試論事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善對策

季福勝

摘要：制度的制定與確立，是保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要組成部分，也是企業(yè)內(nèi)部會計控制的核心內(nèi)容。事業(yè)單位盡管是不以盈利為主要目的機構(gòu)，但是在事業(yè)單位發(fā)展中建立有效的內(nèi)部控制是具有重要的現(xiàn)實意義，有效的內(nèi)部控制制度不僅有利于規(guī)范事業(yè)單位的整體管理，而且也有利于促進各項工作的開展，保障企業(yè)運行的安全性與穩(wěn)定性。基于此，本文從事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)涵和意義出發(fā)，并且結(jié)合存在的不足，提出能夠解決問題的對策進行分析。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；會計

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）033-000-02

一、前言

隨著現(xiàn)代社會的發(fā)展與進步，事業(yè)單位作為社會發(fā)展的重要組成部分之一，在教育、科技、文化等多個領(lǐng)域發(fā)揮著重要的作用。為進一步發(fā)揮事業(yè)單位的作用，完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制是勢在必行的，有利于有效防止在發(fā)展道路中可能會出現(xiàn)的安全漏洞，防止各種舞弊和腐敗的發(fā)生。所謂的內(nèi)部控制，指的就是單位的領(lǐng)導(dǎo)和主要管理人員在處理業(yè)務(wù)活動時相互聯(lián)系、相互制約的一種管理體系，在這一體系中包括保證單位正常運行的一系列措施。

二、事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的積極意義

在事業(yè)單位的組成和建設(shè)中，建立完善的內(nèi)部控制具有以下幾個方面的積極意義：

（一）避免虛假、偽報現(xiàn)象出現(xiàn)，有利于保障會計信息可靠性

內(nèi)部控制制度的建立和完善，特別是事業(yè)單位中有關(guān)會計方面的信息，通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，使得會計信息和資料在相互牽制的條件之下得以產(chǎn)生，在很大程度上避免弄虛作假、偽報的現(xiàn)象出現(xiàn)，保證會計資料的可靠性和正確性。如果事業(yè)單位沒有建立內(nèi)部控制制度的話，虛假會計信息的問題必然屢見不鮮，因此，內(nèi)部控制制度的建立有利于保證事業(yè)單位財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確。

（二）有利于保證財產(chǎn)物質(zhì)的安全性，實現(xiàn)財務(wù)管理科學(xué)化

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立和完善，對財產(chǎn)物質(zhì)的保管和使用進行了有效的管理和監(jiān)控，在很大程度上保證了財產(chǎn)物質(zhì)的安全性。在事業(yè)單位的整個發(fā)展過程中，其運轉(zhuǎn)的資金來源主要是財政資金，而資金是一個組織正常運轉(zhuǎn)的重要前提之一，為此用好、管理好事業(yè)單位的資金，是促進事業(yè)單位做好本職工作的重要前提，而內(nèi)部控制制度的建立，有利于實現(xiàn)財務(wù)管理科學(xué)化，保證事業(yè)單位的資金得到科學(xué)合理的運用。

三、事業(yè)單位實施內(nèi)部控制存在的不足之處

制度的建立和完善，是一個長期性過程，這也就意味著在這一過程中必然會存在多方面的問題，隨著問題的不斷累積與演變，就會阻礙內(nèi)部控制制度發(fā)揮積極的作用，因此，在提出有效對策之前，先要明確在事業(yè)內(nèi)部控制制度的建立中具體存在哪些方面的問題，才能起到對癥下藥的效果。

（一）缺乏內(nèi)部控制意識，不重視內(nèi)部控制建設(shè)

事業(yè)單位中的絕大部分管理者在思想與觀念上缺乏內(nèi)部控制意識，對內(nèi)部控制制度在事業(yè)單位中的建立不夠重視，在費用支出、項目審批等問題上往往注重個人業(yè)務(wù)的突出，而忽視單位運行風(fēng)險的防范，對內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)的認(rèn)識。與此同時，由于管理者不重視內(nèi)部控制制度的建立，相對應(yīng)的其監(jiān)督職能也就有所弱化，難以保障事業(yè)單位內(nèi)部的和諧穩(wěn)定發(fā)展。

（二）會計工作基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部控制不夠完善

會計工作是任何企業(yè)的重要組成部分，而事業(yè)單位在會計管理方面較為薄弱，普遍缺乏事前控制、所有工作都掌握在一人手里等缺點，因此也就導(dǎo)致會計資料在保存方面不夠完整，一旦出現(xiàn)財務(wù)人員的調(diào)動，后期處理就會引發(fā)較大的問題。由此可見，事業(yè)單位內(nèi)部控制建立不完善的話，對單位內(nèi)部會計方面有嚴(yán)重的影響，不利于事業(yè)單位得到進步與發(fā)展。

（三）缺乏有針對性內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制理論體系不健全

在現(xiàn)階段的發(fā)展中，事業(yè)單位內(nèi)部仍然沒有建立健全內(nèi)部控制制度，現(xiàn)有的規(guī)章制度多是針對于資產(chǎn)、專項經(jīng)費方面的辦法和制度，這一制定所起到的作用只是規(guī)范了財政性經(jīng)費的用途、范圍、標(biāo)準(zhǔn)等，對于事業(yè)單位所要運用到的資金是無法起到安全保障的作用。事業(yè)單位內(nèi)部控制理論體系的不健全，監(jiān)督機制不到位，考核和獎懲機制存在多方面的問題與不足，導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)部控制所發(fā)揮的作用不大，推動不了事業(yè)單位得到整體性發(fā)展。

四、事業(yè)單位完善內(nèi)部控制的策略

在明確事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度的意義和在建設(shè)中存在的問題之后，本文在此基礎(chǔ)上提出以此幾個方面的對策進行分析，以此促進事業(yè)單位內(nèi)部控制制度得以完善。

（一）加強管理者內(nèi)部控制意識

完善事業(yè)單位內(nèi)部控制，首先，事業(yè)單位管理者的思想意識對內(nèi)部控制起到重要的作用，其素質(zhì)和領(lǐng)導(dǎo)水平直接影響到事業(yè)單位的健康發(fā)展，為此，事業(yè)單位的管理者要在思想和觀念上加深對內(nèi)部控制制度的理解和認(rèn)識，重視單位內(nèi)部對這一制度的建立，與此同時，加大對管理人員的培訓(xùn)力度，尤其是有關(guān)于內(nèi)部控制方面的內(nèi)容，加強管理人員對這一方面內(nèi)容的理解，強化其風(fēng)險意識，讓管理人員能夠清楚的認(rèn)識到內(nèi)部控制存在的不足之處以及日后的發(fā)展方向。其次，對于事業(yè)單位的管理者而言，要在事業(yè)單位的發(fā)展中強化責(zé)任意識，并且要樹立創(chuàng)新觀念，認(rèn)清本單位目前所處的經(jīng)濟以及社會環(huán)境，協(xié)調(diào)好各部門之間的關(guān)系，充分了解各部門在內(nèi)部控制制度建立過程中的意見，及時采納和整理，使得內(nèi)部控制制度得以有效建立和完善。

（二）提高會計人員素質(zhì)

事業(yè)單位的會計人員在內(nèi)部控制中所扮演的角色不僅是內(nèi)控的執(zhí)行者，而且也是被束縛者，而且所從事的本職工作也受到單位其他工作人員的監(jiān)督和牽制。完善事業(yè)單位內(nèi)部控制，要加強財務(wù)人員業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)以及職業(yè)道德的教育，在要求財務(wù)人員掌握更多業(yè)務(wù)知識的同時，更加要增強財務(wù)人員參與內(nèi)部監(jiān)督管理的意識，改變事業(yè)單位財務(wù)人員的固有觀念，要讓財務(wù)人員認(rèn)識到自己所處的位置不僅要做好自己的本職工作，而且還承擔(dān)著反映單位財務(wù)狀況與內(nèi)部監(jiān)督的責(zé)任，以此促進事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督的完善。

（三）建立健全內(nèi)部控制制度

完善事業(yè)單位內(nèi)部控制，首先，需要建立合理的考核獎罰機制，客觀、公正的進行綜合評價，激發(fā)員工的工作熱情和積極性，從而有利于內(nèi)部控制的實施。與此同時，事業(yè)單位的人力資源部門要在內(nèi)部控制的完善過程中充分發(fā)揮其作用，組織在職員工進行培訓(xùn)，并且將合適的人才安排到適合的崗位中，促進事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善。其次，事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善需要有明確的規(guī)章制度予以保障，才能讓事業(yè)單位規(guī)范有序的運行，因此，就需要加強與內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)，針對事業(yè)單位實際的發(fā)展?fàn)顩r，建立有針對性的內(nèi)部控制制度，以制度的形式來促進事業(yè)單位的內(nèi)部控制得以完善。

（四）加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督

許多事業(yè)單位缺乏對內(nèi)部控制的有效監(jiān)督，以至于不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的執(zhí)行作用，因此，有必要加強事業(yè)單位對內(nèi)部控制的監(jiān)督。首先，對于設(shè)有內(nèi)審機構(gòu)的事業(yè)單位，要充分重視內(nèi)部審計工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，同時要加強內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)水平，通過實施健全的財務(wù)制度，對單位內(nèi)部出現(xiàn)的問題進行及時的提出和改正，利用內(nèi)部審計的工作來加強事業(yè)單位對內(nèi)部的有效控制。其次，對于沒有足夠的條件而不能建立單獨的內(nèi)審機構(gòu)的事業(yè)單位，更要提高財務(wù)審計方面的監(jiān)督，同時對各種監(jiān)督機制進行全面充分而完善，此外，也要充分發(fā)揮其他結(jié)構(gòu)以及監(jiān)管部門對事業(yè)單位的監(jiān)督作用，以便于充分做好事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作。

五、結(jié)語

綜上所述，隨著我國行政體制的改革，事業(yè)單位的內(nèi)部控制也隨之不斷得到改進和完善。事業(yè)單位的內(nèi)部控制能否有效的實現(xiàn)與其整體的運行有著密切的關(guān)系，同時，也影響著整個社會的國民經(jīng)濟。在這種新形勢下，首先要營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從單位自身的實際情況出發(fā)，建立全面的內(nèi)部控制制度，并通過各部門以及各個工作人員的協(xié)調(diào)和配合，切實做好事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作。事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立與完善，無論是對事業(yè)單位的外部發(fā)展還是內(nèi)部建設(shè)，都是具有積極的意義，有利于促進事業(yè)單位得到整體性發(fā)展。

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