咨詢服務(wù)臺

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●逃避追繳欠稅的法律責(zé)任有哪些？

答：一、根據(jù)《稅收征管法》（第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十四次會議修正）第六十五條規(guī)定：“納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?/p>

二、根據(jù)《刑法》第二百零三條規(guī)定：“納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款l倍以上5倍以下罰金；數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金?！?/p>

●納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，如何抵扣進項稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局公告2017年第30號》（國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告）的規(guī)定，納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔承運人責(zé)任，然后委托實際承運人完成全部或部分運輸服務(wù)時，自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費，同時符合下列條件的，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（一）成品油和道路、橋、閘通行費，應(yīng)用于納稅人委托實際承運人完成的運輸服務(wù);

●已經(jīng)按規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應(yīng)稅行為，是否需要重新辦理備案手續(xù)？

答：《國家稅務(wù)總局公告2017年第30號》（國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告）規(guī)定：“納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第29號）的規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應(yīng)稅行為，不再辦理備案手續(xù)。

納稅人應(yīng)當完整保存相關(guān)免稅證明材料備查。納稅人在稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理中不能提供上述材料的，不得享受相關(guān)免稅政策，對已享受的減免稅款應(yīng)予補繳，并依照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。

●其他個人委托房屋中介等單位出租不動產(chǎn)，如何申請代開增值稅發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局公告2017年第30號》（國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告）：“三、其他個人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動產(chǎn)，需要向承租方開具增值稅發(fā)票的，可以由受托單位代其向主管地稅機關(guān)按規(guī)定申請代開增值稅發(fā)票?！?/p>

●金融機構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)如何就貼現(xiàn)利息開具發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局公告2017年第30號》（國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告）的規(guī)定，自2018年1月1日起，金融機構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)需要就貼現(xiàn)利息開具發(fā)票的，由貼現(xiàn)機構(gòu)按照票據(jù)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)人開具增值稅普通發(fā)票，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機構(gòu)按照轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票。

●納稅人與稅務(wù)機關(guān)在納稅上存在爭議應(yīng)如何處理?

答：根據(jù)《稅收征管法》（第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十四次會議修正）第八十八條的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后可以依法申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

●扣繳義務(wù)人違反賬簿、憑證管理的法律責(zé)任有哪些？

答：《稅收征管法》（第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十四次會議修正）第六十一條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上5000元以下的罰款?！?/p>

●納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定進行納稅申報的法律責(zé)任有哪些？

答：根據(jù)《稅收征管法》（第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十四次會議修正）第六十二條的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上l萬元以下的罰款。

●符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)中的“成本費用”是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點政策的通知》（財稅［2017］38號）第三條第（二）項規(guī)定，本通知所稱成本費用，包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。

在測量放樣環(huán)節(jié)中應(yīng)精確測量路基結(jié)構(gòu)邊坡線，科學(xué)開展放線處理工作，保證寬度可以符合標準需求。通常情況下可以按照0.5m的規(guī)格開展加寬施工工作，對基底結(jié)構(gòu)進行整平與碾壓處理，將碾壓工作劃分成為靜壓與振壓兩種模式，選擇25t規(guī)格的壓路機設(shè)備開展靜壓工作，次數(shù)設(shè)計在兩次左右，選擇50t規(guī)格的壓路機設(shè)備開展靜壓工作。保證碾壓完成的結(jié)構(gòu)質(zhì)量符合標準[4]。

●對《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點政策的通知》中的“投資”是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點政策的通知》（財稅［2017］38號）第二條第（四）項的規(guī)定，享受本通知規(guī)定的稅收試點政策的投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。

●天使投資個人、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人、被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)是否需要辦理備案手續(xù)？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點政策的通知》（財稅［2017］38號）第三條第（四）項的規(guī)定，天使投資個人、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人、被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)履行備案手續(xù)。

●《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點政策的通知》中所稱的“投資額”是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點政策的通知》（財稅［2017］38號）第三條第（三）項的規(guī)定，本通知所稱投資額，按照創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)或天使投資個人對初創(chuàng)科技型企業(yè)的實繳投資額確定。

合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人對初創(chuàng)科技型企業(yè)的投資額，按照合伙創(chuàng)投企業(yè)對初創(chuàng)科技型企業(yè)的實繳投資額和合伙協(xié)議約定的合伙人占合伙創(chuàng)投企業(yè)的出資比例計算確定。合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得，按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅［2008］159號）規(guī)定計算。

●天使投資個人轉(zhuǎn)讓上市企業(yè)股票時，如何進行稅收處理？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點政策的通知》（財稅［2017］38號）第三條第（五）項的規(guī)定，初創(chuàng)科技型企業(yè)接受天使投資個人投資滿2年，在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資個人轉(zhuǎn)讓該企業(yè)股票時，按照現(xiàn)行限售股有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，其尚未抵扣的投資額，在稅款清算時一并計算抵扣。

●符合小型微利企業(yè)中的“從業(yè)人數(shù)”是如何規(guī)定的？

答：《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅［2017］43號）第二條規(guī)定，本通知第一條所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

●對科技型中小企業(yè)開展的研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用，享受稅收優(yōu)惠政策的期限是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第18號）第一條的規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用，在2019年12月31日以前形成的無形資產(chǎn)，在2017年1月1日至2019年12月31日期間發(fā)生的攤銷費用，可適用《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。

●對科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用如何進行稅前扣除？

答：根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅［2017］34號）的規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實稅前扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

●對小型微利企業(yè)認定有何調(diào)整？

答：根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅［2017］43號）第一條的規(guī)定，前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

●對小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有何調(diào)整？

答：根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）第一條規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（武漢市國、地稅局納稅服務(wù)處解析）