改進(jìn)納稅評估的建議

王國林

改進(jìn)納稅評估的建議

王國林

目前，納稅評估主要以申報(bào)稽核作為主要手段，而申報(bào)稽核而又偏重于稅負(fù)率分析，加上稅負(fù)率有一定的局限性，使得在防范騙稅和杜絕虛開發(fā)票的作用有限。為了加強(qiáng)納稅評估，建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行納稅評估。

一、利用商業(yè)模式分析評估

商業(yè)模式就是企業(yè)或公司是以什么樣的方式來盈利和賺錢的。比如，快遞公司如何通過送快遞來賺錢；網(wǎng)絡(luò)公司如何通過關(guān)注度和相關(guān)消費(fèi)來賺錢；超市如何通過平臺和倉儲來賺錢等等。

運(yùn)用商業(yè)模式分析，能夠發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票的疑點(diǎn)，如近幾年查處的黃金票大案要案，用商業(yè)模式分析就能將其扼殺在萌芽中。如中國的黃金料用戶主要為首飾企業(yè)，而購買黃金料的來源，一是金礦；二是現(xiàn)貨或期貨交易市場申請實(shí)物。黃金攜帶方便，如金錠重12.5公斤，價(jià)值達(dá)300多萬元，拎個(gè)包就解決了運(yùn)輸問題，加上有大盤價(jià)格作為參考，批發(fā)黃金是無法生存的。通過商業(yè)模式進(jìn)行分析，就可判定批發(fā)黃金就是虛開增值稅專用發(fā)票。從近幾年曝光的近十宗黃金票大案要案來看，用商業(yè)模式檢驗(yàn)十分準(zhǔn)確，如犯罪分子進(jìn)行票貨分離后，黃金脫手要低于大盤價(jià)0.8元/克，這就說明商業(yè)模式有問題，經(jīng)營黃金不成立，對外開具的增值稅發(fā)票就是虛開專票行為。

二、開展遠(yuǎn)程納稅評估

目前，發(fā)達(dá)地區(qū)一名國稅工作人員管理的納稅戶超過了千戶，即使稅務(wù)管理人員一天進(jìn)戶一次，也需要三年才能全部進(jìn)戶一次，等三年后茶都涼了，實(shí)地查勘作為納稅評估的重要一環(huán)得不到落實(shí)。營改增后，地稅部門稅務(wù)人員的工作量有所減輕，這就需要稅務(wù)主管部門統(tǒng)籌安排，合理調(diào)配稅務(wù)人力資源，開展遠(yuǎn)程納稅評估。由于地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展不一樣，欠發(fā)達(dá)地區(qū)的稅務(wù)人員難以接觸比較復(fù)雜的涉稅業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)提升比較難，通過遠(yuǎn)程納稅評估，可以提升評估人員的業(yè)務(wù)水平。遠(yuǎn)程納稅評估不受地方、地區(qū)的限制，可以提高評估質(zhì)量。

三、運(yùn)用常識進(jìn)行納稅評估

俗話說，真的假不了，假的真不了。由于虛開增值稅專用發(fā)票的貨物、價(jià)格、數(shù)量等都是杜撰的，往往漏洞百出，運(yùn)用一些常識也能發(fā)現(xiàn)端倪，如購買的棉布來自嚴(yán)寒的黑龍江偏遠(yuǎn)地區(qū)廠家，這就要引起注意。此外，我國是少林國家，砍伐森林實(shí)行嚴(yán)格的許可證制，如有企業(yè)收購木材抵扣基本上就是為抵扣虛開發(fā)票的稅金。此外，還可從實(shí)用性判定，如出口的木制衣柜，是用細(xì)木條連結(jié)的，外面用布包住，作為掛衣柜，一個(gè)價(jià)格就有2000多元，估計(jì)成本就幾元錢，一腳就踢壞了，沒有實(shí)用性，而國內(nèi)超市銷售此類衣柜通常為鋼制的，價(jià)格也就百來元，顯然這就是一個(gè)騙稅道具。還有，外貿(mào)企業(yè)的服裝供應(yīng)商為內(nèi)地小服裝廠，并且供應(yīng)的服裝品種齊全，不需異地協(xié)查就能確定不能退稅，因?yàn)橛幸欢ㄒ?guī)模的服裝廠也無法做到品種齊全。

四、引入績效考核強(qiáng)化納稅評估

目前的績效考核還比較粗放，不夠精準(zhǔn)，如納稅評估崗位，規(guī)定一定時(shí)間段必須完成多少戶的納稅評估，并撰寫評估報(bào)告，特別是新開業(yè)納稅人，如銷售出現(xiàn)斷崖式增長，就得說明原因，有些脫離實(shí)際，應(yīng)通過精準(zhǔn)考核來提高評估質(zhì)量。

五、實(shí)行責(zé)任追究提高納稅評估質(zhì)量

從近幾年曝光的稅案來看，有一些案件完全是稅務(wù)評估人員的責(zé)任造成的，但很少被追責(zé)。如某市查處的虛開增值稅專用發(fā)票大案，犯罪分子在增值稅申報(bào)表附列資料“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明出口”項(xiàng)目中自行填寫數(shù)據(jù)，用于抵扣虛開發(fā)票的銷項(xiàng)稅額，要知道，“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”是稅務(wù)部門開具的，居然沒有人發(fā)現(xiàn)并阻止，這也說明納稅評估形同虛設(shè)，因此要實(shí)行責(zé)任追究，提高評估質(zhì)量。

開心一刻

◇昨天中午下班，路過西瓜攤，賣瓜的老大爺睡得呼嚕震天響！喊了兩聲才聽見。我開玩笑地跟大爺說：你睡這么死，不怕別人偷你西瓜?。〈鬆斎嗳嘌壅f：我只是打個(gè)盹，隨時(shí)看著呢。于是我挑了兩個(gè)西瓜，讓大爺秤，大爺一聲驚呼：哎呀！我秤咋被偷了？

◇爺倆去大酒店吃飯，看見桌子上有一盤芥末。兒子舀了一勺吃了，當(dāng)時(shí)淚如雨下，他爹看見，忙問他：你怎么哭了？兒子憋了一口氣說：沒事，爹，我想我媽了，她老人家一輩子都沒吃過這么好吃的東西。他爹聽了也舀了一大勺吃了，當(dāng)時(shí)眼淚嘩嘩的。兒子見狀問爹，你怎么也哭了？他爹說：我也想你媽了，她怎么生了你這么個(gè)坑爹的玩意兒。