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    營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響探析

    2017-04-06 09:23:08柏傳龍
    北方經(jīng)貿(mào) 2017年2期
    關(guān)鍵詞:企業(yè)財(cái)務(wù)管理營改增優(yōu)化策略

    柏傳龍

    摘要:伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行及發(fā)展,企業(yè)為了適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的步伐,全面推行了“營改增”的試行模式,為企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的挑戰(zhàn)。現(xiàn)分析了對企業(yè)負(fù)資產(chǎn)的影響;對企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響;對現(xiàn)金流量的影響,并提出“營改增”在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng);企業(yè)加強(qiáng)對發(fā)票的管理;完善企業(yè)稅收的籌劃制度管理的優(yōu)化措施。關(guān)鍵詞:營改增;企業(yè)財(cái)務(wù)管理;影響因素;優(yōu)化策略

    一、“營改增”的內(nèi)涵和意義

    (一)“營改增”的內(nèi)涵

    “營改增”主要是政府對納稅制度的調(diào)整,其核心內(nèi)容就是將原有的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變成增值稅的制度形式,通過不同的角度對其內(nèi)容進(jìn)行了分析。首先,在宏觀角度下,通過“營改增”制度的革新可以使人們及企業(yè)重復(fù)納稅的現(xiàn)象有效降低,減少了企業(yè)運(yùn)營成本的支出,并在某種程度上降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力,促進(jìn)了企業(yè)的高效化發(fā)展。其次,在微觀角度中,可以發(fā)現(xiàn),在“營改增”制度推行之后,我國原有的納稅結(jié)構(gòu)發(fā)生了轉(zhuǎn)變,其中營業(yè)稅的納稅對象主要是無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、應(yīng)稅勞務(wù)以及納稅類型的差異,而營業(yè)稅主要是一種流轉(zhuǎn)稅,使企業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)在流轉(zhuǎn)中所產(chǎn)生的增值額。

    (二)“營改增”的意義

    在分析的過程中可以發(fā)現(xiàn),“營改增”在實(shí)行一段時(shí)間之后,其政策內(nèi)容的構(gòu)建形成了階段性的成功,因此,在企業(yè)運(yùn)行及創(chuàng)新發(fā)展的環(huán)境下,“營改增”所涉及的范圍會(huì)逐漸擴(kuò)大,其內(nèi)在的含義也就得到了進(jìn)一步的展現(xiàn)。因此,在這種環(huán)境下,需要認(rèn)識(shí)到一下幾點(diǎn)內(nèi)容,一是促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型及升級(jí)。在推進(jìn)“營改增”政策執(zhí)行的過程中,通過對營業(yè)額數(shù)據(jù)的調(diào)整,有效改善了稅金重復(fù)征收的現(xiàn)象,而且,在相關(guān)政策創(chuàng)新的過程中,其相關(guān)的設(shè)計(jì)會(huì)將服務(wù)內(nèi)容作為基礎(chǔ),從而有效促進(jìn)多種行業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。二是由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型及發(fā)展,企業(yè)在運(yùn)行中,通過“營改增”項(xiàng)目的執(zhí)行及設(shè)計(jì),可以有效提升企業(yè)的綜合競爭力,有效促進(jìn)了企業(yè)的高效發(fā)展。

    二、“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

    (一)對企業(yè)負(fù)資產(chǎn)的影響

    企業(yè)中固定資產(chǎn)作為其基本的價(jià)值形式,其變動(dòng)會(huì)為企業(yè)的整體資產(chǎn)結(jié)構(gòu)造成一定的影響,從而導(dǎo)致企業(yè)負(fù)責(zé)項(xiàng)目發(fā)生一定的變動(dòng)。在營改增試點(diǎn)運(yùn)行狀況分析中可以發(fā)現(xiàn),企業(yè)中的固定資產(chǎn)會(huì)將原有的金額項(xiàng)目作為基礎(chǔ),在某種程度上會(huì)消除所需要繳納的營業(yè)稅額,從而對企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)容造成了影響。在一定時(shí)間內(nèi),無論是企業(yè)的資產(chǎn)還是負(fù)債的現(xiàn)象都會(huì)呈現(xiàn)出下降的發(fā)展趨勢,從而導(dǎo)致企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)與負(fù)債比例不斷提升,造成企業(yè)資產(chǎn)及負(fù)載總額的提高。

    (二)對企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響

    一是在營業(yè)稅中其項(xiàng)目內(nèi)容不存在進(jìn)項(xiàng)稅額以及銷項(xiàng)稅額,所以,在一些收入中可以通過對實(shí)際入賬的核算分析,這種現(xiàn)象的出現(xiàn)在某種程度上造成了成本項(xiàng)目的轉(zhuǎn)換,并對原有的核算項(xiàng)目造成了制約,其主要是收入入賬的原則及方法發(fā)生了轉(zhuǎn)變。例如,在服務(wù)行業(yè)運(yùn)行的過程中,在“營改增”背景下,企業(yè)需要按照一定的稅收方式扣除掉銷項(xiàng)額,所對應(yīng)的成本也要扣除掉稅額的相關(guān)列支。因此,在會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目分析的過程中可以發(fā)現(xiàn),企業(yè)中的相關(guān)收入、成本及稅金核算都會(huì)發(fā)生系統(tǒng)性的轉(zhuǎn)變,所以,企業(yè)財(cái)務(wù)管理業(yè)應(yīng)該對相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)化的的調(diào)整。二是試點(diǎn)地區(qū)與非試點(diǎn)區(qū)域的核算差異?!盃I改增”對于一些混業(yè)經(jīng)營的企業(yè)而言,其核算的成本會(huì)大大提升,但是不能核算明細(xì)性的業(yè)務(wù)內(nèi)容,需要企業(yè)在該種背景之下,通過稅收種類的分析,進(jìn)行項(xiàng)目的核算。因此,在現(xiàn)階段“營改增”背景之下,應(yīng)該通過對核算項(xiàng)目的系統(tǒng)性分析,優(yōu)化會(huì)計(jì)核算方式。

    (三)對現(xiàn)金流量的影響

    企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作構(gòu)建的過程中,所涉及到的現(xiàn)金流量主要可以分為經(jīng)營、投資及籌資三種,在“營改增”項(xiàng)目執(zhí)行的過程中,對企業(yè)現(xiàn)金流帶來的影響主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn),一是對企業(yè)各項(xiàng)投資帶來的影響。在企業(yè)運(yùn)行的背景下,為了更好的開展企業(yè)項(xiàng)目的經(jīng)營活動(dòng),企業(yè)在運(yùn)行的過程中會(huì)采購大量大型的施工機(jī)械設(shè)備,原有的增值稅具有可抵扣性,因此,企業(yè)投資的資金會(huì)在現(xiàn)金流量表中有所體現(xiàn),但是,在“營改增”背景下,會(huì)降低企業(yè)的現(xiàn)金流量。二是為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)造成的影響。在“營改增”政策退出的過程中,這一現(xiàn)象的出現(xiàn)會(huì)為企業(yè)成本造成嚴(yán)重的制約,并在某種程度上降低企業(yè)的營業(yè)稅額,從而為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)帶來影響。三是營改增制度的執(zhí)行,對企業(yè)籌資活動(dòng)的影響。企業(yè)在市場競爭激勵(lì)的環(huán)境下,為了提升自身大發(fā)展模式,會(huì)逐漸加大融資的力度,造成企業(yè)現(xiàn)金流量不斷加大,從而為企業(yè)融資階段性的內(nèi)容造成了一定的制約。

    三、“營改增”在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的優(yōu)化措施

    (一)提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)

    在現(xiàn)階段企業(yè)運(yùn)行的過程中,企業(yè)管理者應(yīng)該逐漸加強(qiáng)對企業(yè)會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn),并在培訓(xùn)的過程中做到以下幾點(diǎn)內(nèi)容,首先,通過對“營改增”內(nèi)容的認(rèn)識(shí),提高企業(yè)員工的專業(yè)素養(yǎng)。一是企業(yè)中的相關(guān)人員在實(shí)際工作的過程中,需要對相關(guān)制度的內(nèi)容及信息進(jìn)行綜合性的分析及了解,并在整個(gè)制度背景下,進(jìn)行政策項(xiàng)目的優(yōu)化,通過制度的執(zhí)行,結(jié)合企業(yè)的基本運(yùn)行狀態(tài),實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的創(chuàng)新。二是對于不同行業(yè)而言,“營改增”所產(chǎn)生的效應(yīng)是有所差異的,所以,財(cái)務(wù)人員應(yīng)該認(rèn)證分析企業(yè)的形式,通過行業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度的完善。其次,強(qiáng)化員工對專用發(fā)票的認(rèn)識(shí)。企業(yè)管理者應(yīng)該提高會(huì)計(jì)人員對發(fā)牌管理的能力,如果企業(yè)沒有對發(fā)票進(jìn)行科學(xué)化的管理,會(huì)為企業(yè)的經(jīng)營造成嚴(yán)重的制約。三是正確認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)中稅費(fèi)的核算機(jī)制,通過對相關(guān)執(zhí)行項(xiàng)目的正確認(rèn)識(shí),使會(huì)計(jì)人員真正掌握增值稅與企業(yè)核算中的區(qū)別,認(rèn)識(shí)到企業(yè)屬于何種納稅種類,確定結(jié)算方式,構(gòu)建針對性及科學(xué)性的結(jié)算方式,從而有效促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)化運(yùn)行。

    (二)企業(yè)加強(qiáng)對發(fā)票的管理

    在以往企業(yè)運(yùn)行的背景下,一些企業(yè)在稅收中只需要開具普通的發(fā)票即可,對于發(fā)票內(nèi)容的管理不會(huì)浪費(fèi)太多的空間,而在“營改增”的背景之下,由于制度模式的差異性,會(huì)出現(xiàn)營業(yè)稅可抵扣的現(xiàn)象,所以,在這種狀態(tài)下,就需要專業(yè)人員對相關(guān)發(fā)票進(jìn)行系統(tǒng)性的管理,指派專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員,從而有效避免企業(yè)稅收重復(fù)現(xiàn)象的發(fā)生。相關(guān)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)該對增值稅發(fā)票流程進(jìn)行科學(xué)化、規(guī)范化的管理,嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度,不能將發(fā)票隨意擺放、出借,并注意及時(shí)將發(fā)票內(nèi)容進(jìn)行登記,從而保證項(xiàng)目內(nèi)容的穩(wěn)定核查。與此同時(shí),在一些服務(wù)企業(yè)運(yùn)行的過程中,如果出現(xiàn)發(fā)票管理流程不規(guī)范的現(xiàn)象,會(huì)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行造成嚴(yán)重的制約,所以,相關(guān)的稅務(wù)部門應(yīng)該為企業(yè)提供專業(yè)性的培訓(xùn)服務(wù),有效保證當(dāng)?shù)仄髽I(yè)在發(fā)票使用中的合理性及規(guī)范性。

    (三)完善企業(yè)稅收的籌劃制度管理

    一是在原有企業(yè)稅收制度分析的過程中,增值稅主要是企業(yè)的價(jià)外稅,營業(yè)稅主要是企業(yè)的價(jià)內(nèi)稅,所以,在企業(yè)進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算及分析的過程中,需要通過對原有購進(jìn)商品及支付金額的直接計(jì)入,進(jìn)行稅費(fèi)的計(jì)算,而且也會(huì)對出售的商品按照及基本的價(jià)格及稅金進(jìn)行人賬確立,這種現(xiàn)象的出現(xiàn)會(huì)直接造成企業(yè)的主營業(yè)務(wù)減少。所以,企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到這一內(nèi)容,在商品定價(jià)的過程中,改變原有的定價(jià)方案,并在特定的狀態(tài)下提高商品的價(jià)格,改善“營改增”對企業(yè)利潤造成的影響。二是提高對增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及銷項(xiàng)稅額抵扣的具體分析。在企業(yè)運(yùn)行的過程中,對于年銷售量達(dá)到一般納稅標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)該在材料選購的過程中,充分考慮到增值稅專用發(fā)票的出具,如果沒有考慮到該種發(fā)票,會(huì)為企業(yè)造成多交稅費(fèi)的壓力,從而為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成影響。因此,企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到稅收籌劃制度的重要意義,設(shè)計(jì)完善性的購銷系統(tǒng),有效促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)化發(fā)展。三是在一些大中型企業(yè)運(yùn)行的過程中,可以構(gòu)建單獨(dú)化的物資采購單位,在購貨成本差異較小的狀態(tài)下,與增值稅一般納稅人進(jìn)行合作,有效加強(qiáng)對物資材料、固定資產(chǎn)的規(guī)范性支出。企業(yè)中的管理者一定要認(rèn)識(shí)到增值稅進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)管理的復(fù)雜因素,在增強(qiáng)企業(yè)人員業(yè)務(wù)能力的基礎(chǔ)上,進(jìn)行全方位的項(xiàng)目采集,從而為企業(yè)“營改增”政策的執(zhí)行提供穩(wěn)定支持。同時(shí),企業(yè)也可以在條件允許的狀態(tài)下,設(shè)立單獨(dú)性的稅務(wù)部門,實(shí)現(xiàn)對企業(yè)增值稅發(fā)票的科學(xué)化管理。

    四、結(jié)語

    通過對“營改增”制度內(nèi)容的分析及研究可以發(fā)現(xiàn),在企業(yè)運(yùn)行的狀態(tài)下,經(jīng)濟(jì)化的發(fā)展是其基本的需求,通過科學(xué)化稅收管理制度的構(gòu)建,可以為企業(yè)的運(yùn)行營造穩(wěn)定的發(fā)展空間,提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)職能,并為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供穩(wěn)定支持。因此,在企業(yè)“營改增”制度執(zhí)行的過程中,企業(yè)管理者應(yīng)該注重納稅籌劃制度的優(yōu)化及完善,明確企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)賬的制度優(yōu)化,從而為企業(yè)定價(jià)機(jī)制的優(yōu)化提供合理依據(jù),提高企業(yè)的核心競爭力。

    [責(zé)任編輯:王鑫]

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