淺析財(cái)務(wù)預(yù)算管控體系建立

【摘 要】財(cái)務(wù)預(yù)算是一種內(nèi)部管理控制體系，財(cái)務(wù)預(yù)算管理能實(shí)現(xiàn)資源的有效利用、合理配置，為企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供合理的依據(jù)，并能有效督促企業(yè)管理各項(xiàng)制度的落實(shí)，目前企業(yè)內(nèi)部在落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管控體系時(shí)會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題，本文對(duì)相關(guān)的方面提出幾點(diǎn)建議。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)預(yù)算；管理；控制

企業(yè)在不同行業(yè)隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，行業(yè)內(nèi)的利潤(rùn)空間在不斷的降低，越來(lái)越多的行業(yè)在倡導(dǎo)精細(xì)化管理和扁平化管理，而不得不提出預(yù)算管理為核心的方式。預(yù)算管理是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的管理方法和管理機(jī)制。它對(duì)于規(guī)范公司的行為、提高公司的整體管理水平有著不可替代的作用。財(cái)務(wù)預(yù)算是預(yù)算中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也可以作為整個(gè)公司預(yù)算體系的核心或者只有財(cái)務(wù)預(yù)算，這種情況需要根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展情況、部門(mén)建設(shè)程度、預(yù)算配合機(jī)制等方面決定的。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管控體系建立原則

1.合法性原則，在考慮建立體系的時(shí)候，必須要考慮到其合法或者合規(guī)性，不能在違反國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及財(cái)務(wù)相關(guān)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行編制，這樣才能在市場(chǎng)環(huán)境中避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

2.合理性原則，財(cái)務(wù)部門(mén)或者業(yè)務(wù)部門(mén)配合財(cái)務(wù)部門(mén)編制該體系時(shí)，必須考慮到企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情況，區(qū)別對(duì)待各種不同階段的業(yè)務(wù)線，合理布局體系流程，不能采用“一刀切”的形式主義，設(shè)置的預(yù)算必須是可執(zhí)行的。

3.一貫性原則，財(cái)務(wù)預(yù)算體系是需要一個(gè)長(zhǎng)久的編制、實(shí)驗(yàn)、總結(jié)、反饋的形成，所以必須保持其一貫性或持續(xù)性的原則，朝發(fā)夕改這種情況需要杜絕。但是也不能對(duì)于存在的問(wèn)題進(jìn)行回避，適當(dāng)?shù)恼{(diào)整應(yīng)該有具體的措施進(jìn)行配合。

4.整體性原則，或是全面性原則，對(duì)于預(yù)算需要注意其包含的范圍，對(duì)于企業(yè)的預(yù)算收支都要進(jìn)行考慮，甚至可以進(jìn)行橫向和縱向的歷史比較，對(duì)于可能發(fā)生的非經(jīng)常性非常規(guī)性的應(yīng)考慮預(yù)算外資金。

5.經(jīng)濟(jì)性原則，或是目的性原則，預(yù)算實(shí)施所要得到是一個(gè)經(jīng)濟(jì)效益的產(chǎn)生，可能是費(fèi)用開(kāi)支的減省，或者是收入比的增加等，那么都應(yīng)該對(duì)預(yù)算進(jìn)行經(jīng)濟(jì)化的數(shù)據(jù)體現(xiàn)。

6.重視度原則，財(cái)務(wù)預(yù)算體系只是一個(gè)點(diǎn)，需要各部門(mén)的制度、流程、人員的配合，并且需要持續(xù)的跟蹤反饋，如果只是一個(gè)點(diǎn)，而沒(méi)有對(duì)其串聯(lián)公司內(nèi)各個(gè)方面，是沒(méi)有效果的。這就需要公司對(duì)其的重視度，公司領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督重視及全體員工的參與。

7.透明化原則，財(cái)務(wù)預(yù)算體系必須是全員參與的，那么對(duì)于其應(yīng)是全員知悉其涉及的預(yù)算管控范圍，對(duì)于涉密或者公司內(nèi)部機(jī)密數(shù)據(jù)應(yīng)該是保密的。預(yù)算管控不應(yīng)該是藏著掖著，而是可以公示的，產(chǎn)生互相監(jiān)督的情況發(fā)生，并且預(yù)算透明化是全體員工對(duì)預(yù)算認(rèn)可的前提，得不到認(rèn)可的預(yù)算管控肯定失效。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算管控目標(biāo)

設(shè)置明確的預(yù)算目標(biāo)，建立科學(xué)的預(yù)算控制定額，必須制定明確可行的具體預(yù)算目標(biāo)。這些目標(biāo)包括：銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)、資金占用額等。目標(biāo)要先進(jìn)、科學(xué)、符合集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營(yíng)行動(dòng)規(guī)劃和各預(yù)算單位的實(shí)際。在此基礎(chǔ)上，采取倒推成本費(fèi)用的財(cái)務(wù)管理方法，倒推出各種成本、費(fèi)用和資金占用。對(duì)于材料的消耗、各種成本的支出、資金占用、費(fèi)用指標(biāo)都要建立科學(xué)合理的預(yù)算控制定額和標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)成本費(fèi)用的特點(diǎn)，應(yīng)該建立兩種預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)，一類(lèi)是定額的，已經(jīng)建立不得隨意改動(dòng)，如差旅費(fèi)、電話費(fèi)、辦公費(fèi)等都要有標(biāo)準(zhǔn)，有明確的總量定額，定額已經(jīng)確定預(yù)算期內(nèi)是不變動(dòng)的；另一類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)是單位定額，如材料消耗定額、工時(shí)定額、各類(lèi)資金占用定額、業(yè)務(wù)部門(mén)的傭金和招待費(fèi)單位定額等，要與業(yè)務(wù)量掛鉤，隨著業(yè)務(wù)量的增減而等比例增減。

三、預(yù)算體系的管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)

1.預(yù)算體系的管理機(jī)構(gòu)是預(yù)算管理的審核、決議、修改、復(fù)核的最終權(quán)利機(jī)構(gòu)，設(shè)置機(jī)構(gòu)的權(quán)利應(yīng)該是股東會(huì)或董事會(huì)進(jìn)行授權(quán)的。

2.管理機(jī)構(gòu)的組織應(yīng)該由股東會(huì)或董事會(huì)進(jìn)行選舉出來(lái)的，一般為單數(shù)，對(duì)于各種事項(xiàng)便于投票過(guò)半數(shù)通過(guò)原則。

3.每年應(yīng)定期舉行會(huì)議，商議預(yù)算管理事項(xiàng)，一般半年或年度一次，臨時(shí)調(diào)整預(yù)算可以舉行臨時(shí)會(huì)議。

4.預(yù)算管理機(jī)構(gòu)審議半年度預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整計(jì)劃，審議年度預(yù)算計(jì)劃，審議全面預(yù)算計(jì)劃，提議年度預(yù)算外資金總額，審議臨時(shí)會(huì)議事項(xiàng)，并對(duì)預(yù)算管理體系提出修改意見(jiàn)。

5.預(yù)算獎(jiǎng)懲的核準(zhǔn)，預(yù)算體系是為有目標(biāo)工作，目標(biāo)在完成與否方面應(yīng)該有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)體系規(guī)定，核準(zhǔn)獎(jiǎng)懲。

四、預(yù)算體系的搭建

按照以上內(nèi)容，財(cái)務(wù)預(yù)算體系的搭建應(yīng)考慮目標(biāo)、計(jì)劃、配合、獎(jiǎng)懲、變更、評(píng)價(jià)6個(gè)方面內(nèi)容：

1.預(yù)算目標(biāo)的編制，與企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃相關(guān)聯(lián)，根據(jù)不同階段的計(jì)劃，可以編制全面預(yù)算或者年度預(yù)算，達(dá)到的目標(biāo)可能是階段性目標(biāo)或者全年目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.預(yù)算計(jì)劃的編制，預(yù)算計(jì)劃是根據(jù)目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化的方式，可以是針對(duì)業(yè)務(wù)線進(jìn)行的詳細(xì)節(jié)點(diǎn)設(shè)置，也可以是分部門(mén)的月度控制，計(jì)劃的編制必須符合公司發(fā)展計(jì)劃的節(jié)點(diǎn)或者階段要求，并且能得到全體員工的認(rèn)可。

3.預(yù)算體系的配合，有所有部門(mén)對(duì)預(yù)算的配合機(jī)制，例如銷(xiāo)售部門(mén)的收入、生產(chǎn)部門(mén)的進(jìn)度、管理部門(mén)的管控等，財(cái)務(wù)預(yù)算體系不能職能財(cái)務(wù)一個(gè)部門(mén)的工作，必須在各部門(mén)的制度和反饋機(jī)制中能得到體現(xiàn)。

4.預(yù)算體系的獎(jiǎng)懲，對(duì)于預(yù)算收入和費(fèi)用的管理需要從制度上進(jìn)行約束和獎(jiǎng)勵(lì)，要開(kāi)發(fā)員工的自主能動(dòng)性，避免預(yù)算只是部門(mén)負(fù)責(zé)人的事情這種想法。

5.預(yù)算體系的變更，這部分可能是預(yù)算體系的變更，也可能是預(yù)算資金的調(diào)整，不論是哪一方面的調(diào)整，都建議增加變更難度，權(quán)限集中在預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，使得預(yù)算編制越來(lái)越合理，考慮越來(lái)越全面。

6.預(yù)算評(píng)價(jià)或者總結(jié)，預(yù)算體系是一個(gè)不斷更新不斷調(diào)整的趨于完善的，階段的評(píng)價(jià)收集需要使用，對(duì)于預(yù)算工作的總結(jié)是預(yù)算完善的措施。

五、財(cái)務(wù)預(yù)算的負(fù)面情況

預(yù)算的執(zhí)行是需要監(jiān)控的，在目標(biāo)或者預(yù)算框架已經(jīng)建立的前提下，執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督和協(xié)調(diào)工作比較大，因?yàn)轭A(yù)算的執(zhí)行可能會(huì)帶來(lái)負(fù)面的作用：例如員工不愿意做工作，控制費(fèi)用節(jié)省，需要運(yùn)營(yíng)管理計(jì)劃的合理制定和激勵(lì)措施配合。預(yù)算要很好的執(zhí)行，必須配合部門(mén)架構(gòu)和其他部門(mén)制度，要能讓預(yù)算體系閉合，不能單線執(zhí)行沒(méi)有配合。預(yù)算的夸大，為最后節(jié)省工程費(fèi)用的開(kāi)支，故意報(bào)大預(yù)算金額，需要合理確定成本支出。職能部門(mén)監(jiān)管放松，項(xiàng)目被檢查減少，為減少部門(mén)開(kāi)支，放松職能監(jiān)管措施，需要規(guī)定加大職能部門(mén)對(duì)項(xiàng)目的監(jiān)管，與運(yùn)營(yíng)管理計(jì)劃屬于相輔相成的。部門(mén)之間或者業(yè)務(wù)生產(chǎn)之間矛盾加劇，

需要在設(shè)置體系時(shí)考慮，各部門(mén)之間的銜接，區(qū)分權(quán)責(zé)利于管理。

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作者簡(jiǎn)介：

陳麗霞（1977—），女，安徽合肥人，中國(guó)電信股份有限公司安徽分公司，研究方向：財(cái)務(wù)、審計(jì)。