民營(yíng)企業(yè)所得稅納稅籌劃中的問題與對(duì)策

王凡

摘要：民營(yíng)企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境愈加嚴(yán)峻。越來(lái)越多的民營(yíng)企業(yè)希望通過降低稅負(fù)來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。降低企業(yè)的稅額，不是讓企業(yè)進(jìn)行偷稅漏稅，而是在法律的范疇下，對(duì)所得稅進(jìn)行籌劃。本文在介紹納稅籌劃相關(guān)理論的基礎(chǔ)上，對(duì)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)納稅籌劃中的問題進(jìn)行分析，從企業(yè)的提出治理措施。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；企業(yè)所得稅；納稅籌劃

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）033-000-02

前言

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)特點(diǎn)是競(jìng)爭(zhēng)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的兩面性也使得企業(yè)在擁有更為廣闊的發(fā)展空間的同時(shí)也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。民營(yíng)企業(yè)在市場(chǎng)中是一個(gè)個(gè)單獨(dú)的個(gè)體，其之所以存在是因?yàn)樗麄冇猩姘l(fā)展的動(dòng)力，他們的目標(biāo)就是希望在交易中獲得收益，并且希望以較小的支出獲得比較高的收益，這樣，他們才能夠有發(fā)展下去的可能，而不會(huì)中途夭折。企業(yè)所得稅是一個(gè)較大的稅種，在企業(yè)的所有稅務(wù)支出中占比較大，它的高低會(huì)使得企業(yè)利益不同。企業(yè)納稅籌劃，是不能觸犯法律，在此堅(jiān)持這個(gè)原則，減少所得稅的繳納數(shù)量，爭(zhēng)取讓企業(yè)的利益達(dá)到最高值，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、納稅籌劃的理論概述

1.納稅籌劃的內(nèi)涵

納稅籌劃的漢語(yǔ)釋義是根據(jù)英文tax planning 翻譯出來(lái)的，國(guó)際上關(guān)于納稅籌劃的描述也不盡相同。

對(duì)于納稅籌劃的含義，在距今多年的歷史中一直被人們探討，并且言論是此起彼伏，所以現(xiàn)在，外國(guó)的人認(rèn)為籌劃是在事情發(fā)生之前安排的，然后在各種各樣的方法中選擇最低的方案，而我國(guó)有的學(xué)者則認(rèn)為是要達(dá)到少交的目的，不需要走其他的彎路，而是要從最根本的地方出發(fā)，那就是應(yīng)該減少所得稅的繳納，一旦企業(yè)少交稅，那么就可以爭(zhēng)取較高的稅后利益。

本文認(rèn)為，納稅籌劃必須建立在某個(gè)約束條件下，否則籌劃就是不成功的，因?yàn)槿绻髽I(yè)的籌劃是不能夠在現(xiàn)在的法律下存在的，那么籌劃就是費(fèi)時(shí)而沒有效益的事件。所以，納稅籌劃是在不觸及法律的因素下，根據(jù)企業(yè)自身的情況在進(jìn)行某一項(xiàng)目的決策時(shí)來(lái)籌劃，然后在符合條件的可選方案中選擇最有影響力的方案。因?yàn)榧{稅籌劃不是企業(yè)自身可以決定的，必須依照法律。

2.籌劃的重要性

稅收制度不是萬(wàn)年不變的，而會(huì)根據(jù)環(huán)境進(jìn)行調(diào)整，在現(xiàn)今的條件下，企業(yè)明白了納稅籌劃的作用，納稅籌劃不是企業(yè)可以不重視甚至忽視的環(huán)節(jié)，納稅籌劃有其重要性。如今，想要在競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中艱難生存下去，是每個(gè)企業(yè)的渴望，而納稅籌劃正好在其中扮演了一個(gè)有影響的角色，納稅籌劃能夠使企業(yè)達(dá)到資源進(jìn)行重新的調(diào)整、分配，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)有的資源進(jìn)行有效的分配，使得各類資源在市場(chǎng)上的流動(dòng)能更加充分，為企業(yè)資源利用帶來(lái)重大效益，也讓企業(yè)的各種資源達(dá)到最合理的安排；同時(shí)，納稅籌劃對(duì)所得稅的繳納有了一定的影響，這就會(huì)對(duì)企業(yè)的資金的使用情況產(chǎn)生影響，因?yàn)槔U稅的先后，會(huì)對(duì)資金的收入與支出有影響。通過稅收籌劃，可以在一定程度上減少所得稅，企業(yè)的稅務(wù)支出就會(huì)減少，可以提高公司的利益，形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

二、營(yíng)企業(yè)所得稅納稅籌劃中存在的問題

1.乏納稅籌劃意識(shí)

民營(yíng)企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)，往往忙于企業(yè)的規(guī)劃和市場(chǎng)，導(dǎo)致了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)納稅籌劃的忽視，使企業(yè)整體缺少納稅籌劃的意識(shí)。企業(yè)的管理者知道納稅人應(yīng)該進(jìn)行依法納稅，但是忘記了他們本身也可以籌劃納稅，只要不違法，所以說民營(yíng)企業(yè)企業(yè)沒有在自身的管理?xiàng)l文中突出對(duì)稅收籌劃的重視。另外，企業(yè)也沒有對(duì)稅收的臨界值進(jìn)行研究、籌劃，而且在平常的工作中，也沒有對(duì)公司的各個(gè)角度來(lái)籌劃，沒有讓每個(gè)人都知道籌劃的緣由和益處，所以在這個(gè)方面還是能有改變的空間的。

2.尚未形成高效的稅收籌劃體系

在民營(yíng)企業(yè)，稅收籌劃工作，僅僅體現(xiàn)在財(cái)務(wù)部門的單個(gè)的人員的工作當(dāng)中，缺少了和另外的部門及職工的聯(lián)系，所以才不能形成高速又有效益的管理體系。要讓每個(gè)人明白稅收籌劃不是單獨(dú)某幾個(gè)人的工作，也不能認(rèn)為只是財(cái)務(wù)部門的工作，而是要調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部從高層領(lǐng)導(dǎo)者到最普通員工的所有人來(lái)參與，這樣才能行之有效。從民營(yíng)企業(yè)納稅籌劃來(lái)看，缺少相應(yīng)的稅務(wù)籌劃部門來(lái)統(tǒng)籌公司，財(cái)務(wù)部門也只是充當(dāng)了計(jì)算和匯總的角色，導(dǎo)致企業(yè)沒有關(guān)注戰(zhàn)略決策，只看重戰(zhàn)術(shù)研究，從而錯(cuò)失了納稅籌劃帶來(lái)的益處。

3.稅收籌劃的專業(yè)人才

要想讓民營(yíng)企業(yè)的稅收籌劃取得最大的效果，首先就需要企業(yè)擁有高端的財(cái)務(wù)管理人才，他們既要懂得財(cái)務(wù)，也要熟知稅法。我國(guó)對(duì)稅收籌劃的研究不是從一開始就有的，而是在近一段時(shí)期中才開始的，所以使得籌劃不能被大多數(shù)人所理解，他們對(duì)籌劃的認(rèn)知僅僅體現(xiàn)在逃稅，而不知道稅收籌劃的要求比較嚴(yán)格，所以，要想最大程度的達(dá)到籌劃效果，企業(yè)還要有專門的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行指導(dǎo)，他們對(duì)公司的籌劃如何進(jìn)行要有整體上的把握，這樣才能在籌劃時(shí)滿足要求，這些方面的限制就會(huì)對(duì)他們的專業(yè)要求比較高，而且還必須保證他們都能夠?qū)Χ惙ㄓ袑I(yè)的認(rèn)識(shí)。

三、強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)所得稅稅收籌劃的措施

1.強(qiáng)納稅籌劃意識(shí)

作為國(guó)家的納稅人，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該清楚的認(rèn)識(shí)到納稅的重要性，因?yàn)閲?guó)家一直致力于對(duì)稅收的改革，希望它更加符合要求，所以國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)依法納稅也愈加重視，對(duì)納稅的看管力度也更加嚴(yán)格。所以民營(yíng)企業(yè)要想更好的做到稅收籌劃，就要正視納稅籌劃，不能投機(jī)取巧，要認(rèn)真的進(jìn)行籌劃，從全局的考慮出發(fā)，不能片面。加強(qiáng)納稅籌劃意識(shí)，是企業(yè)能夠順利進(jìn)行并且能夠進(jìn)行納稅籌劃的關(guān)鍵，所以說，為了降低企業(yè)稅額，公司的管理高層要注重納稅籌劃意識(shí)的培養(yǎng)，在公司的內(nèi)部多多宣傳籌劃的重要性，同時(shí)為了加強(qiáng)全體員工的納稅籌劃意識(shí)，要對(duì)員工進(jìn)行管理和培訓(xùn)，爭(zhēng)取讓公司的每個(gè)員工都能從內(nèi)心深處注重納稅籌劃，同時(shí)了解到籌劃所得稅對(duì)于公司的重要性，最終讓員工在納稅籌劃的意識(shí)方面形成共識(shí)。如果企業(yè)內(nèi)部的每一個(gè)員工，不論職位的高低都能充分認(rèn)識(shí)納稅籌劃的本質(zhì)，并且在工作中能夠運(yùn)用到，那么，就能夠達(dá)到納稅籌劃的真正目的。

2.專業(yè)的高素質(zhì)財(cái)務(wù)籌劃人員

稅收籌劃的內(nèi)容不是單一的，由于所得稅的計(jì)算方法復(fù)雜，所以民營(yíng)企業(yè)可以從好多個(gè)角度進(jìn)行籌劃，這需要企業(yè)的納稅人員務(wù)必能夠有足夠的知識(shí)，他們既要對(duì)各個(gè)稅種有深刻的理解，也要對(duì)國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策隨時(shí)關(guān)注。稅收籌劃的主體是財(cái)務(wù)人員，專業(yè)的財(cái)務(wù)人員能夠根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需求，制定出符合企業(yè)利益的納稅方案，從而降低企業(yè)的資金成本。如果企業(yè)沒有專業(yè)的高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員，只懂得做賬、報(bào)稅，就容易使得企業(yè)的籌劃方案不盡人意。所以說，納稅籌劃人員必須能夠充分了解國(guó)家的法律，區(qū)分合法與違法的差別，保證納稅籌劃的每一個(gè)環(huán)節(jié)都在合法的條件下進(jìn)行；同時(shí)，納稅籌劃人員要有豐富的稅法和財(cái)務(wù)專業(yè)的知識(shí)，保證企業(yè)的會(huì)計(jì)處理環(huán)節(jié)符合稅法規(guī)定，從而享受到國(guó)家的稅收優(yōu)惠。在現(xiàn)在的環(huán)境下，民營(yíng)企業(yè)要想在納稅籌劃方面有所建樹，就需要有專業(yè)的人員，同時(shí)，在納稅籌劃的過程中，不能因?yàn)檫x擇了一個(gè)籌劃方案就對(duì)過程不關(guān)注，而認(rèn)為因?yàn)榫邆浠I劃資格就一勞永逸，要對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，降低風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)民營(yíng)企業(yè)的自身情況，可以任用公司內(nèi)部的人員，或者為了達(dá)到更高的納稅籌劃要求而選擇任用公司以外的其他團(tuán)隊(duì)，還可以通過內(nèi)部人才和外聘人員相結(jié)合的方式來(lái)優(yōu)化團(tuán)隊(duì)整體結(jié)構(gòu)，這樣才能夠充分發(fā)揮出籌劃人員的能力。

3.規(guī)范民營(yíng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)的管理

民營(yíng)企業(yè)要選擇合適的納稅籌劃方案，應(yīng)該規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)，與此同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)核算的管理。但是，民營(yíng)在財(cái)務(wù)方面的管理仍然有一些欠缺，例如企業(yè)內(nèi)部的一些財(cái)務(wù)人員缺少責(zé)任意識(shí)，他們認(rèn)為自己的本職工作就是填寫會(huì)計(jì)憑證和做好財(cái)務(wù)報(bào)表，而稅收籌劃和企業(yè)成本這些問題則屬于企業(yè)高層管理者需要考慮的；還有些人員私自運(yùn)行項(xiàng)目，在沒有專門人員的論證下就直接開始了項(xiàng)目。這些因素的存在嚴(yán)重影響了企業(yè)籌劃的效率，所以民營(yíng)企業(yè)要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理進(jìn)行整頓。要整頓企業(yè)的管理也不是沒有規(guī)律可循的，規(guī)范的第一步就是約束會(huì)計(jì)人員的行為，對(duì)他們的行為進(jìn)行規(guī)范后，他們才能認(rèn)識(shí)到自己的錯(cuò)誤，才有可能提高管理效率。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定了企業(yè)的會(huì)計(jì)信息要能夠完整的還原事件的本來(lái)項(xiàng)目，所以對(duì)于納稅的情況也就需要更加真實(shí)透明，企業(yè)不能因?yàn)榛I劃而隨意更改數(shù)據(jù)，這也是企業(yè)進(jìn)行合理的稅收條件。要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行總體規(guī)范，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)制度不能如同之前的那種不堪狀態(tài)，而要日趨完美。

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