供電企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃問題的研究

范艷芳

[摘要]在國家稅收體制實(shí)現(xiàn)全面改革的過程中，生產(chǎn)型的增值稅逐漸向消費(fèi)型的增值稅方向發(fā)展。而這種增值稅的轉(zhuǎn)型現(xiàn)象，為供電企業(yè)的發(fā)展帶來了極大的影響。其中，在供電企業(yè)開展增值稅稅務(wù)籌劃的過程中，很容易在理解、風(fēng)險(xiǎn)以及人才和需求等多個(gè)方面存在不足之處，為此，供電企業(yè)一定要積極地采取相關(guān)措施，針對(duì)上述問題予以及時(shí)解決，進(jìn)一步提升供電企業(yè)利益。

[關(guān)鍵詞]供電企業(yè)；增值稅；稅務(wù)籌劃；問題；研究

[DOI]1013939/jcnkizgsc201650132

自改革開放以來，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)取得了進(jìn)一步發(fā)展，所以，稅務(wù)籌劃的問題也備受關(guān)注。其中，增值稅處于國家稅制當(dāng)中十分重要的稅種。因?yàn)樵鲋刀惖挠?jì)稅依據(jù)以及稅率等多個(gè)方面都存在一定的區(qū)別，因而，對(duì)于納稅人而言，也為其提供了開展稅務(wù)籌劃活動(dòng)的機(jī)會(huì)。為此，企業(yè)也能夠通過采取多種方法的方式來展開增值稅的稅務(wù)籌劃工作，不斷提升企業(yè)開展稅務(wù)籌劃活動(dòng)中防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。文章針對(duì)與增值稅相關(guān)的概念進(jìn)行了闡述，以供電企業(yè)為研究重點(diǎn)，分析現(xiàn)階段供電企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃的問題，積極地提出了具有可行性的解決措施，以供參考。

1對(duì)增值稅相關(guān)內(nèi)容的闡述

政府按照具體法律規(guī)定，將商品流轉(zhuǎn)過程中形成的增值額度當(dāng)作計(jì)稅的具體依據(jù)，并且征收流轉(zhuǎn)稅，這就是增值稅。站在計(jì)稅原理角度分析，所謂的增值稅，從本質(zhì)上來講，就是針對(duì)商品的生產(chǎn)、流通以及勞務(wù)服務(wù)等若干環(huán)節(jié)所增加的價(jià)值或者是商品附加值所征收的稅種。[1]其中，生產(chǎn)型、收入型與消費(fèi)型增值稅是最為常見的增值稅類型。而消費(fèi)型的增值稅由2009年開始征收，但是，在該類型增值稅實(shí)施的過程中，增值稅的轉(zhuǎn)型改革進(jìn)程也不斷深入，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)變。

2有關(guān)稅務(wù)籌劃問題的分析

所謂的稅務(wù)籌劃，具體指的就是在稅法所規(guī)定的范圍之內(nèi)，專業(yè)工作人員可以在經(jīng)營、投資或者是理財(cái)?shù)榷喾N類型活動(dòng)當(dāng)中預(yù)先進(jìn)行籌劃與安排，希望能夠盡可能獲得在“節(jié)稅”作用之下產(chǎn)生的稅收利益。

收益和風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)籌劃活動(dòng)的明顯特征。對(duì)于稅務(wù)籌劃而言，具備以下特點(diǎn)：第一，合法性。稅務(wù)籌劃的開展必須控制在企業(yè)法律許可范圍之內(nèi)，這就是合法性。而這同樣是稅務(wù)籌劃活動(dòng)的重要前提條件，使納稅人按照個(gè)人對(duì)稅法的理解和掌握，通過實(shí)踐技術(shù)來合理地選擇納稅，有效地實(shí)現(xiàn)了減少稅負(fù)的目的。但是需要注意的是，一定要避免漏稅的行為出現(xiàn)。第二，籌劃性。所謂的籌劃性，具體指的就是納稅人在納稅前合理設(shè)計(jì)并規(guī)劃相應(yīng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，以保證達(dá)到減少稅收的目的。但是，納稅義務(wù)的滯后性十分明顯，所以，總是在交易行為發(fā)生后，企業(yè)才能夠繳納流轉(zhuǎn)稅，而且，也只有在企業(yè)獲取利益并實(shí)現(xiàn)分配以后才進(jìn)行所得稅的繳納。[2]而財(cái)產(chǎn)稅也是企業(yè)在獲取財(cái)產(chǎn)以后繳納，因而，對(duì)于稅務(wù)籌劃活動(dòng)的開展具有積極的作用。第三，目的性。稅務(wù)籌劃的主要目的就是減少稅負(fù)，所以，企業(yè)會(huì)選擇低稅負(fù)，延后納稅的時(shí)間，這樣一來，就可以獲得更理想的貨幣時(shí)間價(jià)值。第四，風(fēng)險(xiǎn)性。企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)極大，所以，無法保證所有稅務(wù)籌劃的活動(dòng)都可以減少稅負(fù)。第五，專業(yè)性。企業(yè)開展稅務(wù)籌劃，必須要安排專業(yè)財(cái)務(wù)工作人員和會(huì)計(jì)工作人員負(fù)責(zé)。

3現(xiàn)階段供電企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃的狀況

31對(duì)增值稅稅務(wù)籌劃理解不全面

目前階段，很多企業(yè)都開展了稅務(wù)籌劃活動(dòng)，然而針對(duì)稅務(wù)籌劃存在的問題并未給予一定的重視，所以，對(duì)稅務(wù)籌劃和偷稅漏稅的理解十分模糊。同時(shí)，部分人認(rèn)為稅務(wù)籌劃屬于偷稅漏稅的行為。而且，我國計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的實(shí)行時(shí)間較長，所以企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營自主權(quán)并不獨(dú)立，因而，企業(yè)始終無法具備開展稅務(wù)籌劃這一前提條件，也同樣對(duì)深入研究稅務(wù)籌劃理論造成了嚴(yán)重的制約。自改革開放以來，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)取得了極大發(fā)展，而且在稅務(wù)籌劃理論研究方面的成果也很多，仍然有很多企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的理解不深入，最終導(dǎo)致增值稅的稅務(wù)籌劃工作存在諸多問題。

32在增值稅納稅籌劃方面的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)薄弱

當(dāng)前，供電企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，一味追求經(jīng)濟(jì)利益，但是，并未意識(shí)到獲取經(jīng)濟(jì)利益的風(fēng)險(xiǎn)，所以，會(huì)采取不合法行為。其中，在供電企業(yè)稅務(wù)籌劃方面，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)較高的原因包括兩點(diǎn)：第一，稅務(wù)籌劃的主觀性特點(diǎn)明顯。在稅務(wù)籌劃活動(dòng)開展中，企業(yè)最終選擇的稅務(wù)籌劃方案正確程度對(duì)于稅務(wù)籌劃的成功概率具有直接的影響。一旦不成功，就會(huì)使風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)迅速上升。第二，稅務(wù)籌劃征納雙方在認(rèn)定方面存在極大差異。企業(yè)最終選擇的稅務(wù)籌劃方法的合法性是要由稅務(wù)行政部門進(jìn)行確認(rèn)的。

4對(duì)供電企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃問題進(jìn)行解決的具體對(duì)策

通過以上對(duì)供電企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃問題的研究與分析，為了確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就需要采取具有針對(duì)性的解決對(duì)策，規(guī)避增值稅稅務(wù)籌劃開展的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)供電企業(yè)的全面發(fā)展。

41增強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)

供電企業(yè)需要對(duì)稅務(wù)籌劃的含義進(jìn)行深入了解，只有這樣才可以推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的正常開展。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)對(duì)稅法予以進(jìn)一步了解，實(shí)時(shí)關(guān)注國家稅收政策的變化，以保證企業(yè)的稅務(wù)籌劃更加準(zhǔn)確，并且同國家全新稅收政策的導(dǎo)向相吻合。

42供電企業(yè)應(yīng)當(dāng)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

第一，供電企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)給予稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)高度重視。供電企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)是稅務(wù)籌劃的決策者，所以，其本身需要具備一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并且正視稅務(wù)籌劃獲取經(jīng)濟(jì)利益基礎(chǔ)上也同樣存在風(fēng)險(xiǎn)這一問題。因而，領(lǐng)導(dǎo)人員需要對(duì)增值稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以重視，并且加大管理的力度，合理地制定出相應(yīng)制度，積極貫徹落實(shí)。由于稅務(wù)籌劃具有明顯的目的性，所以，其中的風(fēng)險(xiǎn)也具有一定的客觀性。因而，供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者一定要始終保持警惕，積極采取最佳預(yù)防方案，有效地降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

第二，供電企業(yè)應(yīng)安排稅務(wù)籌劃工作人員不斷學(xué)習(xí)知識(shí)，有效地增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。供電企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇具有豐富專業(yè)知識(shí)的財(cái)務(wù)工作人員與會(huì)計(jì)工作人員，積極開展相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)，使稅務(wù)籌劃工作人員能夠?qū)Χ愂辗煞ㄒ?guī)進(jìn)行熟練掌握，關(guān)注相關(guān)政策動(dòng)態(tài)。其中，在設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案的過程中，最基本的條件就是稅收法律法規(guī)當(dāng)中對(duì)計(jì)稅依據(jù)、稅率以及納稅人提出的規(guī)定。因而，籌劃工作人員需要針對(duì)稅法展開進(jìn)一步了解，針對(duì)稅務(wù)籌劃方案予以風(fēng)險(xiǎn)性評(píng)估，最終選擇最低風(fēng)險(xiǎn)的方案，確保企業(yè)最終獲利的理想性。

43增進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)之間的聯(lián)系

針對(duì)稅法規(guī)定而言，其內(nèi)容存在一定的彈性幅度空間，同時(shí)，因?yàn)椴煌貐^(qū)稅收征管的方式存在差異，而且各區(qū)域稅務(wù)機(jī)關(guān)與稅務(wù)干部在實(shí)際執(zhí)法的過程中，同樣具備了自由裁量權(quán)，所以，供電企業(yè)很難對(duì)不同區(qū)域稅收政策予以正確掌握。為此，供電企業(yè)一定要同稅務(wù)機(jī)關(guān)取得聯(lián)系，對(duì)于財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)進(jìn)行合理的運(yùn)用，以保證稅務(wù)籌劃方案的制訂是合理的，最終提升實(shí)際收益。

5結(jié)論

綜上所述，現(xiàn)階段，我國處于全面建設(shè)社會(huì)主義事業(yè)的階段，以構(gòu)建小康社會(huì)為目標(biāo)。在當(dāng)前形勢(shì)之下，國家經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展速度也隨之提高，所以，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也更加激烈。因而，供電企業(yè)為了不斷增強(qiáng)自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，并實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就一定要積極引進(jìn)并留住專業(yè)化復(fù)合型人才，確保增值稅稅務(wù)籌劃工作的正常開展，不斷提升供電企業(yè)自身的利益。由此可見，對(duì)于供電企業(yè)的發(fā)展而言，增值稅的稅務(wù)籌劃十分關(guān)鍵，同樣也是推進(jìn)供電行業(yè)全面發(fā)展的重要前提。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李雪供電企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃問題的探討[J].財(cái)經(jīng)界，2013（27）：238

[2] 許峰營改增改革背景下論供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的策略[J].中國經(jīng)貿(mào)，2014（19）：244