不斷完善產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和提升產(chǎn)品品級(jí)，逐漸健全適應(yīng)市場(chǎng)化運(yùn)作的運(yùn)行管理模式。

2.以加大研發(fā)為著力點(diǎn)，引導(dǎo)和推進(jìn)先進(jìn)制造業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)提質(zhì)升級(jí)

一是突出優(yōu)勢(shì)，加大對(duì)高成長(zhǎng)性制造業(yè)扶持力度。制造業(yè)是第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，高成長(zhǎng)性制造業(yè)主導(dǎo)著未來(lái)制造業(yè)發(fā)展的方向。應(yīng)以《中國(guó)制造2025》為指導(dǎo)，持續(xù)加大對(duì)企業(yè)開(kāi)展高新技術(shù)研發(fā)和投入的支持力度，引導(dǎo)鼓勵(lì)電器機(jī)械和器材制造業(yè)、食品制造業(yè)等我省特色產(chǎn)業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造升級(jí)，以計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)的快速發(fā)展為支撐，不斷提高相關(guān)產(chǎn)業(yè)智能化、信息化程度，提升產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，進(jìn)一步加大對(duì)生產(chǎn)工藝落后企業(yè)的淘汰力度。二是有的放矢，推進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)良性發(fā)展。發(fā)展壯大電子信息產(chǎn)業(yè)等優(yōu)勢(shì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。推進(jìn)新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)成為“十三五”時(shí)期河南省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要支撐；培育和扶持高端裝備制造、生物、新材料等高成長(zhǎng)性戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)；重視和引導(dǎo)新能源汽車、環(huán)保產(chǎn)業(yè)等公益性戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。根據(jù)企業(yè)的不同發(fā)展階段和發(fā)展目標(biāo)，建立和運(yùn)用好產(chǎn)業(yè)投資引導(dǎo)基金，建設(shè)和完善以龍頭企業(yè)為核心主體、以創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)為導(dǎo)向，產(chǎn)學(xué)研結(jié)合的技術(shù)創(chuàng)新體系，推動(dòng)河南省推動(dòng)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)良性發(fā)展。

3.以發(fā)揮區(qū)位優(yōu)勢(shì)和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈布局為切入點(diǎn)，引導(dǎo)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展

首先，充分運(yùn)用和發(fā)揮“營(yíng)改增”對(duì)加速產(chǎn)業(yè)對(duì)接、拓展產(chǎn)業(yè)鏈條的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)房地產(chǎn)、居民和公共管理等生活性服務(wù)業(yè)發(fā)展提升金融等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展的需求，通過(guò)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展進(jìn)一步提升生活性服務(wù)業(yè)品質(zhì)，以此推進(jìn)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)相關(guān)行業(yè)全面發(fā)展，加速第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化。與此同時(shí)，著力做第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)相關(guān)重點(diǎn)行業(yè)的對(duì)接工作。當(dāng)前，應(yīng)借助航空港實(shí)驗(yàn)區(qū)發(fā)展起步和建設(shè)鄭洛新自主創(chuàng)新示范區(qū)的契機(jī)，著力發(fā)揮區(qū)位優(yōu)勢(shì)，搭建第二、第三產(chǎn)業(yè)良性互動(dòng)、共融發(fā)展的平臺(tái)，以現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展為支撐，將電子信息、航空設(shè)備制造業(yè)等高端制造業(yè)確立為產(chǎn)業(yè)鏈核心，輻射和帶動(dòng)電子信息產(chǎn)品設(shè)計(jì)、研發(fā)、服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)發(fā)展，逐漸形成合理適配的產(chǎn)業(yè)鏈布局，為“十三五”時(shí)期河南省產(chǎn)業(yè)優(yōu)化發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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作者簡(jiǎn)介：

李紅（1973—），女，漢，河南南陽(yáng)，碩士，會(huì)計(jì)師，主要研究方向：稅務(wù)。