營改增對會計核算的影響

馮秀妮

摘 要：就目前的現(xiàn)況可以看出，目前中國企業(yè)在減輕企業(yè)稅負(fù)、提高市場活力方面提出了相關(guān)的政策，其具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，這是中國稅制改革極其關(guān)鍵的組成部分。但是不得不說的是，稅制創(chuàng)新的事情不可避免地會影響企業(yè)內(nèi)部會計的核算環(huán)節(jié)。這篇論文重點(diǎn)分析了改革對企業(yè)會計的影響，詳細(xì)的描述了資金流量、核對經(jīng)濟(jì)收入和票據(jù)審查的工作，并且還講述了怎樣才能做好企業(yè)會計工作，為此給出最合理、有效的改進(jìn)方案，以此維持會計管理工作的順利進(jìn)行。

關(guān)鍵詞：營改增 會計核算 影響

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-098X（2017）01（b）-0242-02

企業(yè)向國家上交銷售經(jīng)營的稅款，需要上交的費(fèi)用有一定的區(qū)間，需要上交費(fèi)用的大小是由企業(yè)在經(jīng)營建設(shè)期間的實(shí)際收入大小決定的，沒有購買的演繹和企業(yè)上交公費(fèi)的責(zé)任是由企業(yè)負(fù)責(zé)財務(wù)方面去監(jiān)管的，這一方面嚴(yán)重影響到企業(yè)的利潤，不僅會影響自己的營業(yè)額多少，而且也會受到一定數(shù)量的關(guān)乎企業(yè)發(fā)展的所得稅抵扣券。面對這種現(xiàn)狀，企業(yè)需要上交的銷售公費(fèi)就已經(jīng)不再只關(guān)乎到財務(wù)方面，并且還會涉及到企業(yè)的銷售方面、監(jiān)管方面等等。

1 在企業(yè)會計的核算過程中營改增的作用

關(guān)于改革之前和之后對于企業(yè)上交費(fèi)用的多少有了顯著不同，沒有意識到的“營改增”的存在，相反，征收所得稅與產(chǎn)品實(shí)際的生產(chǎn)費(fèi)用是分不開的，最關(guān)鍵的一點(diǎn)還是需要看費(fèi)用的大小；“營改增”正常進(jìn)行之后，發(fā)票自營人員需要核對銷項稅額和所得稅減免費(fèi)用。

1.1 材料在建筑過程中的花費(fèi)

第一，要對這一領(lǐng)域的混凝土成本進(jìn)行計算。按照具體的標(biāo)準(zhǔn)，需要有扣除6%增值稅的過程中，會產(chǎn)生5.6%的本金流失。第二，計算木材、鋼鐵、水泥這3個材料的成本，特別是木材的費(fèi)用會損失到11.5%，至少需要提高13%的增值稅，這是沒有稅的情況。在水泥、鋼材缺少這種情況下，只需要14.5%的成本損失和17%的增值稅。第三，花在建筑樓房的資金很多，建筑物扣除稅費(fèi)的3%，造成本金損失的2.9%。

1.2 人工的費(fèi)用

現(xiàn)在，計算建筑項目的整體費(fèi)用時，最值得關(guān)注并且占比最大的一個成分就是參與人員的工資，在每一個區(qū)域內(nèi)，幾乎所有上交的公費(fèi)都是按照參與人員的工資大小進(jìn)行計算的，都有一個準(zhǔn)確的標(biāo)準(zhǔn)，具體體現(xiàn)為兩個方面，歸結(jié)為以下兩點(diǎn)：一點(diǎn)是按照國家條文的規(guī)定，給予員工最優(yōu)先的費(fèi)用，與此同時還要上交含有5%的服務(wù)資金，由此在企業(yè)產(chǎn)生的銷售經(jīng)營費(fèi)用基礎(chǔ)上需要上交公費(fèi)的性質(zhì)為服務(wù)行業(yè)。其他的一點(diǎn)為把整個項目的施工環(huán)節(jié)分發(fā)給很多層面的建筑商去協(xié)調(diào)，由此產(chǎn)生的企業(yè)經(jīng)營建設(shè)的稅費(fèi)依照3%的比率進(jìn)行上交，與此同時，建筑領(lǐng)域的所有費(fèi)用支出或資金的流入還需要詳細(xì)的票據(jù)證明。

2 營改增對企業(yè)會計核算的影響分析

第一，營改增與建設(shè)費(fèi)用消耗數(shù)量上的關(guān)系和研究。在沒有開展?fàn)I改增活動的期間內(nèi)，企業(yè)在對建設(shè)費(fèi)用進(jìn)行合計的過程中需要把價稅作為基本的參照數(shù)據(jù)，由此就可以幫助費(fèi)用的成分分為兩個方面：進(jìn)項稅額、實(shí)際的費(fèi)用。在完成對營改增的改革活動之后，企業(yè)如果想要核對建設(shè)的費(fèi)用多少，就需要建立在進(jìn)項稅票據(jù)和銷項稅之間的關(guān)系方面，與此相關(guān)的企業(yè)如果對整個成本有疑問則需要利用相關(guān)票據(jù)給出證據(jù)。比如說，有關(guān)占比最大的參與人員的工資多少，這是每一個企業(yè)在對建設(shè)費(fèi)用進(jìn)行分析時，最需要考慮的就是員工的工資該如何進(jìn)行稅費(fèi)的上交計算，一般來說每個區(qū)域內(nèi)部都有自己的計算方法。說的更明白一點(diǎn)可以歸整為兩個要點(diǎn)：第一，建設(shè)企業(yè)不借助任何外力，依靠自身的實(shí)力聯(lián)系員工，為其提供最直觀的服務(wù)。第二，把企業(yè)的建設(shè)項目分發(fā)給該領(lǐng)域內(nèi)部不同的施工公司，然后按照國家相關(guān)法律的規(guī)定，為其發(fā)放建設(shè)費(fèi)用，這種性質(zhì)歸結(jié)為建筑服務(wù)。

第二，對企業(yè)收入計算工作的探究。對營改增稅收建設(shè)的創(chuàng)新活動是制約企業(yè)收入核算工作完成最主要的一項因素。拿企業(yè)最基本的建設(shè)項目作為研究對象來講，在沒有開展?fàn)I改增前期，企業(yè)需要向國家上交的營業(yè)稅金是建立在整個項目的全部費(fèi)用之上的；但是當(dāng)營改增改革項目的全面實(shí)施期間，企業(yè)在向國家上交的營業(yè)稅金的時候就不需要再考慮增值稅的存在了。

第三，營改增和企業(yè)利潤核算以及現(xiàn)金流關(guān)系的探究工作。站在企業(yè)的角度來講，企業(yè)資金的往來被企業(yè)的稅收嚴(yán)重控制著，在一定范圍內(nèi)承擔(dān)了很大的風(fēng)險。在沒有進(jìn)行營改增活動前期，營業(yè)稅費(fèi)用的多少和企業(yè)建設(shè)費(fèi)用的大小有一定關(guān)聯(lián)，而這一環(huán)節(jié)又會關(guān)乎到企業(yè)整體的利益和資金變化。站在企業(yè)的角度來講，企業(yè)需要上交的稅款和核算過程中，最需要考慮的就是項目施工的好壞和數(shù)量，完成項目稅款上交的工作任務(wù)之后，會嚴(yán)重影響到企業(yè)的資金大小。

3 營改增背景下企業(yè)改進(jìn)會計核算的建議措施

第一，不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部對于財務(wù)管理人員的教育和指導(dǎo)工作。全面建設(shè)營改增稅收費(fèi)用策略的工作，尤其是在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行會計核算和財務(wù)管理的工作期間，這兩點(diǎn)是改革最關(guān)鍵的因素。企業(yè)相關(guān)的財務(wù)管理者，也要把財務(wù)部門的所有人員作為建設(shè)的關(guān)鍵人員，不斷地組織相關(guān)的技能指導(dǎo)和教育工作，不斷改進(jìn)稅收核算和費(fèi)用指出的問題，利用最合理的辦法改變營改增為會計核算帶來的困擾。

第二，提高會計核算任務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)性。營改增改革項目的全面發(fā)表，必然會對每個會計核算和計數(shù)工作形成一定程度的關(guān)聯(lián)，為解決或避免不良事件的發(fā)生，企業(yè)內(nèi)部的會計人員需要根據(jù)創(chuàng)新項目的要求和監(jiān)管工作的內(nèi)容，及時調(diào)整整個會計核算的最底層工作任務(wù)。最關(guān)鍵的一點(diǎn)，就是把國家命令規(guī)定的費(fèi)用算到企業(yè)營業(yè)外收入的會計科目當(dāng)中，以此完成計算。按照國家在納稅方面所創(chuàng)建的法律法規(guī)可以看出，國家支持的項目費(fèi)用可以算到整個企業(yè)的收入當(dāng)中，在企業(yè)進(jìn)行納稅的時候也可以不用考慮，這樣一來就可以幫助企業(yè)減少上交的費(fèi)用，以此實(shí)現(xiàn)國家投入資金用到實(shí)處的效果。另外，對于沒有投入到項目建設(shè)方面的國家資金就需要算入納稅的費(fèi)用當(dāng)中，之后對整體的費(fèi)用進(jìn)行核算出最終的企業(yè)所得稅費(fèi)用。說的直白一些可以表示為：實(shí)行營改增改革的建設(shè)期間，企業(yè)除了要把不用于項目需要的費(fèi)用算到企業(yè)營業(yè)外收入會計科目中，而且還要按照國家的法律要求上交一定數(shù)量的企業(yè)所得稅。

第三，對于企業(yè)內(nèi)部的會計核算工作還要將新添加的營改增抵扣的銷項稅額專欄加入其中。如果條件允許的話，企業(yè)可以在營改增的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，將銷售費(fèi)用直接發(fā)放給沒有正式運(yùn)營的服務(wù)店，按照納稅人的價格要求進(jìn)行扣除，如果需要上交增值稅的環(huán)節(jié)，就需要添加營改增漸變的專欄。

4 結(jié)語

綜上所述，企業(yè)對于“營改增”改革的出現(xiàn)，必然會遇到很多的機(jī)會，也會面對眾多的威脅，不管好事還是壞事，所有的企業(yè)都需要調(diào)整心態(tài)，以樂觀的態(tài)度去面對，以最快的速度找出能夠幫助企業(yè)順應(yīng)“營改增”方式的創(chuàng)新模式。具體的措施可以舉個例子來說，創(chuàng)辦完整的會計核算方案、按照“營改增”的要求及時改變企業(yè)在產(chǎn)品銷售、整體策略，以此同時，還要使用最能有說服力、最順應(yīng)社會需要的增值稅稅務(wù)計劃方案、強(qiáng)化對具體票據(jù)的管理、擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部員工教育的內(nèi)容，并且還要以財務(wù)管理者的整體文化為建設(shè)重點(diǎn)等等。

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