我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制及風(fēng)險防范

李柯

摘要：近年來，隨著經(jīng)濟的不斷進步，我國的金融行業(yè)也獲得了迅猛的發(fā)展，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)范圍在不斷擴大，經(jīng)營的產(chǎn)品也在不斷創(chuàng)新，雖然各個商業(yè)銀行在會計內(nèi)部控制和風(fēng)險防范方面也取得了一些成就，但是由于新業(yè)務(wù)和傳統(tǒng)業(yè)務(wù)有較大的區(qū)別，當(dāng)前，商業(yè)銀行面臨的內(nèi)部風(fēng)險較之以往也有明顯的增加。因此，正確認(rèn)識銀行會計管理中存在的問題，提高銀行會計內(nèi)部控制能力，強化會計風(fēng)險防范意識是商業(yè)銀行實現(xiàn)良性發(fā)展的重要任務(wù)。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；風(fēng)險防范

中圖分類號：F830.42；F832.33 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）033-000-01

在世界金融行業(yè)不斷發(fā)展的趨勢下，我國的商業(yè)銀行也研發(fā)和引進了許多新的業(yè)務(wù)和產(chǎn)品，但是相關(guān)的規(guī)章制度卻沒有及時修改和補充，導(dǎo)致原有的制度建設(shè)與業(yè)務(wù)發(fā)展的速度相脫節(jié)，甚至商業(yè)銀行的部分也無在實際操作中出現(xiàn)了無章可循的現(xiàn)象，而對銀行業(yè)務(wù)起到監(jiān)督、管理的會計內(nèi)部控制制度建設(shè)更是不夠健全和完善，存在著很多問題和漏洞，這在一定程度上增加了銀行的會計風(fēng)險，也給銀行的信譽和持續(xù)發(fā)展埋下了隱患。因此，我國各個商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對會計內(nèi)部控制中的問題有清晰、全面的認(rèn)識，并探究提高會計內(nèi)部控制能力的有效策略，加強對銀行會計風(fēng)險的防范，最大限度地降低會計風(fēng)險發(fā)生的可能性，及其給銀行帶來的損失和危害。

一、商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險

1.銀行會計方面

目前，我國商業(yè)銀行的會計隊伍的建設(shè)和管理有一定的滯后性，會計人員的結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，比如，有的商業(yè)銀行在給會計人員分配工作時，常常出現(xiàn)同一工作由多人負(fù)責(zé)，發(fā)生人浮于事的狀況，或者一人擔(dān)任多個職位，無法在規(guī)定的時間內(nèi)完成多項工作，不管是哪種類型的人事安排，都對銀行會計工作的正常順利開展產(chǎn)生了影響。另外，大多數(shù)商業(yè)銀行面臨著一線會計崗位人員業(yè)務(wù)技能單一、缺乏后續(xù)培訓(xùn)的問題，尤其是隨著銀行業(yè)務(wù)種類的增多，風(fēng)險因素的增加，會計人員的風(fēng)險預(yù)判能力和風(fēng)險控制能力較弱，跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的步伐，這些因素都會加大銀行會計內(nèi)部控制的風(fēng)險。

2.銀行制度方面

我國的商業(yè)銀行并不是缺少會計規(guī)章制度，而是在會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)方面存在著很多漏洞，在形式和內(nèi)容上都需要改進和完善。比如，有的銀行制定了風(fēng)險防范制度，但是有較大的隨意性，制度不能有效貫徹和執(zhí)行，導(dǎo)致這些制度形同虛設(shè)，其應(yīng)有的功能和作用得不到發(fā)揮，加大了銀行會計風(fēng)險的發(fā)生幾率。

3.風(fēng)險控制與評估方面

現(xiàn)如今，我國商業(yè)銀行在風(fēng)險管理機制上所施展的力度，都有所欠缺，整個銀行團隊風(fēng)險識別能力的欠缺和控制手段的缺乏，從業(yè)人員自身的風(fēng)險防范意識的薄弱，我國商業(yè)銀行內(nèi)控狀況的混亂，風(fēng)險識別和控制手段的單一性成為我國商業(yè)銀行的一大弊病。

4.信息溝通與反饋方面

在任何一個行業(yè)，良性的溝通是所有人員所必須的一個工作氛圍和環(huán)境，與上級、同級、下級之間的各類政策、制度和工作要求的溝通，由于他們本身業(yè)務(wù)能力的欠缺和崗位的惡性競爭，導(dǎo)致諸多信息傳而不達(dá)或達(dá)而不行，信息溝通與反饋屢見斷層現(xiàn)象。

二、商業(yè)銀行會計風(fēng)險的防范措施

1.完善會計人員組織體系和明確崗位職責(zé)

首先，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的會計人員組織體系，了解各個工種和崗位的人員需求數(shù)量，依照按需分配的原則來安排各個崗位或職位的人員，在此基礎(chǔ)上，明確各個崗位的職責(zé)和分工，使每個會計工作人員都對自己的職責(zé)有清晰的認(rèn)知，有了完善的人員組織體系，會計人員便會各司其職，且在工作過程中有章可循、有據(jù)可依。其次，明確了崗位職責(zé)，能促使會計工作人員不斷通過培訓(xùn)和自學(xué)來提高自己的業(yè)務(wù)水平，以便更好地完成自己的工作，這也間接促進了他們道德水平、責(zé)任意識、安全意識的提升。再次，由于每個會計人員都明確了自己的權(quán)利和職責(zé)，他們就會在自己的權(quán)利和職責(zé)范圍內(nèi)做好本職工作，從人為因素的角度減少和降低了銀行的會計風(fēng)險。

2.銀行應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)控管理制度建設(shè)

在金融改革的大背景下，各個商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)控管理制度的建設(shè)，營造良好的內(nèi)控環(huán)境，提升自身的風(fēng)險防范能力。首先，應(yīng)當(dāng)對銀行當(dāng)前的內(nèi)部稽核體制進行改革，對各個業(yè)務(wù)部門的職能進行重新梳理，使他們在明確職責(zé)的基礎(chǔ)上更好地開展業(yè)務(wù)活動。其次，銀行應(yīng)當(dāng)建立檢查排查責(zé)任制和引咎辭職責(zé)任追究制，建立完善的會計崗位內(nèi)部控制機制，使各個崗位能夠相互監(jiān)督、相互制約、相互促進。再次，建立會計崗位責(zé)任制，堅持現(xiàn)金、單據(jù)保管與賬務(wù)記錄相分離，保證資產(chǎn)運用的安全性和盈利性，下級行對上級行負(fù)責(zé)，并接受總機構(gòu)的監(jiān)督和指導(dǎo)。

3.提高銀行會計從業(yè)人員的素質(zhì)

會計從業(yè)人員素質(zhì)的高低，與會計內(nèi)控體系是否完善有著直接聯(lián)系，各個商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)改革以往的分配制的用人制度，引入競爭機制。首先，在選拔和招聘新人方面，要本著公平、公正、公開的原則，實行競聘上崗制度，聘用真正符合銀行需求的會計人才。其次，對于老員工和新入職員工，要加強對他們的職業(yè)培訓(xùn)和崗位培訓(xùn)，使他們不斷學(xué)習(xí)和更新專業(yè)知識，提高會計風(fēng)險管理意識和能力。培養(yǎng)和建立一支由過硬業(yè)務(wù)素質(zhì)、符合商業(yè)銀行要求的會計隊伍，是銀行搞好金融服務(wù)、發(fā)展業(yè)務(wù)、穩(wěn)健經(jīng)營的基礎(chǔ)，是防范內(nèi)部會計風(fēng)險的有效措施。

三、結(jié)語

總之，面對金融行業(yè)越來越激烈的競爭，商業(yè)銀行將會長期面臨著如何防范和化解會計危機的問題，因此，加強商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的建設(shè)，有著極其深遠(yuǎn)的意義，而且這項任務(wù)任重而道遠(yuǎn)，因此，我國各個商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起這個長期而艱巨的任務(wù)，采取有效措施防范各類風(fēng)險，在保證自身可持續(xù)發(fā)展的同時，實現(xiàn)利益經(jīng)營的目的。

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作者簡介：李 柯（1994-），男，苗族，湖南湘西吉首邵陽學(xué)院會計系，本科，主要從事會計研究。