淺談醫(yī)院固定資產(chǎn)清理核對工作

孟艷艷

【摘 要】現(xiàn)代醫(yī)院隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展，醫(yī)學(xué)技術(shù)、手段的提高，其固定資產(chǎn)在數(shù)量和價值上愈加龐大，尤其一些歷史悠久的傳統(tǒng)醫(yī)院，其固定資產(chǎn)年代跨度也較長，加上日常管理的重點往往是重視資產(chǎn)賬及衛(wèi)生材料類資產(chǎn)，年末固定資產(chǎn)盤點也容易流于形式，醫(yī)院為了更好地摸清家底，真正做到賬賬、賬卡、賬實管理，應(yīng)由內(nèi)部審計部門推動，啟動固定資產(chǎn)專項清理工作。同時，醫(yī)院宜選擇有資質(zhì)和經(jīng)驗的會計咨詢公司共同完成此任務(wù)?；诖?，從方案、步驟、問題類別、問題處理與建議等幾方面進行闡述與探討。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；固定資產(chǎn)清理；核對

一、前言

固定資產(chǎn)是指醫(yī)院持有的預(yù)計使用年限在一年以上（不含一年）、單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上、在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的有形資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計使用年限在一年以上（不含一年）的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。

針對近年來各醫(yī)院普遍在接受外部審計在審計抽查、盤點過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)管理中賬實方面存在的問題，為了規(guī)范和加強醫(yī)院財務(wù)及資產(chǎn)管理部門、科室的固定資產(chǎn)管理，由醫(yī)院內(nèi)部審計部門推動開展此項工作并通過醫(yī)院辦公會，具體工作由醫(yī)院財務(wù)處牽頭，并聘請會計咨詢有限公司共同對醫(yī)院固定資產(chǎn)進行全面清查，全面摸清醫(yī)院固定資產(chǎn)“家底”，查找醫(yī)院內(nèi)部資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，進一步建立健全醫(yī)院資產(chǎn)管理制度，實現(xiàn)對國有資產(chǎn)的科學(xué)、動態(tài)管理。

二、清理工作的主要內(nèi)容

1.制定固定資產(chǎn)清理與盤點工作方案

（1）明確清理目標(biāo)。醫(yī)院通過固定資產(chǎn)清理工作，真實、完整地反映醫(yī)院的固定資產(chǎn)全貌，全面摸清醫(yī)院固定資產(chǎn)“家底”。逐項核實固定資產(chǎn)總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬與資產(chǎn)實物的具體差異，詳細(xì)分析產(chǎn)生差異的原因，查找醫(yī)院內(nèi)部資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，完善醫(yī)院資產(chǎn)管理制度的建立健全，實現(xiàn)對國有資產(chǎn)的動態(tài)管理。

（2）清理范圍。包括清理的資產(chǎn)范圍、資料范圍、時間范圍。根據(jù)醫(yī)院實際情況，所清理資產(chǎn)為醫(yī)院本級全部固定資產(chǎn)，主要包括通用設(shè)備、專用設(shè)備、交通運輸設(shè)備、土地、房屋及建筑物（本文主要對設(shè)備類資產(chǎn)清理模式進行探討）、圖書等。

（3）明確重點工作內(nèi)容。根據(jù)本單位資產(chǎn)管理特點和薄弱環(huán)節(jié)制定工作重心，圍繞工作重心重點投入人力、物力、時間成本，理清賬簿；查清各類資產(chǎn)及相關(guān)文件手續(xù)，找準(zhǔn)使用、管理責(zé)任部門，為清查后的清理、整改工作打好基礎(chǔ)。工作包括：固定資產(chǎn)賬表、賬賬核對，固定資產(chǎn)賬實核對。

2.實施階段

（1）在啟動工作中需要奠定良好的群眾基礎(chǔ)，做到全院全員徹底動員，取得大家的支持和重視是清理工作成功的一半。①工作始終取得領(lǐng)導(dǎo)重視，上下思想統(tǒng)一一致。②在不同層面?zhèn)鬟_(dá)、動員。工作知曉率高，配合度好。醫(yī)院先后在院辦公會、由主管院領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、會計咨詢公司及全院各科主任、護士長參加的動員會等多次會議上宣傳工作的意義并提出清理工作相關(guān)要求。

（2）在具體實施過程中，主要包括和注意以下幾點問題：

①重視賬賬核對工作。理清賬簿層次，做好賬實核對工作，首先要進行賬賬核對，在賬賬核對過程中，要理清賬簿層次，包括財務(wù)處所管理的固定資產(chǎn)總賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬，資產(chǎn)管理部門（后勤、醫(yī)工處、圖書等）所管理的實物資產(chǎn)明細(xì)賬、各資產(chǎn)使用部門管理的固定資產(chǎn)卡片賬。在此基礎(chǔ)上層層核對，找到具體各級差異。特別要注意的一點，在以往的檢查中，往往存在因管理疏漏或直接撥付經(jīng)費購置設(shè)備導(dǎo)致個別固定資產(chǎn)只在財務(wù)賬列支，未登入固定資產(chǎn)賬的現(xiàn)象，此項內(nèi)容也應(yīng)作為核查重點，補登補記，避免造成資產(chǎn)流失及報表不準(zhǔn)確。②賬實核對。理清賬簿基礎(chǔ)上，分組分科對固定資產(chǎn)實物進行核對。由于醫(yī)院固定資產(chǎn)具有較強專業(yè)性，一般財務(wù)人員很難辨認(rèn)清賬和資產(chǎn)對應(yīng)關(guān)系的特點，需有資產(chǎn)專業(yè)管理人員跟隨盤點。采用了逐步推開，第一步為報名試點進行盤點科室，由醫(yī)工處工程師及咨詢公司、醫(yī)院財務(wù)人員、科室資產(chǎn)管理員一同核對，確認(rèn)盤點情況，并依次逐步推開。最終盤點結(jié)果經(jīng)科室資產(chǎn)管理員、科室主任簽字確認(rèn)。

3.總結(jié)階段

匯總問題、分析類別。固定資產(chǎn)盤點，其結(jié)果單項設(shè)備存在盤盈或盤虧。但造成原因多種多樣，同時，對于初步盤點結(jié)果，往往需要資產(chǎn)管理部門的再次核對，排除設(shè)備在同科室不同區(qū)域一邊盤盈一邊盤虧的現(xiàn)象。分析如下：

（1）盤盈設(shè)備情況。①接受捐贈。②報廢后重新拾回使用，尤其一些家具類資產(chǎn)。對策：統(tǒng)一加強教育、宣傳，加強對報廢回收資產(chǎn)的管理，科室設(shè)備或家具達(dá)到年限尚可使用，可先協(xié)調(diào)科室間調(diào)配使用，及時變更資產(chǎn)管理部門與科室賬卡，到達(dá)賬、物協(xié)調(diào)一致。③存在基本建設(shè)、裝修改造工程中購置固定資產(chǎn)現(xiàn)象，如工程中購置大型空調(diào)等，最終上賬全部包含在基建工程中，資產(chǎn)表面造成盤盈，實際未體現(xiàn)在資產(chǎn)賬上，為日后管理、折舊及報廢等工作帶來周折。對策：加強管理，協(xié)調(diào)基建處、財務(wù)處與資產(chǎn)管理部門，對于工程中不必要購買的固定資產(chǎn)，禁止其購置；對于工程中需配套購置資產(chǎn)，應(yīng)取得資產(chǎn)單獨發(fā)票及相關(guān)資料并經(jīng)資產(chǎn)部門驗收，在竣工決算時做好賬務(wù)工作。

（2）對科研課題經(jīng)費、教育經(jīng)費及研究所購置資產(chǎn)應(yīng)做好歸口管理。在盤盈盤虧資產(chǎn)中，往往還涉及一類資產(chǎn)，即科研課題經(jīng)費、教育經(jīng)費及研究所購置的固定資產(chǎn)，因有些不是醫(yī)院資金自有資金購置，也非科室年度計劃采購，存在資產(chǎn)管理部門上賬不及時，或漏上賬現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)了這一問題后，內(nèi)審部門及時建議科研課題經(jīng)費、教育經(jīng)費及研究所購置資產(chǎn)應(yīng)歸口專業(yè)部門統(tǒng)一管理，防止財務(wù)單邊走賬，資產(chǎn)部門遺漏未上賬的現(xiàn)象發(fā)生。

三、問題處理及改進建議

固定資產(chǎn)在使用過程中需要加強維護，管理部門加強資產(chǎn)管理，不定期進行檢查。除科室負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人外，有條件的科室可以明確責(zé)任人進行管理。

第一，做好資產(chǎn)管理宣傳工作，不論新購資產(chǎn)上賬、報廢資產(chǎn)下賬或者長期借用等及時做好更新維護，賬、物時時一致的關(guān)系。第二，充分利用信息化管理系統(tǒng)，做好設(shè)備掃碼、貼簽工作。便于核對、管理，使具體管理人員不受限于對資產(chǎn)識別困難這一問題上。第三，資產(chǎn)管理部門做好監(jiān)督盤點工作。第四，對資產(chǎn)購置原始資料，包括招投標(biāo)文件、購買合同、設(shè)備合格證、驗收單及內(nèi)部管理文件進行妥善歸檔、保管。第五，科室資產(chǎn)管理人員具有責(zé)任心強、切實起到管理作用。

參考文獻(xiàn)：

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